Тема 6. Финансовый контроль.

• Понятие финансового контроля.

• Классификация форм, методов и способов проведения финансового контроля.

• Государственный и негосударственный финансовый контроль.

Понятие финансового контроля.

Одной из важнейших функций управления выступает контроль. Финансовый контроль призван на практике обеспечить реализацию контрольной функции финансов.

Финансовый контроль представляет собой совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов с целью устойчивого функционирования финансовой системы.

Объектом финансового контроля выступают распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме централизованных фондов денежных средств.

Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, доходы и расходы домохозяйств и т.п.

При этом необходима проверка достоверности и правильности расчета этих показателей в соответствии с нормативными документами.

Существуют определенные принципы финансового контроля:

• независимость – финансовая самостоятельность контролирующего органа

• объективность и компетентность – неукоснительное соблюдение действующего законодательства, установление стандартов осуществления различных видов контроля

• гласность – информирование общественности через СМИ о результатах работы контролирующих органов.

• Классификация форм, методов и способов проведения финансового контроля.

Финансовый контроль имеет различные формы:

• внутрифирменный

• независимый финансовый контроль (внешний аудит)

• государственный финансовый контроль.

Методы финансового контроля можно условно классифицировать по разным критериям:

по времени проведения:

• предварительный – проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэффективного расходования средств (составление бюджетов, бизнес-планов, прогнозных балансов и т.д.)

• текущий (оперативный) – производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.

• последующий – проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, соответствия их прогнозам.

по субъектам контроля:

• президентский

• контроль представительных органов власти и местного самоуправления (комитеты и комиссии Совета Федерации и Гос. Думы, Счетная палата)

• контроль исполнительных органов власти (Правительство РФ, Минфин, Контрольно-ревизионное управление, Казначейство)

• контроль финансово-кредитных органов

• ведомственный (Налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора)

• внутрихозяйственный

• - аудиторский.

• по сфере финансовой деятельности:

• бюджетный

• налоговый

• валютный

• кредитный

• страховой

• инвестиционный

• контроль за денежной массой.

по форме проведения:

• обязательный (внешний) – налоговые проверки, обязательный аудит годовой финансовой отчетности организаций

• инициативный (внутренний).

по методам проведения:

• проверки – на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для выявления выявленных нарушений

• обследования - охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития

• надзор – производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности (ЦБ за деятельность коммерческих банков)

• анализ финансовой деятельности – детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования

• наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитной организации за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента

• ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии м/б полные и частичные, комплексные и тематические, плановые и внеплановые, документарные и фактические.

• Государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль осуществляется уполномоченными государственными органами в пределах их компетенции в любой сфере экономики и управления, а также в форме ведомственного финансового контроля, проводимого министерствами и ведомствами в отношении подведомственных предприятий и организаций.

Государственный финансовый контроль осуществляется Счетной палатой Федерального собрания (ведомство главного ревизора-аудитора, его цель- общий контроль за расходованием государственных средств), Главным контрольным управлением Президента РФ, Контрольно-ревизионным управлением (КРУ) и Главным управлением казначейства Минфина РФ, Государственным таможенным комитетом, Госналогслужбой (подчиняется Правительству и Минфину), Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. Ведомственный контроль выполняется контрольно-ревизионными службами министерств и ведомств.

Цель деятельности единой системы государственного финансового контроля:

• содействие повышению эффективности финансовой системы России в целом и каждого ее звена, ее воздействия на рост эффективности реальной экономики и решение социальных задач

• принятие самых действенных мер для выявления фактов коррупции, экономических и финансовых нарушений законодательства, для привлечения виновников к ответственности

• на основе данных, полученных в процессе контрольной деятельности, проведение аналитической работы по эффективности использования финансовых ресурсов и выработка прогнозов.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутрифирменный, контроль со стороны коммерческих банков за организациями и клиентами, аудиторский контроль.

Внутрифирменный контроль проводится его экономическими службами, бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Его можно разделить на:

• оперативный – производится главным бухгалтером в процессе повседневной финансово-хозяйственной деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств

• стратегический – предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.