75
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
сового результата хозяйственной деятельности органи- |
|
|
зации |
? |
2 |
Протокол общего собрания акционеров ЗАО «Фактор» |
|
|
и расчет бухгалтерии |
|
|
Образован резервный капитал |
? |
3 |
Протокол общего собрания акционеров ЗАО «Фактор» |
|
|
и расчет бухгалтерии |
|
|
Начислены дивиденды акционерам |
? |
Тема 11. Учет капитала, фондов, резервов, кредитов и займов
Контрольная работа № 11.1
Задание: 1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Центр» по формированию уставного капитала за апрель 200_г.
2. Составить оборотную ведомость за апрель 200_г.
Исходные данные: 1. Объявленный капитал вновь созданного открытого акционерного общества ОАО «Центр» состоит из 200000 обыкновенных акций номинальной стоимостью по 100 руб. каждая. При учреждении было принято решение, что 50% объявленного капитала подлежит распределению между учредителями по номинальной стоимости акций. В соответствии с Уставом ОАО «Центр» акции распределены среди учредителей следующим образом:
• |
организация «Север» |
– 30000 акций; |
• |
организация «Запад» |
– 18000 акций; |
• |
организация «Восток» |
– 25000 акций; |
• |
Уилкинсон Р. |
– 17000 акций; |
• |
Павлов О.А. |
– 10000 акций. |
2. Хозяйственные операции за апрель 2004 года:
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
|
|
руб. |
1. |
Устав, документ о регистрации ОАО «Центр» |
|
|
После регистрации ОАО «Центр» в соответствии с |
|
|
учредительными документами в учете отражается |
|
|
задолженность учредителей по вкладам в уставный |
|
|
капитал: |
|
|
• организация «Север» (осуществляет взнос основ- |
? |
|
ными средствами) |
|
|
|
|
76
№ п/п |
|
Документ и содержание операции |
Сумма, |
|
|
|
руб. |
|
• организация «Запад» (осуществляет взнос мате- |
? |
|
|
|
риалами) |
|
|
• организация «Восток» (осуществляет взнос нема- |
? |
|
|
|
териальными активами) |
|
|
• Уилкинсон Р. (осуществляет взнос денежными |
? |
|
|
|
средствами в иностранной валюте из расчета 2 |
|
|
|
фунта стерлингов за 1 акцию. Курс ЦБ РФ на |
? |
|
|
день регистрации – 50 руб.) |
|
|
• Павлов О.А. (осуществляет взнос денежными |
|
|
|
|
средствами на расчетный счет организации) |
|
2. |
Акты приема-передачи основных средств, нематери- |
|
|
|
альных активов, материалов |
|
|
|
В соответствии с учредительным договором оприхо- |
|
|
|
дованы полученные от учредителей (в соответствии с |
|
|
|
актом оценки их стоимости): |
|
|
|
• |
нематериальные активы |
2700000 |
|
• |
основные средства |
3100000 |
|
• |
материалы |
1800000 |
3. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
|
Учредителем Павловым О.А. внесен вклад в уставный |
1000000 |
|
|
капитал |
||
4. |
Выписка из валютного счета |
|
|
|
Уилкинсон Р. перечислил денежные средства в каче- |
|
|
|
стве вклада в уставный капитал 34000 фунтов стер- |
|
|
|
лингов (курс ЦБ РФ на день перечисления – 51 руб.) |
? |
|
5. |
Акт приема-передачи основных средств |
|
|
|
Приняты в эксплуатацию основные средства, посту- |
|
|
|
пившие в качестве вклада в уставный капитал |
? |
|
6. |
Акт приема-передачи нематериальных активов |
|
|
|
Приняты в эксплуатацию нематериальные активы, |
? |
|
|
поступившие в качестве вклада в уставный капитал |
||
7. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
Определяется и отражается в учете сумма эмиссион- |
|
|
|
ного дохода |
? |
|
Контрольная работа № 11.2
Задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета ОАО «Янтарь» по приведенным ниже данным.
