Счет 91 «прочие доходы и расходы».

№

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Отражена остаточная стоимость выбывших объектов основных средств при их реализации, списании и передаче.

91

01

2

Проведена уценка основных средств непроизводственного назначения.

91

01

3

Лизингополучателем отражен возврат лизингового имущества при учете имущества на его балансе.

91

01

4

Исключены из учета арендодателя основные средства, права собственности, на которые перешли к арендатору.

91

01

5

Обнаружена недостача основных средств при инвентаризации.

91

01

6

Арендодателем начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду на условиях их возврата арендодателю.

91

02

7

Увеличена амортизация непроизводственных основных средств при переоценке.

91

02

8

Определены суммы амортизационных отчислений безвозмездно полученных основных средств.

91

02

9

Отнесена на внереализационные расходы сумма амортизации основных средств, ошибочно не начисленная в прошлые годы.

91

02

10

Лизингодателем отражена оценка лизингового имущества непроизводственного назначения, учитываемого у него на балансе.

91

03

11

Отражена уценка нематериальных активов непроизводственного назначения.

91

04

12

Списана остаточная стоимость нематериальных активов при их продаже, списании и передачи по договору.

91

04

13

Отнесена не внереализационные расходы сумма амортизации нематериальных активов, ошибочно не учтенная в прошлом году.

91

02

14

Увеличена при переоценке сумма амортизации нематериальных активов, используемых в социальных целях.

91

05

15

Списана балансовая стоимость оборудования к установке, отправленного покупателю после его предварительной оплаты.

91

07

16

Передано в собственность другого предприятия оборудование к установке в качестве вклада в его уставный капитал.

91

07

17

Отражены убытки и потери, возникшие в ходе капитального строительства, не включаемые в стоимость возводимых объектов.

91

08

18

Переданы материалы другим организациям по договору дарения.

91

10

19

Списана себестоимость реализованных материалов.

91

10

20

Направлены материалы в счет оплаты приобретенных ценных бумаг.

91

10

21

Сняты с учета материалы, израсходованные на содержание законсервированных мощностей.

91

10

22

Увеличена на сумму положительного отклонения стоимость проданных материалов.

91

16

23

Уменьшена на величину отрицательного отклонения стоимость проданных материалов (сторнировочная запись).

91

16

24

Погашены суммы НДС, относящиеся к списанным неоплаченным материальным ресурсам.

91

19

25

Списана стоимость услуг цехов вспомогательных производств, участвующих в процессе реализации основных средств.

91

23

26

Списана на прочие расходы доля общепроизводственных затрат по аннулированным заказам.

91

25

27

Списана доля общехозяйственных расходов, относящаяся к себестоимости аннулированных заказов.

91

26

28

Отнесена на прочие расходы сумма потерь от простоев, некомпенсированная виновниками.

91

26

29

Погашены за счет собственных средств затраты по оформлению документов при изменении формы собственности предприятия по инициативе учредителей.

91

26

30

Отнесены на прочие расходы некомпенсированные потери от брака, допущенного в предыдущие годы.

91

28

31

Отражена операция безвозмездной передачи готовой продукции.

91

43

32

Списаны коммерческие расходы, связанные с процессом реализации основных средств.

91

44

33

Отражена реализация прочих активов, направленных покупателю согласно договору мены до получения заказанной продукции.

91

45

34

Отнесены на прочие расходы штрафы и неустойки за нарушение договорных обязательств, уплаченные из кассы.

91

50

35

Отражены отрицательные курсовые разницы по валютным денежным средствам в кассе.

91

50

36

Оплачены из кассы судебные издержки и арбитражные сборы.

91

50

37

Перечислены с расчетного счета суммы, связанные с продажей иностранной валюты.

91

51

38

Оплачены с расчетного счета судебные издержки и арбитражные сборы.

91

51

39

Уплачены с расчетного счета проценты по простроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам.

91

51

40

Уплачены с расчетного счета разные штрафы, пени и неустойки.

91

51

41

Осуществлены с валютного счета платежи, обусловленные затратами на продажу валюты.

91

52

42

Уплачены с валютного счета разные штрафы, пени и неустойки.

