8. Аналіз діяльності підприємств туризму

8.1. Зміст навчальної дисципліни

Сутність економічного аналізу як галузі економічної науки, предмет та об'єкт економічного аналізу діяльності підприємств туризму, головні задачі та категорії економічного аналізу, види економічного аналізу та його інформаційне забезпечення в туристичній галузі.

Аналітичний метод, деталізація, балансовий метод, статистичні та економіко-математичні підходи, метод порівняння та моделювання, методика ситуаційного аналізу макро- та мікросередовища з урахуванням обсягів туристичних послуг та чинників, що обумовлюють ефективність туристичного бізнесу.

Поняття асортименту, номенклатури та структури турпродукту. Задачі та способи аналізу виробництва туристичного продукту, робіт, послуг. Аналіз ритмічності надання туристичних послуг, виявлення внутрішніх диспропорцій у діяльності туристичного підприємства. Причинно-наслідковий аналіз претензій та рекламацій, оцінка якості турпродукту. Аналіз еластичності реалізації турпродукту до попиту населення. Аналіз сезонних коливань.

Аналіз виробничих ресурсів та ефективності їх використання. Поняття матеріальних ресурсів, аналіз використання трудових ресурсів та витрат на їх оплату, аналіз використання основних фондів підприємств туризму, аналіз виконання плану собівартості та реалізації турпродукту.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємств туризму. Роль фінансової інформації в процесі прийняття управлінських рішень, факторний аналіз чистого та валового прибутку, аналіз доходів та витрат підприємств туризму, аналіз рентабельності турпродукту, факторний аналіз рентабельності туристичного підприємства, резерви збільшення чистого прибутку та рентабельності.

Комплексна оцінка фінансового стану туристичного підприємства, аналіз структури та динаміки балансу, аналіз формування власного капіталу, аналіз обігових коштів, джерел їх формування та оборотності, показники фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності, аналіз звіту про рух грошових коштів туристичного підприємства, оцінка ділової активності, діагностика ознак банкрутства туристичного підприємства.

Дослідження кон'юнктури ринку туристичних послуг. Поняття кон'юнктури ринку туристичних послуг, методи та прийоми маркетингових досліджень в економічному аналізі.

2. СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Про туризм: Закон України // Відомості Верховної Ради. – 1995. - № 31.

2. Методичні рекомендації по плануванню, обліку та калькулюванню собівартості туристичного продукту та порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку суб'єктів туристичної діяльності. Затверджені наказом № 23 Державного комітету України по туризму 4 червня 1999 року.

3. Агафонова Л.Г., Коляда К.П., Агафонова О.Є. Вдосконалення механізму формування вартості туристського обслуговування в Україні // Вісник Академії праці і соціальних відносин Федерації профспілок України. – К., 2002. – С. 51-57.

4. Агамирова Е.В. Управление персоналом в туризме и гостинично-ресторанном бизнесе: Практикум. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашко и К^о», 2005. – 176с.

5. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. Любушина Н.П.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.

7. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2003.

8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА, 2001. – 215 с.

9. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер.с англ. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 624 с.

10. Економічний аналіз: Навч. посіб. / Кол. авт. під кер. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. – 2-ге вид. – К.: КНЕУ, 2003. – 556 с.

11. Житная И.П., Таций И.В., Житный П.Е. Теория экономического анализа. – Луганск: Изд-во ВНУ им. В. Даля, 2004. – 336 с.

12. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч. посіб. – 5-те вид., випр. і доп. – К.: Знання, 2006. – 261 с.

13. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч.посібник. – К.: МАУП, 2000. – 152с.

14. Кифяк В.Ф. Організація туристичної діяльності в Україні. – Чернівці: Книги – XXI, 2003. – 300с.

15. Мец В.О. Економічний аналіз (збірник практичних завдань і тестів): Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2001. – 236 с.

