
- •Налоги и налогообложение
- •Понятие налоговой декларации
- •Тема 2. Налоговая система рф
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость
- •Тема 4. Акцизы
- •Тема 5. Налог на прибыль организаций
- •1) Метод начисления
- •2) Кассовый метод
- •Тема 6. Страховые взносы в пфр, фсс, фомс
- •1) Лица, производящие выплаты физическим лицам:
- •2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
- •Тема 7. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 8. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 23 Налогового кодекса.
- •1. Налоговые агенты
- •2. Физические лица, ип
- •Тема 9. Налог на имущество организаций
- •Тема 10. Земельный налог
- •Тема 11. Транспортный налог
- •Тема 12. Водный налог
- •Тема 13. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 14. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 15. Налог на игорный бизнес
- •Тема 16. Упрощенная система налогообложения (усно)
- •Глава 26.2 нк рф
- •Тема 17. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Глава 26.3 нк рф
- •Тема 18. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (есхн)
- •Глава 26.5 Налогового Кодекса рф (в ред. Фз от 25.06.2012 № 94-фз).
- •Тема 19. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в Российской Федерации
- •Тема 20. Патентная система налогообложения
- •Глава 26.5 Налогового кодекса рф.
1. Налоговые агенты
В течение года все налоговые агенты должны вести учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц".
Форма 1-НДФЛ ведется отдельно по каждому физическому лицу, которому был выплачен доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ.
Налоговые агенты должны представлять справки по форме 2-НДФЛ в следующие сроки:
- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ);
- в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у физического лица исчисленную сумму налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, налоговый агент обязан выдать справку физическому лицу на основании его заявления.
2. Физические лица, ип
Форму 3-НДФЛ "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" по итогам отчетного года представляется в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля по окончании налогового периода.
Всех, кто сдает декларации по налогу на доходы физических лиц, можно разделить на две группы:
- те, кого сдавать декларацию обязывает Налоговый кодекс РФ;
- те, кто сдает декларацию по собственной инициативе, чтобы реализовать свое право на налоговые вычеты.
Декларацию должны сдавать:
- индивидуальные частные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц (за исключением предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый налог на вмененный доход);
- частные нотариусы, адвокаты, детективы и другие лица, получавшие в течение отчетного года доходы от частной практики.
Кроме того, физическое лицо обязано сдать декларацию, если оно:
- продавало свое имущество;
- получало доходы от сдачи своего имущества (например, квартиры или гаража) в аренду частному лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя;
- работало по договору найма или иному гражданско-правовому договору, заключенному с человеком, который не является индивидуальным предпринимателем;
- получало доходы за границей и из-за границы;
- получало выигрыши в лотерею, на тотализаторе и в других основанных на риске играх (в том числе и в игровых автоматах);
- получало другие доходы, при выплате которых налог не был удержан.
Декларация формы 4-НДФЛ подается ИП с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком самостоятельно, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период. Декларация 4-НДФЛ подается вместе с декларацией 3-НДФЛ.
Декларация формы 4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях:
- в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком;
- в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Кроме этого, индивидуальные предприниматели – плательщики НДФЛ – ведут учет в соответствии с "Порядком учета доходов, и расходов, и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", который утвержден приказом Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 и должны заполнять "Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций".
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.