- •Счет 01 «основные средства».
- •Счет 02 «амортизация основных средств».
- •Счет 04 «нематериальные активы».
- •Счет 05 «амортизация нематериальных активов».
- •Счет 08 «вложения во внеоборотные активы».
- •Счет 10 «материалы».
- •Счет 20 «основное производство».
- •Счет 40 «выпуск продукции (работ, услуг)».
- •Счет 43 « готовая продукция».
- •Счет 45 «товары отгруженные».
- •Счет 50 «касса».
- •Счет 51 «расчетные счета».
- •Счет 52 «валютные счета».
- •Счет 60 « расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- •Счет 62 « расчета с покупателями и заказчиками».
- •Счет 66 « расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
- •Счет 68 « расчеты по налогам и сборам».
- •Счет 69 « расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
- •Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».
- •Счет 71 « расчеты с подотчетными лицами».
- •Счет 73 « расчеты с персоналом по прочим операциям».
- •Счет 75 « расчеты с учредителями».
- •Счет 80 « уставный капитал».
- •Счет 82 « резервный капитал».
- •Счет 83 « добавочный капитал».
- •Счет 84 « нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
- •Счет 90 « продажи».
- •Счет 91 «прочие доходы и расходы».
- •Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».
- •Счет 99 «прибыли и убытки».
Счет 84 « нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Счет 84 – активно-пассивный, балансовый, фондовый.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
Погашена из средств нераспределенной прибыли прошлых лет остаточная стоимость основных средств, переданных безвозмездно. |
84 |
01 |
2 |
Оказана материальная помощь работникам за счет нераспределенной прибыли прошлого года.
|
84 |
50 |
3 |
Перечислен спонсорский взнос за счет прибыли прошлых лет. |
84
|
51 |
4 |
Начислены дивиденды учредителям – физическим лицам за счет нераспределенной прибыли отчетного года. |
84 |
75 |
5 |
Увеличен уставный капитал предприятия за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
|
84 |
80 |
6 |
Зафиксированы отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли прошлых лет.
|
84 |
80 |
7 |
Списана за счет прибыли прошлых лет остаточная стоимость основных средств при их выбытии.
|
84 |
91 |
8 |
Списана стоимость (остаточная стоимость) прочих активов при их выбытии за счет прибыли прошлых лет. |
84 |
97 |
9 |
Погашены убытки предприятия текущего года и/или прошлых лет за счет средств резервного капитала.
|
82 |
84 |
10 |
Средства добавочного капитала направлены на погашение убытка, полученного в результате хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год. |
83 |
84 |
11 |
Определена величина нераспределенной прибыли отчетного года по заключительным записям декабря.
|
99 |
84 |
Счет 90 « продажи».
Счет 90 « Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
Счет 90 – активно- пассивный, не балансовый, операционно-результатный.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
Реализована готовая продукция непосредственно из цехов основного производства.
|
90 |
20 |
2 |
Оказаны услуги потребителю основными цехами предприятия. |
90
|
20 |
3 |
Лизингодателем отражено ежемесячное списание собственных затрат по осуществлению лизинговой деятельности. |
90 |
20 |
4 |
Арендатором списаны расходы вспомогательных производств на ремонт арендованных основных средств, проведенный за счет арендодателя. |
90 |
23 |
5 |
Зафиксирована реализация работ и услуг вспомогательных производств, финансируемых за счет средств целевого назначения. |
90 |
23 |
6 |
Отражена реализация услуг общепроизводственного характера, оказанных другим организациям. |
90
|
25 |
7 |
Списаны административно-хозяйственные расходы на реализацию продукции предприятия.
|
90 |
26 |
8 |
Списана стоимость реализованной на сторону продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств. |
90 |
29 |
9 |
Торговым предприятием учтена стоимость продукции собственной столовой, реализованной своим сотрудникам. |
90 |
29 |
10 |
Подрядной организацией сданы заказчику выполненные работы по плановой себестоимости.
|
90 |
40 |
11 |
Зафиксировано положительное отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости (перерасход) |
90 |
40 |
12 |
Учтено (путем сторнированной записи) отрицательное отклонение (экономия) фактической себестоимости сданных работ от их нормативной (плановой) себестоимости. |
90 |
40 |
13 |
В организациях розничной торговли сторнированы суммы торговых наценок (скидок), относящиеся к объему реализованных товаров. |
90 |
42 |
14 |
Восстановлены торговые надбавки по товарам, возвращенным покупателями.
|
90 |
42 |
15 |
Списана себестоимость готовой продукции, реализованной другим организациям.
|
90 |
43 |
16 |
Списана готовая продукция, переданная безвозмездно.
