- •Экономический анализ Лекции для студентов
- •Тема 3. Система и методология комплексного
- •3.1. Задачи внутрихозяйственного комплексного анализа
- •3.2. Системный подход в комплексном экономическом анализе
- •3.3. Факторы и резервы повышения
- •Тема 4. Анализ использования производственных ресурсов
- •4.1. Оценка технико –организационного уровня
- •4.2. Анализ использования основных производственных фондов
- •4.3. Анализ использования материальных ресурсов и оценка влияния их на величину объема производства
- •4.4. Анализ использования труда и фонда заработной платы в организации
- •4.5. Анализ себестоимости продукции. Оценка влияния на себестоимость продаж использования производственных ресурсов
- •4.6. Оценка влияния себестоимости на величину прибыли
- •5. Анализ объема производства и реализации продукции
- •5.1. Показатели характеризующие объем производства и продаж.
- •5.2. Оценка влияния факторов на величину выручки от реализации продукции
- •5.3. Система цен на продукцию
- •5.4. Анализ влияния объема продукции на величину прибыли
- •6. Анализ в системе планирования
- •6.1. Роль экономического анализа в разработке основных показателей планов организации
- •6.2. Основы сметного планирования Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара
- •Смета производства
- •Смета прямых материальных затрат
- •Смета прямых расходов на оплату труда
- •Смета текущих периодических расходов
- •8. Анализ хозяйственной деятельности организации на основе финансовой отчетности
- •8.2. Анализ структуры и динамики имущества и источников финансирования организации
- •Рассмотрим пример анализа деятельности организации действующей в форме акционерного общества. Организация оказывает транспортные услуги (судоходная компания).
- •Анализ структуры и динамики имущества организации
- •8.3. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов
- •8.4. Анализ оборотных средств (текущих активов) организации
- •8.5. Анализ источников финансирования организации
- •8.11.Анализ эффективности деятельности организации
- •Приложение № 1 Баланс
- •Отчет о движении денежных средств
- •Амортизируемое имущество
- •Себестоимость товарной продукции
- •Условные обозначения
Себестоимость товарной продукции
Наименование |
Предыдущий год |
Отчетный год |
1. Сырье и материалы |
158006 |
133645 |
2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
25232 |
31590 |
3. Возвратные отходы (вычитаются) |
352 |
867 |
4. Топливо и энергия на технологические цели |
1990 |
3983 |
5. Основная заработная плата |
16728 |
30072 |
6.Дополнительная заработная плата |
2863 |
4216 |
7.Отчисления на социальные нужды |
7471 |
11769 |
8.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
45727 |
55708 |
9.Общецеховые расходы |
36470 |
49332 |
10.Общезаводские расходы |
59980 |
87678 |
11.Спецоснатка |
1912 |
5453 |
12.Прочие производственные расходы |
2584 |
2624 |
13. Потери от брака |
62 |
147 |
14.Производственная себестоимость |
358673 |
415350 |
15.Внепроизводственные расходы |
4920 |
7159 |
16. Полная себестоимость |
363593 |
422509 |
17.Товарная продукция |
408694 |
504664 |
18.Затраты на 1 рубль товарной продукции (коп.) |
88,96 |
83,72 |
Условные обозначения
No1 – базисное и отчетное значения выручки от реализации продукции
Пто1 - базисное и отчетное значения производительности труда
Чо1 - базисное и отчетное значения численности работников.
In– индекс изменения объема продукции.
N– выручка от реализации продукции;
Fср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Эабс – абсолютная экономия (перерасход) основных производственных фондов;
ОПФ01 – стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном периоде.
Эотн – относительная экономия (перерасход) основных производственных фондов;
ОПФ1 – стоимость основных производственных фондов в отчетном периоде;
(ОПФ0* In) – стоимость основных производственных фондовскорректированная на индекс выручки;
In=N1 /N0
N1 – выручка отчетного периода;
N0 – выручка базисного периода.
Rопф - рентабельность основных производственных фондов;
Р – прибыль отчетного периода;
ОПФср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов
N- продукцият.р.
Ч - среднегодовая численность работников
ПТ - выработка (производительность) на одного работающегоруб.
М - плановая потребность в материалах
Мпр - потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции
З мк - планируемый запас материалов на конец периода
Змн - запас материалов на начало периода.
N1 - выручка отчетного года
Nо - выручка базисного года
Nq– изменение выручки в результате изменения объема реализации
Nр – изменение выручки в результате изменения отпускных цен на продукцию
Nс – изменение выручки в результате изменения структуры реализации
Ц – цена;
С - себестоимость продукции;
П – прибыль;
П1 - прибыль отчетного периода
По - прибыль базисного года.
где
К - коэффициент роста объема реализации продукции.
К = С1о / Со
С1о - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода
Со - себестоимость базисного года.
Пр – изменение прибыли под воздействием изменения цены;
Np1 =p1*q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года
Np10 =p0 *q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
Пстр – изменение прибыли под воздействием изменений в структуре продукции Пстр = Ро*(К1 - К)
К1 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
К1 = N1о /Nо
N1о - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода
Пс - изменение прибыли за счет экономии от снижения себестоимости Пс = С1о - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах базисного периода
С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;
(ПЗтп) – изменение прямых затрат по товарной продукции;
ПЗп - плановая величина прямых затратруб.
ТП - недовыполнениеперевыполнение плана по товарной продукции%
ПЗпфтп - сумма плановых затратрассчитанных по плановым нормам фактических объема и структуры продукциируб.
ПЗтп - изменение объема товарной продукцииед.
ПЗф - сумма прямых затратрассчитанная по фактически сложившимся нормамна фактический объем и структуру продукции.
С - общее изменение себестоимости
U- изменение затрат по оплате труда
М - изменение затрат на материалы
А - изменение амортизационных отчислений.
ФОТо1 – фонд оплаты труда в базисном и отчетном периоде;
ЗЧо1 – зарплатоотдача ( отношение выручки от реализации к фонду оплаты труда) в базисном и отчетном периодах.
С - изменение себестоимости
Соп Сз - изменение себестоимостивызванное изменениями затрат по оплате труда и зарплатоотдачи
ОПоОП1 - затраты по оплате труда в базисном и отчетном периоде
З - зарплатоотдача.
См – изменение себестоимости под воздействием изменения использования материальных затрат;
Смз – изменение себестоимости под воздействием изменения величины материальных затрат;
См – изменение себестоимости под воздействием изменения материалоотдачи;
МЗ – изменение величины материальных затрат;
м – изменение материалоотдачи
Саф - изменение себестоимости продукции в результате изменения амортизационных отчислений
Са - изменение себестоимости в результате изменения амортизациоотдачи
АФ - изменение амортизационных отчислений
а - изменение амортизациоотдачи.
С1о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периодарассчитанная в ценах и условиях базисного периода
С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции.
По - прибыль базисного периода
К1 - коэффициент роста объема реализации продукции
К1 = С1о / С1
С1о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периодарассчитанная в ценах базисного периода
С1 - фактическая себестоимость.
МД1 - маржинальный доход в отчетном периоде
Кмд - коэффициент маржинального дохода
ЭФР – эффект финансового рычага%;
Снп – ставка налога на прибыльвыраженная десятичной дробью;
КВРа – коэффициент валовой рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов);
ЗК – средняя сумма используемого организацией заемного капитала;
СК – средняя сумма собственного капитала;
ПК – средний размер процентов за кредитуплачиваемых организацией за использование заемного капитала%.