Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика предприятия (фирмы). Базовые условия и экономические основы деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdf
Ю. Н. Николаев
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(ФИРМЫ).
БАЗОВЫЕ УСЛОВИЯ
И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Учебное пособие
Специальности 080100.62 Экономика, 080507 Менеджмент
организации, 080500 Менеджмент, 080801 Прикладная
информатика (в экономике)
2011
ББК 65.29
Николаев Ю. Н.
.
в:
Н 63
Автор:
к.э.н., доцент кафедры экономики и управления
НОУ ВПО «Волгоградский институт бизнеса»
Ю. Н. Николаев
Рецензенты:
д.э.н., профессор, профессор кафедры экономики и управления
НОУ ВПО «Волгоградский институт бизнеса» В. Н. Кабанов;
д.э.н., профессор, профессор кафедры экономики и финансов
ФГОУ ВПО «Волгоградская академия государственной службы» Ф.П.
Косицына
Экономика предприятия (фирмы). Базовые условия и экономи-
ческие основы деятельности предприятия: учебное пособие / Ю.
Н Николаев. – Волгоград: Изд-во НОУ ВПО ВИБ, 2011. – 161 с.
ISBN 978-5-9061-7257-0
Учебное пособие направлено на выработку у студентов навыков и
умений решения наиболее важных экономических задач в сфере
анализа, оценки и планирования деятельности предприятии. Пособие
включает теоретические материалы, методические рекомендации и
примеры решения базовых экономических задач, а также задачи и
тестовые задания для самостоятельной работы и самоконтроля.
Предназначено для всех специальностей и направлений,
предполагающих изучение курсов: «Экономика предприятия»,
«Экономика фирмы», «Экономика организации (предприятия)»,
«Экономика заготовительного предприятия», «Экономика и анализ
деятельности предприятия».
ISBN 978-5-9061-7257-0
ББК 65.29
©Волгоградский институт бизнеса, 2011
©Николаев, Ю. Н., 2011
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. БАЗОВЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Налоговые условия. Порядок расчета основных налогов
1.1.1. Общий режим налогообложения
1.1.2. Упрощенная система налогообложения
1.1.3. Система налогообложения на вмененный налог
1.2. Экономическое условие безубыточной и эффективной
деятельности предприятия
1.2.1. Условие безубыточности
1.2.2. Условие эффективности
1.3. Область безубыточной и эффективной деятельности
1.3.1. Порядок нахождения области безубыточной деятельности
1.3.2. Порядок нахождения области эффективной деятельности
1.4. Примеры решения задач
1.5. Задачи для самостоятельной работы
1.6. Вопросы для самоконтроля
1.7. Тестовые задания для самоконтроля
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Доходы предприятия
2.2. Расходы предприятия
2.2.1. Понятие, состав и классификация расходов
2.2.2. Зависимость расходов от объемов производства продукции
2.3. Цена и ценообразование
2.3.1. Понятие цены и факторы ценообразования
2.3.2. Комплексный подход к ценообразованию
2.3.3. Оценка рыночных факторов ценообразования
2.3.4. Вычисление критической и оптимальной цены продукции
2.4. Оценка результатов деятельности предприятия
2.5. Примеры решения задач
2.6. Задачи для самостоятельной работы
2.7. Вопросы для самоконтроля
2.8. Тестовые задания для самоконтроля
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОТВЕТЫ К ЗАДАЧАМ
КЛЮЧИ К ТЕСТОВЫМ ЗАДАНИЯМ
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
3
6
ВВЕДЕНИЕ
NalCCСССС
LARМР
(1)
М
С
Экономика предприятия – это наука и практика рациональ-
ного хозяйствования, т. е. соблюдение принципов:
1. Экономичности. Мера уровня экономичности формулируется на основе соотношения эффекта и затрат, связанных с его достижением. Примерами критериев экономичности могут служить следующие:
- достижение заданного экономического результата (экономиче-
ского эффекта) при минимальных затратах;
- получение максимального результата (экономического эффек-
та) при заданном объеме затрат.
2. Устойчивости, т.е. превышения имеющихся в наличии денежных средств над потребностью в денежных средствах для расчета по обязательствам (уплате налогов, выплате з/п, расчетам с
поставщиками и т.п.). Предприятие может поддерживать устойчивость собственными средствами, путем отсрочки части обязательных платежей или благодаря краткосрочным кредитам. При утрате
устойчивости предприятие может быть признано банкротом.
3. Прибыльности, т.е. превышение полученных доходов (выручки) над расходами. Данное условие является основной экономической целью деятельности предприятия.