77
2.Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Янтарь» по учету собственного капитала.
3.Составить оборотную ведомость за декабрь 200_г. Исходные данные: 1.Объявленный капитал созданного не-
сколько лет назад ОАО «Янтарь» состоит из 300000 обыкновенных акций номинальной стоимостью по 50 руб. каждая, 20000 5% - ных кумулятивных привилегированных акций по 30 руб. каждая и 10000 выкупаемых привилегированных акций по 40 руб. каждая. При создании акционерного общества из объявленного капитала 40% обыкновенных акций были выпущены и размещены между учредителями по номинальной стоимости. В дальнейшем были выпущены и размещены все кумулятивные привилегированные акции по цене, вдвое превышающей их номинальную стоимость.
2.Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200_г.
ОАО «Янтарь (руб.)»: сч. 01 – 20000000, сч. 02 – 12000000, сч. 43 – 120000, сч. 51 – 900000, сч. 80 – 6600000, сч. 82 – 300000, сч. 83 (эмиссионный доход) – 600000, сч. 84 – 200000, сч. 99 – 1000000, сч. 60 – 120000, сч. 66 - 200000
3.Хозяйственные операции за декабрь 200_г.:
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1. |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Собранием акционеров принято решение об увели- |
|
|
чении уставного капитала ОАО «Янтарь» путем |
|
|
эмиссии выкупаемых привилегированных акций в |
|
|
полном объеме. Согласно Отчета о проведении |
|
|
эмиссии все выпущенные акции были приобретены |
|
|
акционерами по 50 руб. за акцию. |
? |
2. |
Справка бухгалтерии |
|
|
На номинальную стоимость размещенных выкупае- |
|
|
мых привилегированных акций увеличивается раз- |
|
|
мер уставного капитала. |
? |
3. |
Справка бухгалтерии |
|
|
На сумму превышения цены продажи над номи- |
|
|
нальной стоимостью размещенных выкупаемых |
|
|
привилегированных акций отражается эмиссионный |
|
|
доход. |
? |
4. |
Документ о регистрации изменений уставного капи- |
|
|
тала |
|
|
Собрание акционеров приняло решение об увеличе- |
|
78
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
нии уставного капитала ОАО «Янтарь» путем бо- |
|
|
нусной эмиссии обыкновенных акций в размере 10% |
|
|
объявленного капитала (акции размещены среди |
|
|
учредителей по номинальной стоимости из расчета |
|
|
10 : 1). Источником выпуска акций является доба- |
|
|
вочный капитал. |
? |
5. |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Выкуплены 100 собственных кумулятивных приви- |
|
|
легированных акций по рыночной стоимости. |
6000 |
6. |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Проданы 50 собственных кумулятивных привилеги- |
|
|
рованных акций за 70 руб. каждая. |
3500 |
7. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списывается учетная стоимость проданных 50 соб- |
|
|
ственных кумулятивных привилегированных акций. |
? |
8. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и |
|
|
расходов. |
? |
9. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Отражается заключительными записями декабря |
|
|
сумма полученной чистой прибыли отчетного года. |
? |
10. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Произведены обязательные отчисления от чистой |
|
|
прибыли в резервный фонд, образованный в соот- |
|
|
ветствии с законодательством. |
? |
11. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислены дивиденды по кумулятивным привиле- |
|
|
гированным акциям в полном объеме. |
? |
12. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислены дивиденды по выкупаемым привилеги- |
|
|
рованным акциям в размере 5 руб. на одну акцию. |
? |
13. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислены дивиденды владельцам 50000 обыкно- |
|
|
венных акций – работникам ОАО «Янтарь» в разме- |
|
|
ре 6 руб. на одну акцию. |
? |
14. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислены дивиденды остальным владельцам |
|
|
обыкновенных акций - юридическим лицам и физи- |
|
|
ческим лицам, не являющимся работниками ОАО |
|
79
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
«Янтарь» в размере 6 руб. на одну акцию |
? |
15.Справка бухгалтерии По окончании отчетного года закрываются внут-
ренними записями субсчета 91 счета. |
? |
Контрольная работа № 11.3
Задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета ОАО «Скан» по приведенным ниже данным.
