76

ВВЕДЕНИЕ

Современное состояние малого бизнеса в РФ отличается сложным и противоречивым характером. Устойчивость и стабильность развития малого предпринимательства выступают инструментом развития региональных экономик. Так, деятельность малых предприятий ориентирована в наибольшей степени на удовлетворение местных нужд, на развитие региона и решение социально–экономических проблем. Это в свою очередь повышает не только экономическую, но и социальную значимость малого бизнеса.

Особое место в развитии малого бизнеса занимает проблема их финансирования, которая выражается в дефиците средств для инвестирования и ведения текущей деятельности. При этом доступ к привлеченным источникам весьма ограничен. Вследствие этого вопросы поиска источников финансирования для малых предприятий не только не теряют своей актуальности, а наоборот, становятся все более значимыми.[39]

Специфика малого бизнеса такова, что без правильного построения системы финансового регулирования и государственной поддержки он не в состоянии нормально функционировать и развиваться ускоренными темпами.

Действующая в России система финансовой поддержки малого бизнеса недостаточно эффективна, как в целом, так и в разрезе ее элементов, о чем свидетельствуют низкие темпы роста и небольшой фискальный вклад малых предприятий в финансовое обеспечение развития территорий.

Выше изложенное определяет актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы, а также обосновывает ее теоретическую и практическую значимость.

Главной целью выпускной квалификационной работы является теоретическое обоснование и разработка рекомендаций по совершенствованию процесса финансового регулирования деятельности малых предприятий в регионе, ориентированных на повышение эффективности деятельности малых предприятий.

В соответствии с целью исследования в работе поставлены следующие задачи:

– раскрыть содержание понятия «финансовое регулирование развития малого предпринимательства»;

– исследовать сущностные характеристики государственного финансового регулирования малого бизнеса за рубежом;

– привести краткую характеристику Новгородской области;

– определить эффективность государственной поддержки в формировании финансовых ресурсов малых предприятий в Новгородской области;

– определить необходимые изменения в законодательстве, которые помогут усовершенствовать государственное финансовое регулирование малого бизнеса;

– изучить возможность использования зарубежного опыта в России.

Предметом исследования является государственное финансовое регулирование развития малого бизнеса Новгородской области.

Объектом исследования определены малые предприятия Новгородской области.

При проведении исследования были использованы научные разработки таких ученых, как Абалкин Л.И., Афанасьев В., Блинов А.О., Горфинкель В.Я., Золотарев B.C., Ильенкова Н.Д., Канивец П.Н., Ковалева A.M., Лапуста М.Г., Лившиц А., Стоянова Е.А., Шапкин И.Н., Швандар В.А. Шохин Е.И., Филобокова Л.Ю.

Информационная база исследования основана на законодательных и нормативных актах Российской Федерации и Новгородской области, материалах периодических изданий, научно–практических конференций и семинаров, научной и учебной литературе, российских экономических сайтов, представленных в Интернете, данных Федеральной службы государственной статистики и Новгородской области, а также данных целевых региональных программ поддержки малых предприятий.

В первом разделе дано определение государственного финансового регулирования, приведены основные причины и направления финансового регулирования, представлена классификация инструментов государственного финансового воздействия на малые предприятия. Также приведены методы исследования малого предпринимательства, их краткое описание, и методы, которые были использованы мною в работе. В заключительной части первого раздела рассказан опыт государственного финансового регулирования в различных зарубежных странах.

Во втором разделе дана краткая информация о социально–экономической характеристике Новгородской области, определена информационная база исследования, проведен анализ государственного финансового регулирования развития малого бизнесаНовгородской области, выявлены основные проблемы в данном направлении.

В третьем разделе предложены возможные изменения в сфере законодательства, чтобы усовершенствовать государственное финансовое регулирование малого бизнеса, а также выявлен зарубежный опыт государственного регулирования финансов малых предприятий, для улучшения Российской системы в этом же направлении.

В качестве методов исследования применялись различные общенаучные методы, такие как анализ, синтез, обобщение, абстрагирование, ин­дукция, дедукция, аналогия, моделирование, исторический метод, логический метод и классификация.

1. Теоретические основы государственного финансового регулирования развития малого бизнеса

1.1 Сущность государственного финансового регулирования малых предприятий

Развитие института малого предпринимательства, которое рассматривается в настоящее время не только как сфера реальной экономической де­ятельности, но и как инструмент диверсификации экономики в целях постепенного отхода от сырьевой ориентации, является одним из приоритетных на­правлений в экономической политике современного российского государства,

Ныне особое значение придается повышению эффективности малого предпринимательства, финансовый потенциал которого может оказать существенное влияние на социально–экономическое развитие регионов [36].