Введя обозначения основных экономических элементов (до-
хода, элементов расходов и прибыли), получим выражение, с помощью которого возможно оценить основной экономический результат
деятельности предприятия, т.е. степень достижения его главной цели
– получения максимальной для определенных условий прибыли:
Где:
С – доход (выручка) предприятия за определенный период
времени (сумма денежных средств, полученная от реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ, реализации имущественных прав и пр.);
– материальные расходы за соответствующий период
времени (стоимость материалов, сырья, полуфабрикатов и пр. материальных ресурсов, потребленных в процессе производства и
реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ);
4
7
R
С
– расходы на оплату труда (начисленная заработная пла-
A
С
Nal
L
С
P
С
0
Р
С
0
Р
С
0
Р
С
та на предприятии, а также иные выплаты работникам в денежном
и неденежном выражении);
– сумма начисленной амортизации за соответствующий
период времени (фонд денежных средств, предназначенный для
восстановления или замены амортизируемого имущества предприятия);
– сумма налогов, сборов, отчислений (налоги,
например - на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество,
страховые взносы, земельный и пр.; сборы, например – лицензионные, регистрационные и т.д.; отчисления, например – в Пенсионный фонд РФ, фонд обязательного медицинского страхования и
т.п.);
– прочие расходы предприятия, связанные с производ-
ством и реализацией продукции, оказанием услуг, выполнением
работ (например – расходы на рекламу, расходы на научноисследовательские работы, расходы на маркетинговые исследования, транспортные расходы, представительские расходы, расходы
на обслуживание кредитов и займов и пр.);
– прибыль предприятия, т.е. сумма денежных средств,
остающаяся в распоряжении предприятия после осуществления
всех обязательных платежей.
Основным подходом к экономической оценке и управлению
предприятием является рассмотрение всего многообразия аспектов
организации и управления деятельностью предприятия через призму
того, как то или иное решение отразится с одной стороны – на доходах предприятия, с другой – его расходах, а в конечном итоге - на
прибыли и рентабельности его деятельности. Данный подход универсален и применим для экономической оценки и управления практически любым объектом управления на предприятии – основными
и оборотными средствами, трудовыми ресурсами, ценообразованием
и т.п.
В случае если для выражения (1)
, то можно говорить
о том, что деятельность предприятия, как минимум, безубыточна,
т.е. доходы равны расходам при нулевой прибыли (
) или в
случае если
, то можно говорить о том, что деятельность
5
8
предприятия прибыльная, т.е. доходы превышают расходы. Об
экономически эффективной деятельности можно говорить в том
случае, если не просто доходы превышают расходы предприятия, а
полученная прибыль обеспечивает рентабельность предприятия
(соотношение прибыли и дохода) на уровне, не менее среднего
уровня рентабельности для аналогичных предприятий, находящихся в схожих экономических условиях деятельности. Если решение
выражения (1) дает отрицательное значение, то можно говорить об
убыточной деятельности предприятия в рассматриваемом периоде
времени (т.е. превышении расходов над доходами), что является
крайне опасной ситуацией, ставящей предприятие на грань выживания. Превышение расходов над доходами может говорить о недостаточности денежных средств для осуществления обязательств
– расчета с работниками по з/п, перечислению средств в бюджет,
расчета с поставщиками материалов, сырья и т.п. Невыполнение
каждого из перечисленных обязательств может привести к серьезным нежелательным для предприятия последствиям, вплоть до
признания его банкротом.
Выражение (1) является базовым, через призму которого
нами будут рассматриваться экономические последствия принятия
того или иного управленческого решения – их отражения с одной
стороны на доходе предприятия, с другой стороны - на его расходах и, в конечном счете, на главных экономических показателях
деятельности предприятия - прибыли или рентабельности.
6
9
ЧАСТЬ I. БАЗОВЫЕ УСЛОВИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
1
ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ГЛАВА 1. БАЗОВЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Налоговые условия. Порядок расчета основных налогов
Одним из наиболее весомых факторов, определяющих экономические условия деятельности предприятий, являются налоговые условия. Налоги, сборы и отчисления предприятия занимают
значительную долю в его расходах и в зависимости от вида деятельности и применяемого режима налогообложения могут составлять более 50% от цены продукции. Это определяет необходимость
умения вычислять величину налогов и сборов в рамках решения
практически любой экономической задачи – прогноза прибыли и
рентабельности, расчета цены, экономической оценки инвестиций
и т.д. Более того – можно сказать, что практически ни одну экономическую задачу невозможно решить без умения вычислить сумму
налогов. Именно это определяет то, что мы начинаем рассмотрение
экономической модели предприятия с этого вопроса.
В соответствии с Налоговым кодексом1 действующие в
нашей стране налоги делятся на федеральные, региональные и
местные. Кроме этого Налоговым кодексом установлены специальные налоговые режимы.