91

52

43

Оплачены услуги банка с валютного счета.

91

52

44

Осуществлена продажа иностранной валюты, в том числе обязательная.

91

57

45

Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по операциям продажи иностранной валюты.

91

57

46

Предприятием списана балансовая стоимость ценных бумаг при их выкупе, продаже, передаче другим организациям в счет погашения задолженности и т.п.

91

58

47

Списана учетная стоимость векселя третьего лица, приобретенного на вторичном рынке ценных бумаг, при его предъявлении к оплате.

91

58

48

Образованы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

91

59

49

Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками.

91

60

50

Списаны на общие расходы ранее выданные, но невостребованные авансы по истечении сроков исковой давности.

91

60

51

Списаны на прочие расходы некомпенсированные долги покупателей при отсутствии резервов по сомнительным долгам.

91

62

52

Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по счетам задолженностей иностранных покупателей.

91

62

53

Созданы резервы по сомнительным долгам.

91

63

54

Отнесены за счет собственных источников проценты по краткосрочным кредитам банков на приобретение внеоборотных активов (после их введения в работу).

91

66

55

Отнесены за счет собственных источников проценты по долгосрочным кредитам банков на приобретение внеоборотных активов (после их введения в работу).

91

67

56

Начислены проценты по долгосрочным кредитам банков.

91

67

57

Начислен НДС при реализации основных средств ( налогообложение «по отгрузке»).

91

68

58

Лизингодателем отражена сумма НДС по основным средствам, переданным лизингополучателю, если они будут находиться на балансе последнего (налогообложение «по отгрузке»).

91

68

59

Начислена сумма НДС, причитающаяся бюджету при реализации прочих активов (налогообложение « по отгрузке»).

91

68

60

Определена сумма налогов на имущество предприятий.

91

68

61

Начислены для уплаты в бюджет целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели.

91

68

62

Отражена сумма налога на рекламу, предназначенная к уплате в бюджет.

91

68

63

Восстановлен НДС по материальным ценностям, переданные в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия.

91

68

64

Арендодателем начислена сумма НДС, полученная от арендатора в составе арендной платы.

91

68

65

Произведены отчисления в Фонд социального страхования РФ по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по выбытию основных средств.

91

69

66

Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по выбытию основных средств.

91

69

67

Определены размеры взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по выбытию основных средств.

91

69

68

Рассчитаны суммы заработной платы работникам, участвовавшим в операциях по выбытию основных средств.

91

70

69

Определена величина оплаты труда сотрудников, занятых в хозяйственных действиях по выбытию нематериальных и прочих активов.

91

70

70

На основании авансовых отчетов зачтены расходы подотчетных лиц по хозяйственным действиям, связанным с реализацией основных средств.

91

71

71

Приняты на учет затраты подотчетных лиц, связанные с реализацией прочих активов.

91

71

72

Включена в состав внереализационных расходов задолженность работников по полученным займам, по товарам, купленным в кредит, по недостачам и хищениям, а также по прочим операциям в связи с их несостоятельностью.

91

73

73

Погашена за счет собственных средств стоимость акций, переданных по договору дарения членам трудового коллектива.

91

75

74

Начислено комиссионное вознаграждение банку и отражены другие расходы, связанные с продажей и приобретением иностранной валюты.

91

76

75

Лизингополучателем начислены за счет собственных источников досрочные платежи при выкупе лизингового имущества, находящегося на балансе лизингодателя.

91

76

76

Лизингодателем определена сумма НДС по переданному лизингополучателю имуществу при его учете на балансе лизингополучателя (налогообложение» по оплате» - кассовый метод).

91

76

77

Переведены в расход суммы списанных дебиторских задолженностей, а также признанных штрафов, пени и неустоек.

91

76

78

Учтены отрицательные курсовые разницы по валютным счетам с иностранными дебиторами и кредиторами.

91

76

79

Списана нормальная стоимость собственных акций при их реализации.

91

81

80

Передана готовая продукция, выполнены работы и оказаны услуги по договору дарения.

91

90

81

Списаны заключительными оборотами декабря остатки по субсчетам учета прочих доходов и расходов.

91

91

82

Списаны недостачи и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли в случае, если виновники не найдены или в иске к ним отказано судом.

