3.2 Анализ эффективности и интенсивности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используют следующие показатели:

 фондоотдача (ФО):

1. фондоотдача основных средств изменялась следующим образом: в

2011 году составляла 7,5; в 2012 году произошло увеличение фондоотдачи ( практически в 2 раза) до 15,9, это вызвано резким увеличением объема выпуска продукции; в 2013 году показатель превысил значение 2012 года и стал составлять 21,06, что обусловлено увеличением на 16,9% объема выпуска продукции, а также снижением на 12,7% стоимости основных средств.

2. фондоотдача активной части основных средств: в 2011 году значение

показателя было равным 2,96, затем произошло увеличение до 5,32 (связано с увеличением объема выпуска продукции, а также уменьшением величины среднегодовой стоимости активной части фондов основных средств), в 2013 году значение показателя выросло до 6,72, этому также способствовал рост объема выпуска продукции.

3. фондоотдача машин и оборудования составляла: в 2011 году  20,24,

в 2012 году – увеличение показателя до 35,35 (увеличение объема выпуска продукции, а также с увеличением среднегодовой стоимости машин и оборудования); в 2013 году значение показателя стало равным 44,5( этому способствовал рост объема выпуска продукции).

Для наглядности динамика фондоотдачи представлена в таблице 14.

Таблица 14 – Динамика фондоотдачи основных средств

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Фондоотдача основных средств, руб./руб.	7,5	15,9	21,1
Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб.	2,96	5,32	6,72
Фондоотдача машин и оборудования, руб./руб.	20,24	35,35	44,5

 фондорентабельность

Значение показателя по годам распределяется так: в 2011 году фондорентабельность составляла 116,2%, в 2012 году – 156,1% (увеличение на 39,9%); в 2013 году произошло незначительное снижение показателя до 149,3% (на 6,8% ниже, чем в 2012 году).

Повышение показателя в 2012 году вызвано с резким увеличение прибыли от реализации продукции, это произошло из-за роста выручки и снижения себестоимости. В 2013 году произошло увеличение себестоимости и рост управленческих расходов.

Чтобы определить, как изменился показатель фондорентабельность за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться способом абсолютных разниц, используя данные, представленные в Приложении Д, с помощью формул 2 – 4.

Изменение фондорентабельности за счет:

1. фондоотдачи основных средств

2012г.: = + 54,6%

2013г.: = + 76,4%

2) доли реализованной продукции в общем ее выпуске:

2012г.: = 0%

2013г.: = 0%

3) рентабельности продаж:

2012г.: = + 130,2%

2013г.: = – 122,2%

Следовательно, общее изменение фондорентабельности составляет: в 2012г. = 54,6 + 130,2 = + 184,8%; в 2013г.= 76,4 – 122,2 = – 45,8%. Общему снижению фондорентабельности в 2013г. послужило снижение рентабельности продаж, этот фактор оказал сильное влияние на сокращение показателя.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования.

Расчет изменения фондоотдачи основных средств за счет факторов производится с помощью формул 6 – 8:

1) удельного веса их активной части:

2012г.: = 0,21 руб./руб.

2013г.: = 1,08руб./руб.

2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

2012г.: = + 0,21 руб./руб.

2013г.: = + 0,42 руб./руб.

3) фондоотдачи машин и оборудования:

2012г.: = + 1,49 руб./руб.

2013г.: = + 0,68 руб./руб.

Общее изменение фондоотдачи в 2012г. составило + 1,49 руб./руб., основной причиной явилось увеличение фондоотдачи машин и оборудования (на + 1,49 руб./руб.), в 2013г. наблюдался незначительный рост показателя фондоотдачи основных средств на + 0,02 руб./руб., этому способствовало уменьшение удельного веса активной части основных средств.

Для наглядности результаты факторного анализа фондоотдачи представлены в таблице 15.

Таблица 15 – Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Размер влияния, руб./руб.
	2012г.	2013г.
Доля активной части фондов	-0,21	-1,08
Доля машин и оборудования в активной части	0,21	0,42
Отдача машин и оборудования	1,49	0,68
ИТОГО	1,49	0,02

Используя формулы 9 – 12 анализируется, как изменился объем валового выпуска продукции за счет следующих факторов:

1) увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

2012г.: ВПос = – 27330 тыс. руб.

