- •1.1 Навыки межличностного общения
- •1.2 Особенности невербального общения
- •1.3 Способы психологического воздействия
- •1.4 Природа и функционирование рабочих групп
- •2 Характеристика Еткульского района
- •3 Разработка проекта организации районной икс
- •3.1 Классификация консультационной деятельности
- •3.2 Определение затрат времени и расчет штата сотрудников икс
- •4.1 Система показателей финансово-экономического состояния предприятия
- •4.2 Рейтинговая оценка финансово-экономического состояния предприятия.
- •4.3 Прогнозирование возможного банкротства предприятия
4.1 Система показателей финансово-экономического состояния предприятия
В нижеследующей таблице приведены основные показатели необходимые для оценки финансово-экономического состояния предприятия.
Таблица 10 – Основные показатели формы №2 – отчет о прибылях и убытках
Показатель |
Условное обозначение |
№ строки |
Числовое значение за отчетный период. |
||
2009 |
2010 |
2011 |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции |
В |
010 |
47722 |
35464 |
23827 |
Себестоимость проданных товаров, продукции |
С |
020 |
43642 |
31297 |
27912 |
Валовая прибыль |
Пв |
029 |
4080 |
4167 |
4085 |
Коммерческие расходы |
КР |
030 |
- |
- |
- |
Управленческие расходы |
УР |
040 |
- |
- |
- |
Прибыль от продаж |
Пп |
050 |
4080 |
4167 |
4085 |
Прибыль до налогообложения |
Пн |
140 |
2593 |
-10901 |
-5498 |
Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
Нп |
150 |
120 |
- |
- |
Чистая прибыль |
Пч |
190 |
2473 |
-6299 |
-8670 |
Для анализа финансово-экономического состояния предприятия широко используются финансовые коэффициенты- показатели, выражающие отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.
Для удобства расчета показателей отдельные строки бухгалтерского баланса объединяются в соответствующие агрегаты: активы группируются по степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, пассивы группируются по срокам погашения задолженности и располагаются в порядке возрастания сроков уплаты.
В таблице 11 составлен агрегированный баланс Еткульского сырзавода ООО “Ореол” с 2009 по 2011 годы.
Таблица 11 – Агрегированный баланс предприятия
Группы баланса (агрегаты) |
Условное обозначение |
Строки баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
2009 |
2010 |
2011 |
|||||||||
Активы |
|||||||||||
Наиболее ликвидные |
А1 |
250+260 |
2751 |
1334 |
2042 |
1334 |
298 |
816 |
298 |
- |
149 |
Быстро реализуемые |
А2 |
240 |
2484 |
3451 |
2968 |
3451 |
899 |
2175 |
899 |
2585 |
1742 |
Медленно реализуемые |
А3 |
210+220 |
22692 |
25015 |
23854 |
25015 |
27915 |
26465 |
27915 |
40885 |
34400 |
в том числе, оборотные |
А3* |
210+220 |
22692 |
25015 |
23854 |
25015 |
27915 |
26465 |
27915 |
40885 |
34400 |
Трудно реализуемые |
А4 |
190 |
30868 |
31219 |
31043 |
31219 |
32179 |
31699 |
32179 |
38446 |
35313 |
Баланс (А1+А2+А3+А4) |
Ба |
- |
58795 |
61019 |
59907 |
61019 |
61291 |
61155 |
61291 |
81916 |
71604 |
Пассивы |
|||||||||||
Наиболее срочные обязательства |
П1 |
620 |
29726 |
30622 |
30174 |
30622 |
27504 |
29213 |
27504 |
44475 |
35990 |
Краткосрочные обязательства |
П2 |
610 |
3749 |
4200 |
3975 |
4200 |
1700 |
2950 |
1700 |
9292 |
5496 |
Долгосрочные обязательства |
П3 |
590 |
10574 |
10509 |
10541 |
10509 |
10100 |
10304 |
10100 |
14832 |
12466 |
Постоянные пассивы |
П4 |
490 |
14746 |
15688 |
15217 |
15688 |
21987 |
18838 |
21987 |
13317 |
17652 |
Баланс (П1+П2+П3+П4) |
Бп |
- |
58795 |
61019 |
59907 |
61019 |
61291 |
61155 |
61291 |
81916 |
71604 |
Алгоритм расчета показателей финансово-экономического состояния предприятия, их экономический смысл представлены в таблице 12.