|
90 |
43 |
17 |
Отражена себестоимость готовой продукции, отпущенной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате. |
90 |
43 |
18 |
Коммерческие расходы по окончании отчетного периода отнесены на себестоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказания услуг. |
90 |
44 |
19 |
Издержки обращения торговых организаций по окончании отчетного периода списаны на себестоимость реализованных товаров, кроме сумм транспортных расходов и процентов за банковский кредит, приходящихся на остаток товаров. |
90 |
44 |
20 |
Отражен процесс реализации отгруженной продукции, в том числе в комиссионной торговле.
|
90 |
45 |
21 |
Отражена сумма налога на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемая из выручки за реализованную продукцию, работы и услуги (учет « по отгрузке» - метод начисления). |
90 |
68 |
22 |
Определена сумма акциза при реализации подакцизной продукции (учет « по отгрузке» - метод начисления). |
90 |
68 |
23 |
Начислен налог с продаж при реализации продукции, работ и услуг за наличный расчет.
|
90 |
68 |
24 |
Определена разница между суммами НДС, исчисленными в процессе возведения объекта основных средств хозяйственным способом и суммой НДС, определенной по окончании строительства. |
90 |
68 |
25 |
Начислены суммы НДС и акцизов, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию (работы, услуги), если в учетной политике принято налогообложение « по оплате». |
90 |
76 |
26 |
Списаны заключительными оборотами декабря остатки по субсчетам учета продаж.
|
90 |
90 |
27 |
Определен положительный финансовый результат (прибыль) от реализации продукции (работ, услуг) – в конце отчетного месяца. |
90 |
99 |
28 |
Списана себестоимость собственной продукции (работ, услуг), использованных при капитальном строительстве, ведущимся хозяйственным способом. |
08 |
90 |
29 |
Предприятием- застройщиком принят НДС по объекту капитального строительства, возведенному хозяйственным способом. |
19 |
90 |
30 |
Оприходована в кассу выручка от реализации продукции (работ, услуг) непосредственно на предприятии. |
50 |
90 |
31 |
Получены от покупателей расчетные чеки банков в оплату за приобретенные товары.
|
50 |
90 |
32 |
Отражены платежи, поступившие на расчетный счет за реализованную продукцию (работы, услуги), при ведении учета «по оплате». |
51 |
90 |
33 |
Сторнирована денежная сумма на расчетном счете при возврате забракованной покупателем продукции (внешний брак). |
51 |
90 |
34 |
Поступила на валютный счет выручка за реализованную продукцию (при ведении учета «по оплате»). |
52 |
90 |
35 |
Выручка за реализованную продукцию сдана инкассатору банка (при осуществлении расчетов без контрольно-кассовых машин). |
57 |
90 |
36 |
Списана себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) в счет приобретения ценных бумаг других организаций. |
58 |
90 |
37 |
Приобретены ценные долгосрочные бумаги в обмен на готовую продукцию.
|
58 |
90 |
38 |
Приобретены ценные краткосрочные бумаги в обмен на готовую продукцию.
|
58 |
90 |
39 |
Списана задолженность поставщикам на величину стоимости продукции, отправленной им в соответствии с договором мены (учет «по оплате»). |
60 |
90 |
40 |
Зафиксирован момент перехода права собственности на отгруженную продукцию от поставщика к покупателю (при ведении учета «по оплате»). |
62 |
90 |
41 |
Отражена реализация продукции, в оплату которой получен вексель от покупателя.
|
62 |
90 |
42 |
Осуществлена выплата заработной платы работникам собственной продукцией предприятия.
|
70 |
90 |
43 |
Реализована продукция (работы, услуги) персоналу своей организации с оплатой в рассрочку.
|
73 |
90 |
44 |
Зафиксирован момент перехода права собственности на работы и услуги от исполнителя к потребителю.
|
76
|
90 |
45 |
Арендатором определена сумма задолженности арендатора за осуществленный ремонт арендованных основных средств. |
76 |
90 |
46 |
Обособленными подразделениями, имеющими право реализации продукции, отражена выручка, учитываемая по принципу «оплаты». |
79 |
90 |
47 |
Отпущена готовая продукция на мероприятия целевого назначения.
|
86 |
90 |
48 |
Передана готовая продукция, выполнена работа и оказаны услуги по договору дарения.
|
91 |
90 |
49 |
Учтена в выручке за реализованные услуги соответствующая доля доходов будущего периодов, полученных до наступления отчетного периода. |
98 |
90 |
50 |
Зафиксирован отрицательный финансовый результат (убытки) от реализации продукции (в конце отчетного месяца). |
99 |
90 |