2.Рассчитать величину чистых активов ОАО «Скан» на 1 декабря 200_ г.
3.Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету резервного капитала ОАО «Скан» за декабрь 200_г.
4.Составить оборотную ведомость за декабрь 200_г.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам ОАО «Скан» на 1 декабря 200_г.:
Наименование счета |
Сумма, |
|
руб. |
Основные средства |
420000 |
Амортизация основных средств |
180000 |
Готовая продукция |
150000 |
Расчетные счета |
150000 |
Непокрытый убыток прошлых лет |
69000 |
Уставный капитал |
360000 |
Резервный капитал субсчет 1 Резервный фонд, |
|
образованный в соответствии с законодательством |
3000 |
Резервный капитал субсчет 2 Резервный фонд, |
|
образованный в соответствии с учредительными доку- |
6000 |
ментами |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
180000 |
Долгосрочные займы (облигации) |
30000 |
Прибыль отчетного года |
30000 |
Прочие доходы и расходы субсчет 1 Прочие доходы |
30000 |
Прочие доходы и расходы субсчет 9 Сальдо прочих |
|
доходов и расходов |
30000 |
80
2. Хозяйственные операции за декабрь 2004 г.
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1. |
Документ о регистрации изменений уставного капи- |
|
|
тала |
|
|
По решению общего собрания акционеров для дове- |
|
|
дения величины уставного капитала до величины |
|
|
чистых активов по состоянию на 01.12.2004 г. часть |
|
|
средств уставного капитала направлена на увеличе- |
|
|
ние резервного фонда, образованного в соответствии |
|
|
с законодательством (40% от рассчитанной суммы |
|
|
чистых активов). |
? |
2. |
Документ о регистрации изменений уставного капи- |
|
|
тала |
|
|
По решению общего собрания акционеров для дове- |
|
|
дения величины уставного капитала до величины |
|
|
чистых активов по состоянию на 01.12.2004 г. часть |
|
|
средств уставного капитала направлена на увеличе- |
|
|
ние резервного фонда, образованного в соответствии |
|
|
с учредительными документами (60% от рассчитан- |
|
|
ной суммы чистых активов). |
? |
3. |
Справка бухгалтерии |
|
|
В соответствии с решением Совета директоров ОАО |
|
|
«Скан» средства резервного фонда, образованного в |
|
|
соответствии с учредительными документами, в |
|
|
полном объеме направляются на покрытие убытка |
|
|
прошлых лет |
? |
4. |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Выкуплены собственные акции ОАО «Скан» по ры- |
|
|
ночной стоимости |
15000 |
5. |
Справка бухгалтерии |
|
|
По решению общего собрания акционеров все выку- |
|
|
пленные акции аннулируются. Величина уставного |
|
|
капитала уменьшается на номинальную стоимость |
9000 |
|
аннулированных выкупленных акций |
|
6. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Отражается превышение между ценой выкупа и но- |
|
|
минальной стоимостью аннулированных акций |
? |
7. |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Получена безвозмездная финансовая помощь. |
90000 |
81
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
8. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и |
|
|
расходов |
? |
9. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Отражается заключительными записями декабря |
|
|
сумма полученной чистой прибыли отчетного года |
? |
10. |
Справка бухгалтерии |
|
|
По окончании отчетного года закрываются внутрен- |
|
|
ними записями субсчета 91 счета |
? |
11. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Произведены обязательные отчисления от чистой |
|
|
прибыли в резервный фонд, образованный в соответ- |
|
|
ствии с законодательством |
? |
12. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Суммы нераспределенной прибыли направлены на |
|
|
увеличение резервного фонда, образованного в соот- |
|
|
ветствии с законодательством для доведения его |
|
|
размеров до величины, необходимой для создания |
|
|
источника погашения облигаций ОАО «Скан» |
15000 |
13. |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Погашены обязательства по всем облигациям ОАО |
|
|
«Скан» |
? |
Контрольная работа № 11.4
Задание: 1. Записать на счетах бухгалтерского учета остатки на
1марта и хозяйственные операции за март 200__г.
