Тема 2. Налог на игорный бизнес.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Порядок его исчисления и уплаты определен в главе 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». Данная глава вступила в силу с 1 января 2004 года.

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются организации, которые осуществляют свою деятельность в сфере игорного бизнеса. Под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, которая:

• Связана с извлечением доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр, пари,

• Не является реализацией товаров (имущественных прав), работ, услуг.

В Налоговом кодексе даны определения понятий и терминов, которые используются в целях налогообложения. Например:

Азартная игра – это основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Обязательные условия для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса.

1. Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о регистрации (приказ Минфина РФ от 24.01.2005 N 7н), а также зарегистрировать любое изменение количества объектов.

2. Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком лично или через представителя либо почтой.

3. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

4. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Игровой стол (специально оборудованное место, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения участвует через своих представителей);

• Игровой автомат (специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия представителей организатора игорного заведения);

• Касса тотализатора (специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате);

• Касса букмекерской конторы.

С 1 января 2011 года в объект налогообложения будут включаться пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор, а также их процессинговые центры. Налоговый период

Календарный месяц.

Ставки

• За одну кассу тотализатора - 125000 руб.

• За одну кассу букмекерской конторы - 125000 руб.

Порядок уплаты

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.

Ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации.

Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения - по месту его нахождения.

Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС РФ от 01.11.2004 N 97н.

Рекомендуемая литература:

1. Налоговый кодекс РФ, глава 29

2. Письмо ФНС РФ от 18.05.2006 N ГВ-6-02/515@.

3. Письмо ФНС РФ от 18.05.2006 N ГВ-6-02/515@

4. Приказ Минфина РФ от 24.01.2005 N 7н

5. Письмо ФНС РФ от 24.07.2006 N ГВ-6-02/720@

6. Приказ Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н

7. Приказ Минфина РФ от 24.01.2005 N 8н

8. Приказ МНС РФ от 01.11.2004 N 97н.

9. Гончаренко Л.И., Каширина М.В., Налогообложение юридических лиц: учебное пособие, М., Форум – Инфра-М, 2007 г.

10. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ под ред.И.А.Майбурова, М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 год,

11. www.kodeks.ru – информационно-правовой портал «Кодекс».

12. www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба.

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте понятие определению азартная игра, игровой стол, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

2. Что является объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес.

3. Каков налоговый период по налогу на игорный бизнес.

4. Кто является налогоплательщиком по налогу на игорный бизнес.

5. Каков порядок постановки на учет в налоговом органе налогоплательщиков по налогу на игорный бизнес.

Задачи для семинарских занятий

Задача 1.

ООО «Монс» осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса. На балансе предприятия числится 5 игорный автоматов, 2 игорных стола (один из столов имеет 2 игровых поля). 12 октября 2010 года общество приобрело еще 3 игровых стола, а 17 ноября 2010 года было ликвидировано 2 игровых автомата. Рассчитайте налог на игорный бизнес за указанный период.

Задача 2.

ООО «Березка» осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса.

На балансе общества числится касса тотализатора. 5 октября 2010 года общество приобрело 3 стола для игры в билиард и 2 стола для игры в покер.

Рассчитайте налог на игорный бизнес за указанный период.

Задача 3.

ООО «Березка» и ООО «Тополь» осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса. С 1 февраля 2010 года эти два общества заключили договор простого товарищества на следующих условиях:

ООО «Березка» предоставило для совместной деятельности помещение площадью 150 кв.м., 5 игровых автоматов, 3 стола для игры в билиард;

ООО «Тополь» - кассу тотализатора, пункт по приему ставок для игры на тотализаторе, организовало буфетное обслуживание.

Определите сумму налога на игорный бизнес, которую должны уплатить участники простого товарищества.

Тесты.

1. Налог на игорный бизнес – это налог:

А) региональный

Б) местный

В) федеральный

2. Налог на игорный бизнес построен по принципу налогообложения :

А) имущества

Б) дохода

В) вмененного дохода

3. Игорный бизнес – это:

А) реализация услуг

Б) не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав

В) реализацией интеллектуальной собственности

4. Предусмотрена ли действующим законодательством налоговая декларация по налогу на игорный бизнес:

А) да

Б) нет

5. Объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес является:

А) полученная прибыль

Б) выручка от реализации услуг без учета косвенных налогов

В) имущество организатора игорного бизнеса

Г) все ответы верны

Д) все ответы неверны