В экономически развитых странах институт малого предпринимательства представляет собой самый многочисленный слой мелких собствен­ников, которые в силу своей массовости в значи­тельной мере определяют условия социально–эко­номического развития страны, способствуя при этом совершенствованию рыночных механизмов и конкуренции, насыщению рынка товарами необхо­димого качества, формированию среднего класса, ускорению инновационных процессов. Именно в этом секторе создается не только дополнительный валовой продукт, но и новые рабочие места. Так, в Европе, в США, в Японии на долю малого пред­принимательства приходится свыше 50% ВНП, в Китае – более 60%. В России сектор малого предпринимательства развит в меньшей степени: в отличие от развитых стран роль этого сектора в экономике недостаточна и составляет не более 12 % ВВП. Доля занятого населения в малом бизнесе в развитых странах также значительна и составляет: в Японии – 78%, в странах ЕС – 72%, в США – 54%. В России этот показатель хоть и возрос на 3 п.п. по сравнению с 2008 г., но он все еще остается несущественным и в 2013 г. этот показатель составил 20%. Небольшие масштабы развития малого предпринимательства в России, его огра­ниченное присутствие на рынке и, как следствие, скромный вклад в оздоровление экономики позво­ляют говорить об отсутствии эффективной инсти­туциональной среды для функционирования такого значимого сектора экономики и о недостаточной результативности государственного финансового регулирования данного института.

Анализ деятельности института малого пред­принимательства в России позволяет выделить положительные тенденции некоторых показателей, таких как динамика количества зарегистрирован­ных субъектов, показателя оборотов данного субъ­екта хозяйствования и т. д. Так, динамика оборотов малого предпринимательства в целом по России свидетельствует о его увеличении на 596 300,8 млн руб., или 106,2% за 2008–2013гг., что, в свою оче­редь, объясняет рост данного показателя на душу населения с 67 264,7 руб. в 2008 г. до 72 205,8 руб. в 2013 г.

В современных условиях от государства в значительной мере зависит эффективность деятельности малых предприятий. Государство оказывает влияние на все сферы экономической деятельности общества путем выполнения правовой, экономической, социальной, оборонной, управленческой и др. функций, т.к. рынок не может регулировать экономические и социальные процессы в интересах всего общества. Задачей государства является обеспечение надлежащего правопорядка в стране и ее национальная безопасность, что является основой для развития предпринимательства и экономики.

Государственное финансовое регулирование представляет собой систему мер законодательного,исполнительного и контролирующего характера, направленных на достижение намеченных целей, осуществляемых органами государственного управления.

В зависимости от характера и целей финансовое регулирование направлено на решение, как макроэкономических задач, так и задач на микроуровне, т. е. на уровне экономических субъектов рынка и рыночных отношений [10].

Государственное регулирование реализуется через органы государственного управления, поэтому наряду с понятием «государственное регулирование существует понятие «государственное административное управление» Если сравнивать эти понятия, то под государственным регулированием понимаются формы, методы и средства воздействия государства на экономи­ческие процессы, происходящие в рыночных условиях хозяйствования, тогда как государственное административное управление – это только органи­зационные формы такого воздействия.

Все это означает, что понятие «государственное регулирование» шире и включает в качестве составной части не только меры и средства, но и функции органов или аппарата государственного регулирования.

Эксперты ООН понимают под государственным административным уп­равлением «достижение национальных целей и задач через государственные организации». При этом ими подчеркивается, что понятие государственно–административной деятельности распространяется на исполнительные, за­конодательные и судебные органы власти.

Государственно–административное управление включает:

– организацию государственного управления на разных уровнях: наци­ональном, региональном и местном. Сюда входит: разработка и реализация организационной структуры и функций аппарата государственного управле­ния на разных уровнях, координация государственного управления как це­лостной системы;

– технологию государственного управления, охватывая подготовку и принятие управленческих решений на всех уровнях системы управления с использованием современных методов ситуационного анализа и прогнозиро­вания;

– обеспечение государственных организаций квалифицированными уп­равленческими кадрами.

В системе государственного административного управления следует раз­личать два понятия:

– государственно–административное управление – это осуществле­ние государственной политики на макроуровне через систему администра­тивных учреждений, при котором ответственность за выполнение решенийгосударственных органов спускается сверху вниз.