91

94

83

Часть работы будущих периодов включена в стоимость работ (услуг), выполненных для сторонних организаций.

91

97

84

Лизингодателем зафиксирована величина превышения суммы лизинговых платежей над стоимостью лизингового имущества при учете лизингового имущества у лизингополучателя.

91

98

85

Арендодателем отражена разница между согласованной и остаточной стоимостью сданных в долгосрочную аренду основных средств с правом выкупа.

91

98

86

Определена прибыль от реализации основных средств.

91

99

87

Зафиксировано превышение продажной цены реализованных собственных акций над их номинальной стоимостью.

91

99

88

Зафиксирована прибыль от реализации прочих активов, в том числе иностранной валюты.

91

99

89

Отражена прибыль как сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

91

99

90

Зачислены на баланс неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации.

01

91

91

Отнесена на прочие доходы сумма излишне начисленной амортизации основных средств за предыдущий год.

02

91

92

Переведена в доходы прошлых лет ранее излишне начисленная сумма амортизации нематериальных активов.

05

91

93

Оприходовано оборудование к установке, выявленное в качестве излишков при инвентаризации.

07

91

94

Поступили на склад материалы (в оценке по рыночной стоимости), оставшиеся после разборки выбывших основных средств.

10

91

95

Осуществлена дооценка сырья и материалов.

10

91

96

Выявлены излишки незавершенного производства в цехах основного производства.

20

91

97

При инвентаризации выявлены излишки бракованной продукции.

28

91

98

Зафиксированы излишки товаров, выявленные при инвентаризации.

41

91

99

Оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации.

43

91

100

Увеличена стоимость готовой продукции в результате пересортицы.

43

91

101

Начислена положительная курсовая разница по отгруженным экспортным товарам.

45

91

102

Поступила в кассу выручка от реализации прочих активов (учет «по оплате»).

50

91

103

Зафиксированы при инвентаризации излишки денежных средств в кассе.

50

91

104

Получены в кассу суммы санкций от должников по возмещенным ими убыткам.

50

91

105

Отражена положительная курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой.

50

91

106

Оприходованы безвозмездно полученные наличные денежные средства.

50

91

107

Зафиксированы положительные курсовые разницы по денежным документам в иностранной валюте.

50

91

108

Поступила на расчетный счет выручка от продажи основных средств (учет «по оплате»).

51

91

109

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты по согласованному с банком курсу.

51

91

110

Поступила на расчетный счет выручка от прочих активов (учет «по оплате»).

51

91

111

Поступили на расчетный счет расчеты по долгосрочному векселю.

51

91

112

Отражены поступившие на расчетный счет доходы от сдачи имущества в аренду.

51

91

113

Зачислены на расчетный счет безвозмездно полученные средства.

51

91

114

Поступили на расчетный счет проценты по краткосрочному векселю.

51

91

115

Поступили на расчетный счет спонсорские взносы.

51

91

116

Поступила на расчетный счет выручка от продажи основных средств (учет «по оплате»).

52

91

117

Отражена валютная выручка от реализации прочих активов (учет «по оплате»).

52

91

118

Отражены положительные курсовые разницы по валютным счетам.

52

91

119

Поступили на валютный счет дивиденды по акциям и другим ценным бумагам.

52

91

120

Зафиксированы положительные курсовые разницы по валютным денежным средствам, которые находятся в категории «переводы в пути».

57

91

121

Осуществлена передача основных средств в счет приобретения ценных бумаг других организаций.

58

91

122

Получен вексель за основные средства, проданные в кредит.

58

91

123

Увеличена рыночная стоимость ценных бумаг, по которым были созданы специальные резервы под обесценивание.

59

91

124

Списан резерв под обесценение ценных бумаг при их выбытии.

59

91

125

Выданы поставщикам и подрядчикам финансовые векселя в оплату за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

60

91

126

Отражены положительные курсовые разницы по выданным поставщикам авансам в иностранной валюте.

60

91

127

Зафиксирована задолженность покупателей за реализованные им основные средства, в том числе по договору мены (учет «по оплате»).