2013г.: ВПос = – 30257,7 тыс. руб.

2) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

2012г.: ВПУд а = 39298,72 тыс. руб.

2013г.: ВПУд а = 20648,6 тыс. руб.

3) изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

2012г.: ВПУд м = 3513,57 тыс. руб.

2013г.: ВПУд м = 6209,33тыс. руб.

4) изменения фондоотдачи машин и оборудования:

2012г.: ВПФОм = 24861,44 тыс. руб.

2013г.: ВПФОм = 10088,32 тыс. руб.

Общее изменение валового выпуска продукции составило: в 2012г. – увеличение на 40343,73 тыс. руб., в 2013г. наблюдалась также положительная динамика – увеличение на 6688,55 тыс. руб., наибольшее влияние на увеличение валового выпуска продукции оказало увеличение удельного веса активной части основных фондов. Результаты факторного анализа валового выпуска продукции представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Результаты факторного анализа объема выпуска продукции

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.
	2012г.	2013г.
Среднегодовая стоимость основных средств	– 27330	– 30257,7
Доля активной части фондов	39298,72	20648,6
Доля машин и оборудования в активной части	3513,57	6209,33
Отдача машин и оборудования	24861,44	10088,32
ИТОГО	40343,73	6688,55

Проведем факторный анализ фондоотдачи машин и оборудования, для этого сначала необходимо рассчитать условные показатели, используя формулы 13 – 19. Результаты расчета представлены в таблицах 17 и 18.

На основе данных таблиц 17 и 18 можно сделать вывод о том, что в результате увеличения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,8 в 2012г. и на 0,36 – в 2013г. Незначительное увеличение фондоотдачи в 2012г. на 0,01, а в 2013г. уменьшение на 0,01 является результатом целодневных простоев оборудования, коэффициент сменности и внутрисменные простои никак не повлияли на изменение фондоотдачи; основное влияние на изменение значения показателя фондоотдачи оказала фактическая выработка: увеличение на 0,48 в 2012г. и увеличение на 0,23 в 2013г.

Таблица 17 – Расчет условных показателей фондоотдачи

Условный показатель	Размер, руб./руб.
	2012г.	2013г.
	2,05	1,74
	1,25	1,38
	1,26	1,37
	1,26	1,37
	1,26	1,37
	1,74	1,60

В таблице 18 показано изменения фондоотдачи машин и оборудования за счет факторов второго уровня.

Таблица 18 – Изменение фондоотдачи машин и оборудования за счет факторов второго уровня

Наименование фактора	2012г.	2013г.
1	2	3
Стоимость оборудования	 0,36	 0,17
Целодневные простои	0,0045	 0,0047
Коэффициент сменности	0	0
Внутрисменные простои	0	0
Среднечасовая выработка	0,22	0,11
ИТОГО	 0,126	 0,065

На основе формулы 20, рассчитывается влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень фондорентабельности. На основании расчета, представленного в таблице 19, можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет увеличения доли активной части фондов предприятие может повысить рентабельность основного капитала на 15,87%.

Таблица 19 – Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб./руб.			Изменение фондорентабельности, %
	2012г.	2013г.	2012г.		2013г.
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	 0,21	-1,08	 1,37		 15,87
2. Доля машин и оборудования в активной части	0,21	0,42	1,37		6,17
3 Отдача машин и оборудования	1,49	0,68	9,69		9,99
ИТОГО факторы первого уровня	1,49	0,02	9.69		0,29
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	 0,36	 0,17	 2,34		 2,50
2. Целодневные простои	0,0045	 0,0047	0,03		 0,07
3. Коэффициент сменности	0	0	0		0
4. Внутрисменные простои	0	0	0		0
5. Выработка за 1 машино-час	0,22	0,11	1,43		1,62
ИТОГО факторы второго уровня	 0,126	 0,065	 0,82		 0,96

– значения фондоемкости уменьшаются с каждым годом, в 2012 показатель снизился с 0,134 до 0,063, в 2013г. также произошло снижение до 0,048, это связано с увеличением объема выпуска продукции; показатели фондоемкости активной части основных средств и фондоемкости машин и оборудования также уменьшаются с каждым годом, в 2013г. показатели уменьшились до 0,008 и 0,023 соответственно. Уменьшение показателя фондоемкости говорит о том, что использование основных средств с каждым годом улучшается.