– государственное администрирование – это деятельность профессиональ­ных государственных служащих по осуществлению общественной политики.

Основными направлениями государственного регулирования финансово–хозяйственной деятельности предприятий являются:

1) Установление основ функционирования налоговой системы;

2) Регулирование ценообразования;

3) Воздействие на внешнеэкономическую деятельность организаций;

4) Организация денежного обращения и форм расчетов;

5) Организация обращения ценных бумаг;

6) Бюджетное финансирование, предоставление государственных гарантий;

7) Состав и компетенция органов государственного управления в решении финансовых вопросов и т.д.

Для правильного понимания сущности финансовых взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государством необходимо детально проанализировать юридико–экономический механизм формирования этих отношений. В этих целях представляется оправданным выяснить в первую очередь причины, побуждающие государство в лице его законодательных и исполнительных органов императивно регулировать порядок формирования финансовых результатов, перечня обязательных платежей, осуществляемых предприятием за счет себестоимости и прибыли, очередности этих платежей, реализации ответственности предприятий перед государством и контрагентами, порядок ведения и представления бухгалтерской и статистической отчетности [10].

Публичный интерес государства в регулировании финансов организаций лежит в стоящей перед государством необходимости сформировать доходную часть своего бюджета. Ее основная часть формируется за счет налоговых платежей, в том числе отчисляемых предприятиями (порядка 80–90 % доходов бюджета государства, 50 % – доходов бюджетов муниципальных образований), т.е. в необходимости государственного регулирования финансово–хозяйственной деятельности предприятий лежат, в первую очередь, фискальные интересы самого государства. Действительно, лишь опираясь на то, что предприятие правильно, в точном соответствии с нормативными актами, определит полученную прибыль и затраты на производство продукции, произведет соответствующие отчисления, государство в лице компетентных органов будет иметь возможность сформировать доходную часть своего бюджета [38].

Интерес государства к правильности формирования финансовых отношений с предприятием предопределяется также тем, что в функции государства входит регулирование и контролирование цен на отдельные виды товаров и для отдельных предприятий (например, субъектов естественных монополий), а также установление соответствующих соотношений между надбавками и оптовыми или розничными ценами в случае самостоятельного формирования предприятиями свободных цен на свою продукцию. В процессе ценообразования необходимо определить денежное выражение стоимости товара. Цена товара складывается на основании цены производства и колеблется в зависимости от спроса и предложения.

В правильности формирования финансов предприятия заинтересованы также и государственные внебюджетные фонды, аккумулирующие средства юридических и физических лиц в целях их дальнейшего использования в интересах общества в целом. В этом заключается публичный интерес к формированию финансов предприятия. В конечном счете, законодатель устанавливает единый механизм формирования финансовых результатов деятельности предприятия и с его помощью определяет величину налогов, уплачиваемых за счет прибыли. Выражая публичные интересы общества в правильности формирования финансовых отношений предприятия с государством, внебюджетные специализированные государственные фонды выступают адресатами получения причитающихся им платежей, имеют право получать их от предприятий [33].

Предприятия заинтересованы в том, чтобы правильно определить величину требуемых отчислений в государственный бюджет и внебюджетные фонды, в целом также заинтересованы в существовании единых правил поведения при осуществлении финансово–хозяйственной деятельности. В случае нарушения установленных законом правил определения размера и порядка произведения отчислений на государственные и общественные нужды для предприятия могут наступить негативные последствия, выражающиеся в наложении взысканий на его финансы со стороны уполномоченных на то органов. Кроме того, несоразмерные затраты непосредственно отражаются на финансовом состоянии предприятия.

Таким образом, совокупность частных и публичных интересов обусловливает необходимость тщательной и детальной регламентации финансовых отношений предприятия с государством.

С другой стороны финансы предприятий служат главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и на накопление [41].

Важным аспектом эффективного государствен­ного финансового регулирования института малого предпринимательства в России должна стать взаимоувязанность ее многокомпонентной системы. Совокупность разрозненных финансовых институ­тов, оказывающих бизнесу различные финансовые услуги, может рассматриваться как система только в том случае, если будут выстроены устойчивые фи­нансовые отношения между различными ее элемен­тами (банки, кредитные кооперативы, лизинговые компании, венчурные фонды и т. д.), государством и самим институтом малого предпринимательства через целый ряд конкретных финансовых инстру­ментов, обеспечивающих целенаправленное содейс­твие его развитию со стороны государства.