62

91

128

Показаны суммы задолженности покупателей прочих активов ( в том числе по договору мены) до поступления от них денежных средств или материальных ценностей (учет выручки «по отгрузке»).

62

91

129

Произведен зачет авансов, полученных от покупателей прочих активов.

62

91

130

Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с иностранными покупателями.

62

91

131

Присоединены неизрасходованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли периода, следующего за периодом их создания.

63

91

132

Начислены положительные курсовые разницы, возникающие при погашении краткосрочных банковских кредитов в иностранной валюте.

66

91

133

Отражены положительные курсовые разницы, возникающие при погашении долгосрочных банковских кредитов в иностранной валюте.

67

91

134

Зафиксирован долг бюджета по налогу при возникших переплатах.

68

91

135

Учтена выручка от реализации персоналу прочих активов в рассрочку.

73

91

136

Отнесена на виновных лиц остаточная стоимость похищенных основных средств.

73

91

137

Организацией внесен вклад основными средствами в уставный капитал другого предприятия.

75

91

138

Произведена выплата дивидендов учредителям предприятия основными средствами.

75

91

139

Отражена выплата дивидендов учредителям предприятия прочим имуществом этого предприятия.

75

91

140

Погашены за счет страхового фонда потери, возникшие при наступлении страхового случая в процессе разборки основных средств.

76

91

141

Лизингодателем выделена сумма задолженности лизинговым платежам при учете лизингового имущества у лизингополучателя.

76

91

142

Отражены суммы задолженности дебиторов в связи с реализацией им прочих активов, в том числе по договору мены, до выполнения обязательств другой стороны.

76

91

143

Учтены в качестве доходов суммы признанных (или присужденных) штрафов, пени и неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных обязательств.

76

91

144

Зафиксированы положительные курсовые разницы по счетам претензий, предъявленных иностранными поставщикам.

76

91

145

Признана поставщиком претензия на сумму пени за просрочку поставок товара.

76

91

146

Включены в доходы организации страховые выплаты, поступившие от страховых компаний по договорам имущественного страхования.

76

91

147

Отнесена в доходы сумма арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства.

76

91

148

Отражены доходы от списания кредиторских задолженностей по истечении сроков исковой давности.

76

91

149

Зачислены в доходы дивиденды по ценным долгосрочным бумагам.

76

91

150

Начислены положительные курсовые разницы по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами в иностранной валюте.

76

91

151

Начислены доходы от долевого участия в деятельности другого предприятия.

76

91

152

Отражено превышение номинальной стоимости выкупленных собственных акций над суммой выкупа.

81

91

153

Покрыт убыток от безвозмездной передачи основного средства за счет добавочного капитала, образовавшегося при безвозмездном его получении.

83

91

154

Списана за счет прибыли прошлых лет остаточная стоимость основных средств при их выбытии.

84

91

155

Списана стоимость (остаточная стоимость) прочих активов при их выбытии за счет прибыли прошлых лет.

84

91

156

Переведены в состав внереализационных доходов средства благотворительной помощи, использованные не по назначению.

86

91

157

Списаны недостачи и потери за счет должностных лиц, по вине которых они произошли.

94

91

158

Включена в доходы будущих текущего периода величина разницы между стоимостью утраченного актива и суммой, признанной виновником к возмещению.

94

91

159

Неиспользованные средства начисленных резервов предстоящих платежей включены в состав доходов организации.

96

91

160

Списана на текущие доходы соответствующая доля доходов будущих периодов.

98

91

161

Отнесена в доходы текущего периода часть балансовой стоимости безвозмездно полученных основных средств (в размере начисленной амортизации).

98

91

162

Отражено равномерное списание на доходы фирмы суммы её отрицательной деловой репутации.

98

91

163

Переведена в расходы организации часть разницы между рыночной и учетной стоимостью утраченных материальных ценностей (за вычетом НДС) при поступлении от виновного лица текущей суммы компенсаций.

98

91

164

Определен убыток от операции выбытия основных средств.

99

91

165

Зафиксирован убыток (не учитываемый при налогообложении прибыли) при передаче основных средств по договору дарения.

99

91

166

Выявлен убыток от реализации иностранной валюты и прочего имущества

99

91

167

Отражен убыток как сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

99

91