16. Мних Є. В. Економічний аналіз: Підручник. – К.: Центр навчальної літератури. 2003 р. – 411 с.

17. Павловська О. В. Фінансовий аналіз: Навчально – методичний посібник/ О.В. Павловського. – К.: КНЕУ. 2002 г. - 385 с.

18. Смеян Ю.Н. Туристична діяльність: облік, податки. – Харків: Податки та бухгалтерський облік, 2000.

19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО фирма «Благовест – В». 2003г. – 184 с.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 208 с.

21. Лискова С.С. Методичні вказівки і завдання до контрольної роботи по дисципліні «Аналіз діяльності підприємств туризму».– Луганськ, Вид-во Східноукр. нац. ун-ту ім. В.Даля, 2011. – 24с.

22. Лискова С.С. Збірник задач і завдання до самостійної роботи по дисципліні «Аналіз діяльності підприємств туризму».– Луганськ, Вид-во Східноукр. нац. ун-ту ім. В.Даля, 2011. – 36с.

2. Типові задачі (ситуаційні завдання) та їх розв’язання

Задача 1

Проаналізуйте структуру основних засобів готельного комплексу «Крим» і зробіть висновок.

Таблиця

Структура основних засобів готельного комплексу «Крим»» за 2010 рік (тис.грн.)

№ з\п	Найменування групи основних засобів	Вартість на початок року	Вартість на кінець року	Відхилення (+,-)	Питома вага, %
1	Виробничі:
1.1	Будинки	8345	8327
1.2	Споруди	2005	2008
1.3	Передавальні пристрої	445	424
1.4	Виробниче обладнання	9367	9451
1.5	Транспортні засоби	1328	1157
1.6	Виробничий інвентар	689	620
1.7	Інші	311	153
	Разом виробничих
2	Невиробничі:
2.1	Житлова фундація	1987	1988
2.2	Сувенірна лавка	238	239
	Разом невиробничих
Разом основних засобів

Розв’язання

Таблиця

Структура основних засобів готельного комплексу «Крим»» за 2010 рік (тис.грн.)

№ з\п	Найменування групи основних засобів	Вартість на початок року	Вартість на кінець року	Відхилення (+,-)	Питома вага, %
1	Виробничі:
1.1	Будинки	8345	8327	-18	37,61
1.2	Споруди	2005	2008	3	9,07
1.3	Передавальні пристрої	445	424	-21	1,92
1.4	Виробниче обладнання	9367	9451	84	42,69
1.5	Транспортні засоби	1328	1157	-171	5,23
1.6	Виробничий інвентар	689	620	-69	2,80
1.7	Інші	311	153	-158	0,69
	Разом виробничих	22490	22140	-350	90,86
2	Невиробничі:
2.1	Житлова фундація	1987	1988	1	89,27
2.2	Сувенірна лавка	238	239	1	10,73
	Разом невиробничих	2225	2227	2	9,14
Разом основних засобів		24715	24367	-348	100

Как видно из таблицы стоимость всех основных средств на конец базисного года составила 24367 тыс. грн. Основные средства производственного назначения составили 90.86%, а непроизводственные основные средства 9.14%. Доля активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств на начало периода составила (9367 +1328+ 689+ 311) / 22490 * 100% = 52.0 % или 11695 тыс. грн., а в конце отчетного периода 51,4%. Пассивная часть в нач. периода 48.0% и в конце – 48,6%. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме в данной отрасли производства.

Задача 2

Дайте оцінку виконання плану з надання туристичних послуг в залежності від виду туризму по Україні в цілому, розрахуйте середній відсоток виконання плану за 2010 рік і проаналізуйте динаміку за наявними даними таблиці.

Таблиця

Аналіз стану туризму в Україні за 2009-2010р.р.

