4. Учет нематериальных активов.

Нематериальные активы представляют собой хозяйственные средства предприятия, не имеющие товарно-вещественной формы, но необходимые для организации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с балансом (приложение 11) ООО «Наш Дом» соответствующими активами не располагает.

5. Учет финансовых вложений.

К финансовым вложениям принято относить инвестиции, осуществляемые организацией в виде государственных и муниципальных ценных бумаг, облигаций и иных ценных бумаг в уставные (складочный) капиталы других организаций. К ним относятся также предоставленные другим организациям займы краткосрочного и долгосрочного характера, дебиторская задолженность, приобретенная организацией на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества и прочее.

В соответствии с балансом (приложение 11) ООО «Наш Дом» соответствующими активами не располагает.

6. Учет материально-производственных запасов.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации установлены ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов".

К материально-производственным запасам относятся средства (активы) предприятия, которые используются в целях обеспечения деятельности предприятия, как основной, а также могут быть предназначены для перепродажи, использования в производственном процессе, или для потребления самим предприятием в процессе деятельности.

В соответствии с Рабочим планом счетов (Приложение 11) на предприятии ООО «Наш Дом» учет поступления, движения и выбытия материально-производственных запасов ведется на синтетическом счете 10 «Материалы».

На схеме 6.1 представлена классификация материально-производственных запасов используемых на предприятии.

Схема 6.1 Классификация материально-производственных запасов используемых на предприятии.

К топливу на предприятии ООО «Наш Дом» относятся следующие виды материально- производственных запасов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления:

- нефтепродукты (дизельное топливо, бензин);

- ГСМ (солярка, масло техническое);

Все виды топлива на ООО «Наш Дом» учитываются на субсчете 10.3 «Топливо».

Учет движения и наличия инвентаря в ООО «Наш Дом» осуществляется, в соответствии с Рабочим планом счетов (Приложение 11), на субсчете 10.9 за исключением спецодежды.

Материаль­но-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, и отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода.

Материально-производственные запасы, приобретенные для нужд основной деятельности ООО «Наш Дом» и предназначенные для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., относятся к запасным частям. В соответствии с Рабочим планом счетов (Приложение 11) к запасным частям также относятся фонд оборудования двигателей, узлов, создаваемый в ремонтных подразделениях ООО «Наш Дом». Учет запасных частей на ООО «Наш Дом» осуществляется на субсчете 10.5 «Запасные части».

Указанные классификации используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности. Материалов на предприятии используется десятки наименований, поэтому такая классификация им необходима, для ведения достоверного и детального учета поступивших материалов.

Для обес­печения сохранности материальных ресурсов необходим учет материалов на складе. В этих целях создаются спе­циализированные склады для хранения материалов, топлива, запасных частей, хозяйственного инвентаря и других материа­лов. Каждому складу присваивается постоянный но­мер, который впоследствии указывается в докумен­тах, относящихся к операциям данного склада. В соответствии с Договором аренды имущества (Приложение 82) ООО «Наш Дом» передано в пользование торгово-производственная база, которая используется в качестве склада для товарно-материальных ценностей.

Учет материалов на складе осуществляется заведующим складом (кла­довщиком), являющимся материально ответствен­ном лицом. Учет ведется на карточках учета материа­лов (Приложение 89). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и т.п.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточках учета передаются в бухгалтерию.

Учет материалов в бухгалтерии ведется путем составления оборотных ведомостей в на­туральном и денежном выражении по каждому складу и счету.

Материалы в ООО «Наш Дом» принимаются к бухгалтерскому учету на счет 10 «Материалы» по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения данного имущества.

Приобретение МПЗ в основном происходит через подотчетных лиц следующим образом: подотчетному лицу выдаются наличные деньги для приобретения ГСМ или других товарно-материальных ценностей, на основании расходного кассового ордера (Приложение17-18). Затем на основании накладной (Приложение 19-20) и товарного чека (Приложение 21) составляется авансовый отчет (Приложение 22-23), неизрасходованные суммы возвращаются в кассу на основании приходного кассового ордера.

На предприятии ООО «Наш Дом» материалы также могут поступать от поставщиков. На момент оприходования материальных ценностей бухгалтер предприятия на основании Товарных накладных (Приложение 24) и Счетов-фактур составляет Приходный ордер на материальные ценности (Приложение 25), в котором указывается на какой склад поступили материалы, дата и поставщик.

Формы первичной документации для учета МПЗ, применяемые на предприятии ООО «Наш Дом» представлены в Таблице 6.1.

Номер формы	Наименование формы
М-2	Доверенность
М-4	Приходный ордер
ТОРГ-12	Товарная накладная
М-17	Карточка учета материалов

При приобретении материалов за плату у других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. А сумма налога относится на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату это стоимость материалов по договорным ценам. Учет транспортно-заготовительных расходов на предприятии не ведется.

ООО «Наш Дом» все хозяйственные операции, связанные с налогом на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражает на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

На схеме 6.2 представлен процесс приобретения материально-производственных запасов (МПЗ) в ООО «Наш Дом».

Схема 6.2 Процесс приобретения МПЗ в ООО «Наш Дом».

При внутреннем перемещении материалов и ином выбытии их оценка производится по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов).

Для обеспечения контроля за сохранностью МПЗ организация должна заключать с работниками договора о полной материальной ответственности (Приложение 26), своевременно проводить инвентаризации и проверки.

Инвентаризация позволяет контролировать правильность ведения бухгалтерского учета. Его достоверность и сохранность запасов. В соответствии с Учетной политикой ООО «Наш Дом» инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности один раз в год по состоянию на 01 ноября.

Для проведения инвентаризации руководитель организации издает Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, в котором указываются конкретное содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации.

Кроме того работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

При проведении инвентаризации составляется Сверка наличия товара (Приложение27), в которой по всем видам ТМЦ указывается остаток по данный бухгалтерского учета, реальный остаток и разница. После проверки фактического наличия материальных ценностей составляется Инвентаризационная опись (форма №ИНВ-3)(Приложение 28). В случае выявления расхождения фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляются сличительные ведомости «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19) (Приложение 29).

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. При выявлении недостачи ТМЦ оформляется Акт списания по фактической себестоимости (Приложение 30) При выявлении излишков составляется Оприходование материалов (Приложение 31).

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует руководителя организации о выявленных недостатках и нарушениях.

Последняя инвентаризация в ООО «Наш Дом» проводилась 28 июня 2013 года. По результатам инвентаризации по всем товарно-материальным ценностям были выявлены излишки на сумму 336,69 рублей и недостачи на сумму 438,33 рублей.

При необходимости на предприятии ООО «Наш Дом» по приказу директора может проводится переоценка материально-производственных запасов. (Приложение 32).

Корреспонденция счетов по учету движения материалов приводится в Таблице 6.2

Операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Внутреннее перемещение материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей (со склада на склад) Оприходованы материалы, полученные по договорам о краткосрочных кредитах банка Оприходованы материалы, полученные по договорам о краткосрочных кредитах банка Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами Расход материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, связанных с содержанием и обслуживанием торговых помещений, транспортировкой товаров и т.п. Списаны по фактической себестоимости выявленные в результате инвентаризации утраченные или испорченные материалы	10 10 10 10 44 94	10 66 67 71 10 10

ООО «Наш Дом» все данные об оборотах и остатках по счету 10 «Материалы» отражает в оборотной ведомости по счету (Приложение 90)

На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. В частности в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса по статье «Запасы» отражается фактическая себестоимость материалов, топлива, запасных частей и других материальных ресурсов. Данная статья заполняется по данным остатков на счете 10 «Материалы».