Для построения эффективной системы го­сударственного финансового регулирования института малого предпринимательства следует разграничить государственное ре­гулирование, осуществляющееся через прямые и косвенные финансовые инструменты, что позволит аккумулировать и рационально перераспределить привлеченные финансовые ресурсы (Рисунок 1).

Инструменты государственного финансового регулирования

Инструменты прямого регулирования

Инструменты косвенного регулирования

1. Государственные программы

– субсидирование банковских процентных ставок;

– государственные гарантии;

– государственное финансирование;

– государственные заказы.

1. Рыночные финансовые инструменты

– банковские кредиты

– небанковские кредиты (микрофинансирование, финансовый лизинг, венчурные инвестиции)

2. Налоговая политика

– установление объектов налогообложения

– специальные налоговые режимы

– введение налоговых льгот по налогу на прибыль

2. Налоговая политика

– установление объектов налогообложения

– налоговые льготы

Рисунок 1 – Система государственного финансового регулирования

Финансовые инструменты прямого регулирования должны быть прямо направлены на малое предпринимательство с учетом методики селективного отбора субъек­тов для оказания господдержки, тогда как сово­купность финансовых инструментов косвенного регулирования должна применяться в отношении рыночных финансовых институтов, работающих с предприятиями малого бизнеса (с использованием стимулирующих мер поддержки со стороны госу­дарства) [20].

Рассмотрим наиболее распространенные инструменты.

Грантовая поддержка малого предпринимательства. Субсидии федерального бюдже­та на финансирование мероприятий по предоставлению грантов предоставляются с учетом следующих условий:

– гранты для вновь зарегистрированных и действующих менее 1 года малых предприя­тий, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства и потребительские кооперативы;

– сумма гранта не превышает 0,3 млн руб. на одного малого предприятия;

– гранты предоставляются при условии софинансирования субъектом малого и среднего предпринимательства расходов на реализацию проекта в размере не менее 15 % от суммы гранта;

– гранты могут предоставляться в денежной (непосредственная выплата субсидии полу­чателю поддержки) и в натуральной формах (оплата за счет средств гранта услуг по предо­ставлению в пользование основных средств, предоставлению помещений);

– обеспечена координация с региональной программой мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда;

– гранты субъектам малого бизнеса, осуществляющим розничную и оптовую торговлю, должны со­ставлять не более 10 % от общей суммы субсидии федерального бюджета регионам [1].

Региональные гарантийные фонды. Самой популярной мерой государственной под­держки во всем мире является предоставление государственных гарантий по кредитам малого предпринимательства.

Гарантии малому бизнесу предоставляют региональные гарантийные фонды. Поручи­тельства фондов распространяются на договора лизинга, кредитные договора, договора о предоставлении банковской гарантии.

Гарантийные фонды работают исключительно на территории того субъекта, где они со­зданы, и финансируются из регионального и федерального бюджетов. Общее руководство дея­тельностью гарантийных фондов в России осуществляет Минэкономразвития. В настоящее время в РФ функционирует 79 региональных гарантийных фондов. Срок гарантии не более 3 лет, а ее размер должен составлять не более 70 % от обеспечения по кредиту. Вознагражде­ние фонду – не более 3 % от размера поручительства. Размер вознаграждения может варьиро­ваться от 1 до 3 % в зависимости от отраслевой принадлежности субъекта малого предпринимательства [2].

Микрофинансирование субъектов малого предпринимательства. Развитие сети микрофинансовых организаций позволяет получить доступ к заемным средствам малым предприятиям, которые по различным причинам не могут воспользоваться услугами коммерческих банков (незначительная сумма кредита, отсутствие кредитной истории, залога и т. д.) [7].

Микрофинансовые организации кредитуют субъектов малого предпринимательства на взаимовыгодных условиях. Микрофинансирование не должно превышать 1 млн руб., срок займа – не более 12 месяцев.

Программы микрофинансирования осуществляют:

– специализированные микрофинансовые институты;

– сельскохозяйственные кредитные кооперативы;

– кредитные союзы;

– фонды поддержки предпринимательства.

В январе 2011 г. вступил в силу Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», регулирующий этот важный сегмент финансовой поддержки малого бизнеса.

Специальные режимы налогообложения для малого предпринимательства. В соот­ветствии с действующим законодательством в области налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяются специальные налоговые режимы:

– упрощенная система налогообложения;

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– патентная система налогообложения [8].