2.Составить оборотную ведомость по счетам за март 200__г. Исходные данные: 1. Остатки по счетам на 1 марта 200__г.
ОАО «Виста» (руб): сч. 08 – 1730000, сч. 51 – 50000, сч. 60 – 730000, сч. 80 – 900000, сч. 99 – 150000.
2. Хозяйственные операции за март 200__г.
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
Получен краткосрочный кредит банка на строитель- |
|
|
ство здания на срок шесть месяцев под 16 % годовых |
730000 |
2. |
Выписка из расчетного счета, счет подрядной орга- |
|
|
низации |
|
82
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
Перечислено за выполненные работы по закончен- |
|
|
ному этапу строительства |
730000 |
3. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Начислены проценты по кредиту банка за март |
|
|
200__г. (число дней в месяце – 31) |
? |
4. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
Оплачены проценты по кредиту банка |
? |
5. |
Акт приемки выполненных работ, выписка из рас- |
|
|
четного счета |
|
|
Приняты и оплачены бланки облигаций. Списывают- |
|
|
ся выданные бланки облигаций |
600 |
6. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
Поступили денежные средства за проданные облига- |
|
|
ции (номинал – 500000 руб., срок погашения – 2 го- |
|
|
да) |
512000 |
7. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списывается разница между ценой и номиналом об- |
|
|
лигаций за март 200__г. |
? |
8. |
Справка бухгалтерии |
|
|
По условиям договора начислены проценты по обли- |
|
|
гациям за март |
4000 |
9. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Выявляется и списывается сальдо прочих доходов и |
|
|
расходов |
? |
Контрольная работа № 11.5
Задание: 1. Записать на счетах бухгалтерского учета остатки на
1марта и хозяйственные операции за март 200__г.
2.Составить оборотную ведомость по счетам за март 200__г.
Исходные данные: 1. Остатки по счетам на 1 марта 200__г.
ОАО «Виста» (руб): сч. 51 – 10000, сч. 80 – 10000. 2. Хозяйственные операции за март 200__г.
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1. |
Выписка из расчетного счета за 01.03.200__г |
|
|
Получен кредит банка на срок 2 месяца под 15 % |
|
|
годовых |
354000 |
|
- перечислено поставщику под будущую поставку |
|
|
материалов |
354000 |
83
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
2. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
Получены денежные средства за выданный процент- |
|
|
ный финансовый вексель, срок погашения 6 месяцев |
100000 |
3. |
Приходный ордер склада от 31.03.200__г. |
|
|
Приняты к учету материалы, в том числе НДС 54000 |
|
|
руб. (см. операцию № 1) |
354000 |
4. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислены проценты по кредиту банка за март |
|
|
200__г. (число дней в месяце – 31) |
? |
5. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
Оплачены проценты по кредиту банка |
? |
6. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Включены проценты, уплаченные до поступления |
|
|
материалов, в их стоимость и в состав прочих расхо- |
|
|
дов |
? |
7. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Предъявлен НДС по материалам к вычету |
54000 |
8. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислены проценты по выданному финансовому |
|
|
векселю за месяц |
1000 |
9. |
Выписка из расчетного счета |
|
|
Перечислены проценты по векселю |
? |
10. |
Справка бухгалтерии |
|
|
Выявляется и списывается сальдо прочих доходов и |
|
|
расходов |
? |