Вид туризму	2009 рік, тис.грн.	2010 рік, тис.грн.				Зміна до 2010 року
		План	Факт	Відхилення		Тис.грн.	%
				Тис.грн.	%
Міжнародний в'їзний туризм	8340	6740	7850
Міжнародний виїзний	68890	67210	72030
Внутрішній туризм	53630	53500	51250
Разом:

Розв’язання

Таблиця

Аналіз стану туризму в Україні за 2009-2010р.р.

Вид туризму	2009рік, тис.грн.	2010рік, тис.грн.				Зміна до2010року
		План	Факт	Відхилення		Тис.грн.	%
				Тис.грн.	%
Міжнародний в'їзний туризм	8340	6740	7850	1110	+16,47	-490	-5,88
Міжнародний виїзний	68890	67210	72030	4820	+7,17	3140	+4,56
Внутрішній туризм	53630	53500	51250	-2250	-4,21	-2380	-4,44
Разом:				+3680	+2,887	+270	+0,21

Средний процент выполнения плана за 2007 год составил = 106,5%.

Вывод: по рассчитанным данным, видно что план за 2007 год перевыполнен на 6,5%, а по сравнению с 2006 годом перевыполнен на 0,21%. В отчетном году процент выполнения плана по международному въездному туризму составил 116,47%, по международному выездному туризму – 107,17%, а по внутреннему туризму план был недовыполнен на 4,21%. Это могло произойти в следствии внешних и внутренних факторов.

Задача 3

За даними Звіту про фінансові результатами туристичної фірми «SODIS» визначити проміжні показники (табл.).

Таблиця

Визначення проміжних показників

Показники бухгалтерської звітності	Величина,грн.
Виторг від реалізації	643 000
Витрати на виробництво	373 000
Витрати на збут й адміністративні витрати	42 000
Відсоткові платежі	13 000
Податок на прибуток	25%
Валовий прибуток
Операційний прибуток
Оподаткований прибуток
Податок на прибуток
Чистий прибуток

На основі показників розрахуйте коефіцієнти ділової активності (оборотність дебіторської заборгованості, власного капіталу, основного капіталу, оборотного капіталу).

Розв’язання

Таблиця

Визначення проміжних показників

Показники бухгалтерської звітності	Величина,грн.
1Виторг від реалізації	643 000
2Витрати на виробництво	373 000
3Витрати на збут й адміністративні витрати	42 000
4Відсоткові платежі	13 000
5Податок на прибуток	25%
6Валовий прибуток 1-2	270000
7Операційний прибуток 6-3	228000
8Оподаткований прибуток 7-4	215000
9Податок на прибуток8*5	53750
10Чистий прибуток 8-9	161250

Коефіцієнти делової активності

1. Оборотність деб.заборг.= Виторг/Дебіторську заборгованість

8,93 = 643 000/72 000.

2. оборотність власного капіталу= Виторг/Власний капітал

1,64 = 643 000 /390 000

3. оборотність основного капіталу = Виторг/основний капітал

1,05 = 643 000 / 607 000

4.оборотність оборотного капіталу = виторг/оборотний капітал

3,31 = 643 000 /194 000

Задача 4

Туристичне підприємство «Інтурист» понесло постійних витрат на суму 200 000 грн., змінні – 50 грн. за одиницю. Ціна за тур у березні складала 85 грн., а у квітні – 100 грн. На основі даних розрахувати критичний обсяг виробництва, побудувати його графік та визначити які витрати понесе підприємство, щоб отримати прибуток у розмірі 250 000 грн. у квітні.

Розв’язання

Для розрахунку критичного обсягу виробництва слід скласти формулу:

Постійні витрати + змінні витрати / Виторг =0

Березень = (85-50)*х/200000 = 5714.

Квітень = (100-50)*х / 200000= 4000.

Для отримання прибутку у розмірі 250000 грн. необхідно скласти пропорцію:

100*х – (200000+50*х) = 250000

100х-200000 -50х = 250000

100х-50х=250000+200000

50х=4500000

Х=450000/50

Х=9000 одиниць

63