Федеральные налоги. Федеральные налоги вводят феде-
ральные органы власти. К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользо-
вание объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Гл. 2 Налогового кодекса РФ
7
10
Региональные налоги. Власти краев, областей, республик и
автономных округов, а также власти Москвы и Санкт-Петербурга
(эти города приравнены к регионам) могут вводить на своей территории региональные налоги. К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные власти. Региональные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.
Местные налоги. Власти городов и районов (так называемые органы местного самоуправления) вводят на своей территории
местные налоги. Как и региональные, местные власти могут ввести
лишь налоги, разрешенные федеральными властями.
К местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы. Налоговым кодексом
установлены специальные налоговые режимы. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе
замену большинства налогов одним.
К этим режимам относятся:
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вменен-
ный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о раз-
деле продукции;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-
производителей (единый сельскохозяйственный налог).
Налоговые условия деятельности предприятий можно представить в виде схемы, представленной на рис. 1.1.
Режим налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции не рассматривается в силу специфичности соответствующих видов деятельности (соглашение о разделе продукции является
договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной
основе и на определенный срок исключительные права на поиски, раз-
8
11
Реж им ы
нал огооб ло жения
О б щ ий на лог овы й р еж и м
Сп ециал ьны й н алог овы й р еж им
У п рощ енная си сте ма
нал огооб ло жения
Си сте ма
нал огооб ло жения н а
вм ен енный д оход
О б лас ть п рим ене ни я н алог овы х р еж им ов
Кр уп ны е и ср едние
пре дп рият ия, не
поп ад аю щ ие п од
сп ец и альн ые на лого вы е
ре жи мы
М алые п ред пр ияти я,
со ответ ств ую щи е
кр ит ери ям ,
ус тан ов лен ны м
Н алог овы м ко дек сом Р Ф
Виды д еяте льност и,
ус тан ов лен ны е
Н алог овы м ко дек сом
РФ , гд е з атр уднен
ко нт роль на д д оходам и
и р асх одами
О сновн ые дл я с оот ветс твую щ его нал огово го р еж и м а н ало ги и от числе ни я
Н алог на д оба влен ну ю
ст оим ост ь;
С трах ов ы е о тчи сления;
Н алог на и мущ ест во ;
Н алог на п рибыль.
Е дины й н ало г;
О тчисл ен и я н а п енси он н ое
ст рахов ани е р або тн иков;
П атен т ( д ля у п рощ енной систе мы
нал огооб ло жения н а о снов е п атента )
Р и с у н о к 1 .1 . О бщ ая ха р а к т ери с т ика н а л ого в ы х усл о в и й
дея т ел ь н ос т и п р едп р и я т ий в Р о сс и й ско й Ф ед ера ц и и .
ведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а субъект предпринимательской деятельности обязуется осуществить проведение указанных
работ за свой счет и на свой риск). Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей схожа с упрощенной системой налогообложения предприятий (где в качестве объекта налогообложения выступает разность между доходами и расходами), в связи с
чем данный режим налогообложения также отдельно рассматриваться
не будет.
9
12
18,0
18,11
СС
Nal
ндс
ндс
начисл
НДС
(2)
начисл
НДС
Nal
2
В рамках общего режима налогообложения нами будут учитываться четыре основных для данного режима вида налогов и отчислений:
1) Налог на добавленную стоимость (НДС);
2) Страховые взносы;
3) Налог на имущество;
4) Налог на прибыль.
Естественно, что состав налогов, сборов и отчислений с
предприятия значительно шире, чем представленный выше, и, при
решении реальных экономических задач, необходимо учитывать
все налоговые платежи. Но в учебных целях такое упрощенное рассмотрение налогообложения вполне обоснованно и корректно, особенно с учетом того, что основные четыре налога имеют наибольший вес в общей величине налогов и сборов с предприятия, кроме
того, в рамках этих четырех налогов будут рассмотрены основные
налоговые базы – добавленная стоимость, начисленная з/п, амортизируемое имущество и валовая прибыль предприятия.
Такое укрупнение в значительной степени упрощает механизм расчета налоговых платежей при формировании сметы, калькуляции затрат, цены продукции (работ, услуг) и может использоваться в учебных целях, а также при выполнении укрупненных
экономических оценок, расчетов, прогнозов.
1.1.1. Общий режим налогообложения
Налог на добавленную стоимость (НДС)2
Правила вычисления налога на добавленную стоимость в
общем случае представляют собой следующую последовательность:
1. Начисляется сумма налога:
Где:
– сумма начисленного налога;
С – доход предприятия за отчетный период (с учетом НДС);
Гл. 21 Налогового кодекса РФ.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]