Согласно ст. 346.43 Налогового кодекса РФ с 1 января 2013 г. в России действует патент­ная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Суть этой системы в том, что индивидуальный предприниматель (ИП) получает патент по 47 видам деятельности на выбранный им период времени (от 1 до 12 месяцев). В основном это предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг: по ремонту и бытовому обслуживанию населения, обучению и репетиторству, ветеринарных, охранных, производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса). Также патентная система налого­обложения распространяется на розничную торговлю и услуги общественного помещения.

При получении патента предприниматель уплачивает 6 % от «потенциально возможного дохода» в конкретной отрасли. ИП, работающий по патентной системе, получает некоторые налоговые льготы. В частности, он освобождается от следующих платежей (но только касаю­щихся вида деятельности, на которую купил патент):

– НДФЛ;

– налог на имущество физических лиц;

– НДС.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предпринима­тель имеет право привлекать наемных работников, численность которых не должна превышать 15 чел. за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, указанный в патенте. Минимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный – не более 1 млн руб. [43].

Патентная система экономически выгодна тем предпринимателям, кто привлекает рабо­чую силу из–за пределов своего региона. Согласно новому закону, получить патент можно на предпринимательство в любом регионе. Можно также получить патенты на деятельность в не­скольких регионах одновременно. Необходимо отметить, что применение патента освобождает предпринимателей от подачи налоговой декларации.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены налоговые льготы:

– ускоренная амортизация основных производственных фондов;

– налоговый кредит, предоставляемый малым предприятиям в размере 10 % годовой выручки путем отсрочки налогового платежа в бюджет субъекта РФ, но не более чем на 50%;

– малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы;

– уплата налогов по итогам работы за квартал без уплаты авансовых платежей [10].

В представленной автором модели прямые финансовые инструменты регулирования осу­ществляются на базе государственной програм­мной поддержки.

Основным направлением в части госу­дарственной поддержки малого и среднего пред­принимательства в 2013–2015 гг. будет обеспечение доступа к финансовым ресурсам малым и средним компаниям, которые в настоящее время являются лидерами модернизации экономики. Для этого сфор­мирован комплекс мер, которые осуществляются с помощью некоторых финансовых инструментов:

– субсидирование расходов по лизингу оборудо­вания;

– субсидирование расходов по инновационным проектам;

– субсидии на выкуп недвижимости или покры­тие затрат по аренде помещений парка, где осу­ществляется производственная деятельность предпринимателя и др.

Однако в силу ог­раниченности реги­онального бюджета наращивать такую поддержку нецеле­сообразно, поэтому использование се­лективного отбора по отношению к субъектам малого предпринимательс­тва позволит увели­чить эффективность используемых инс­трументов прямого регулировании с последующим рас­ширением финан­сового потенциала данного сектора эко­номики. Изучение зарубежного опыта позволяет признать важную роль фи­нансовых инстру­ментов косвенного регулирования (с помощью которых государство оказы­вает стимулирую­щее воздействие на рыночные финансо­вые институты) [30].

Финансы предприятий представляют собой основной механизм государственного регулирования экономики. С их помощью существует возможность для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике, способствовать ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий, ускорению научно–технического прогресса.

Сложность и многогранность финансовой деятельности предприятий в условиях рыночной экономики определяют необходимость государственного ее регулирования. Необходимо осуществлять многоаспектное государственное регулирование малых предприятий, не вступая при этом в противоречие с широкой самостоятельностью предприятий в выборе направлений, форм и методов осуществления своей финансовой деятельности [35].

Таким образом, существующее государствен­ное финансовое регулирование института малого предпринимательства, осуществляющееся через совокупность инструментов, не обеспечивается их комплексностью и взаимоувязанностью, что предо­пределяет стихийность в его формировании и недо­ступность заемных финансовых ресурсов для субъек­тов малого предпринимательства и, соответственно, способствует росту теневой активности малого предпринимательства. В связи с этим существует необходимость построения эффективной системы государственного регулирования малого предприни­мательства, которая должна осуществляться через прямые и косвенные финансовые инструменты.

Несмотря на сложившуюся в российской практике совокупность финансовых инструментов, анализ развития малого предприни­мательства свидетельствует об отсутствии эффек­тивной институциональной среды, ее незаинтере­сованности в активизации деятельности данного сегмента.