Таблица 12 – Базовые показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия
Наименование показателя |
Экономический смысл |
Алгоритм расчета |
Показатели ликвидности |
||
Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности), Ктл |
Возможность погашения краткосрочных обязательств за счет оборотных средств |
(А1+А2+А3)/(П1+П2) |
Коэффициент срочной ликвидности, Ксл |
Платежные возможности предприятия с учетом своевременного проведения расчетов с дебиторами |
(А1+А2)/(П1+П2) |
Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал |
Возможность погашения краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных вложений |
А1/(П1+П2) |
Показатели финансовой устойчивости |
||
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, Ксзсс |
Величина заемных средств на рубль вложенных средств. |
(П1+П2+П3)/П4 |
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств, Кмсос |
Уровень собственных средств, вложенных в наиболее мобильные активы. |
((а1+А2+А3)-П1+П2))/П4 |
Коэффициент автономии, Ка |
Доля собственных средств в совокупных активах |
П4/Ба |
Показатели рентабельности |
||
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, Рк |
Эффективность использования собственного капитала |
Пч/П4 |
Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли, Ра |
Эффективность использования имущества (совокупных активов) |
Пч/Ба |
Показатели деловой активности (оборачиваемости) |
||
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, Кооа |
Скорость оборота оборотных активов |
В/(А1+А2+А3) |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, Коск |
Скорость оборота собственного капитала |
В/П4 |
В таблице 13 представлены фактические значения финансово-экономических показателей, рассчитанные на основании таблиц 10 и 11 и алгоритма расчета (табл. 12), а так же нормативные значения данных показателей.
Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости рассчитываются на дату составления бухгалтерской отчетности, то есть на начало и конец отчетного периода. Таким образом, они фиксируют лишь моментное финансовое состояние предприятия и не дают представления о финансовом состоянии предприятия в целом. Более объективным и предпочтительным представляется метод расчета коэффициентов на основании средних (среднегодовых, среднеквартальных и среднемесячных) значений строк (а, следовательно, и агрегатов) бухгалтерского баланса.
При использовании средних расчетных значений достигается не только единообразие подходов в расчете всех четырех групп финансовых показателей, но и большая значимость и объективность итоговых результатов при рейтинговой (средней интегральной) оценке финансово-экономического состояния предприятия.
В данном случае среднее значение определено по годовому балансу.
(2)
Где – числовое значение, какой либо строки бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода.
Таблица 13 – Фактические и нормативные значения финансово-экономических показателей
Показатель |
Нормативные значения |
Фактические значения |
||||||||
2009 |
2010 |
2011 |
||||||||
|
|
Н. Г. |
К.г. |
Среднее значение |
Н. Г. |
К.г. |
Среднее значение |
Н. Г. |
К. г. |
Среднее значение |
Коэффициенты ликвидности |
||||||||||
Ктл |
1,0-2,0 |
0,834 |
0,856 |
0,845 |
0,856 |
0,997 |
0,916 |
0,997 |
0,808 |
0,875 |
Ксл |
0,5-1,0 |
0,156 |
0,137 |
0,147 |
0,137 |
0,041 |
0,093 |
0,041 |
0,048 |
0,046 |
Кал |
0,1-0,3 |
0,082 |
0,038 |
0,060 |
0,038 |
0,010 |
0,025 |
0,010 |
0,000 |
0,004 |
Коэффициенты финансовой устойчивости |
||||||||||
Ксзсс |
≤(0,7-1,0) |
2,987 |
2,890 |
2,938 |
2,890 |
1,788 |
2,339 |
1,788 |
5,151 |
3,469 |
Кмсос |
0,2-0,5 |
-0,376 |
-0,320 |
-0,348 |
-0,320 |
-0,004 |
-0,162 |
-0,004 |
-0,773 |
-0,389 |
Ка |
≥(0,5-0,7) |
0,008 |
0,257 |
0,133 |
0,257 |
0,359 |
0,308 |
0,359 |
0,163 |
0,261 |
Коэффициенты рентабельности |
||||||||||
Рк |
отсутствует |
0,168 |
0,158 |
0,163 |
-0,402 |
-0,286 |
-0,344 |
-0,394 |
-0,651 |
-0,523 |
Ра |
отсутствует |
0,042 |
0,041 |
0,041 |
-0,103 |
-0,103 |
-0,103 |
-0,141 |
-0,106 |
-0,124 |
Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости) |
||||||||||
Кооа |
отсутствует |
1,709 |
1,601 |
1,655 |
1,190 |
1,218 |
1,204 |
0,818 |
0,548 |
0,683 |
Коск |
отсутствует |
3,236 |
3,042 |
3,139 |
2,261 |
1,613 |
1,937 |
1,084 |
1,789 |
1,436 |
Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости - показатели первого класса - имеют качественное отличие от показателей второго класса - коэффициентов рентабельности и деловой активности.
К первому классу относятся показатели, для которых определены нормативные (рекомендуемые) значения. Во второй класс входят ненормируемые показатели, значения которых непосредственно не могут быть использованы для оценки эффективности функционирования предприятия. Рассматривая показатели второго класса в динамике, можно лишь констатировать их состояние как “улучшение”, “стабильность”, “ухудшение”. Разделение показателей на два класса весьма условно и является уступкой недостаточной развитости рассматриваемого аналитического инструмента.