Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика предприятия (фирмы). Базовые условия и экономические основы деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdf
53
Найдем расположение точки с координатами (0,4; 0,4) и
Z
ССС
CСС
Z
CСС
Z
0
х
1
х
2
121 хх
F
D
С
В
А
1,0
0,5
1,0
0,5
0,0
09,01 3 9,015,0
21
хх
0,4
0,4
определим предпочтительный режим налогообложения предприятия.
Как видно на рисунке, более предпочтительной для предпри-
ятия является упрощенная система налогообложения, когда в качестве объекта выступает доход предприятия.
Пример 7
Построить линию безубыточной и эффективной деятельности предприятия отрасли (расчет выполнить для общего режима
налогообложения), определить область безубыточной и эффективной деятельности предприятия отрасли. Выполнить оценку экономической эффективности деятельности предложенного предприятия в сравнении со среднеотраслевыми показателями.
51
54
Исходные данные:
62,0
34,1
009,0152,0004,01
34,1
5,2
022,0
18,1
18,0
750/301
34,1
022,0
18,1
18,0
1
0
0
A
R
C
C
98,0
848,0
009,0152,0004,01
18,1
18,0
1
5,2
022,0
18,1
18,0
750/301
18,1
18,0
1
022,0
18,1
18,0
1
0
00
A
Lм
C
СC
Характеристика отрасли:
- средний уровень заработной платы по отрасли – 10000 руб.;
- среднегодовая численность работающих – 1900 чел.;
- объем выпуска продукции (выручка) в год – 750 млн. руб.;
- амортизационные отчисления в год – 30 млн. руб.;
- доля материальных расходов в выручке – 35%;
- доля прочих расходов в выручке – 5%;
- средняя фондоотдача предприятий отрасли – 2,5;
- средний уровень рентабельности по отрасли – 10%.
Характеристика предприятия:
- выручка предприятия за год – 10 млн. руб.;
- среднемесячная заработная плата – 12 тыс. руб.;
- среднегодовая численность работающих – 11 человек;
- материальные расходы за год составили – 3,5 млн. руб.;
- прочие расходы за год составили – 1,5 млн. руб.
Решение
1) Определим предельные значения расходов для построения
линии безубыточной деятельности предприятия.
Предельная доля расходов на оплату труда при нулевом
уровне материальных и прочих расходов составит (59):
Предельная доля материальных и прочих расходов при нуле-
вом уровне расходов на оплату труда составит (60):
2) Определим предельные значения расходов для построения
линии эффективной деятельности предприятия.
52
55
Предельная доля расходов на оплату труда при нулевом
55,0
34,1
1,0009,0152,0004,01
34,1
1,0
5,2
022,0
18,1
18,0
750/301
34,1
022,0
18,1
18,0
1
0
0
A
R
C
C
83,0
848,0
1,0009,0152,0004,01
18,1
18,0
1
1,0
5,2
022,0
18,1
18,0
750/301
18,1
18,0
1
022,0
18,1
18,0
1
0
00
A
Lм
C
СC
3,0
750
12190001,0
2,0
10
1214012,0
уровне материальных и прочих расходов составит (67):
Предельная доля материальных и прочих расходов при нулевом уровне расходов на оплату труда составит (68):
3) Определим область безубыточной и эффективной деятельности предприятия отрасли графическим способом (рис. 1.4), выполним сравнение экономических показателей деятельности предприятия со среднеотраслевыми показателями.
Среднеотраслевые показатели:
средняя доля материальных и прочих расходов – 0,4;
средняя доля расходов на оплату труда составляет:
Показатели предприятия:
доля материальных и прочих расходов – 0,5;
доля расходов на оплату труда:
53
56
прLM
CС )(00
пр
R
С
0
0
Rо т р
С
1,0
0,9
0,8
0,7
0,4
0,3
0,2
0,1
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0,98
0,0
0,5 5
0,83
0
R
С
00
LM
CС
0,62
от рLM
CС )(00
0,5
0,6
Как видно на рисунке, экономическая эффективность деятель-
ности предприятия несколько выше, чем среднеотраслевая (точка,
характеризующая долю материальных, прочих и расходов на оплату
труда предприятия, лежит ниже линии эффективности, т.е. рентабельность предприятия выше среднеотраслевой). При этом видно,
что экономические параметры деятельности предприятия существенно отличаются от среднеотраслевых – доля расходов на оплату
труда ниже среднеотраслевых, что может быть связано с применением более производительного оборудования с меньшими трудозатратами (а может, например, с уходом от налогообложения на счет выплаты части з/п в «конверте»); доля материальных и прочих расхо-
54
57
дов выше среднеотраслевых, что может быть связано, например, с
более агрессивной по сравнению с конкурентами деятельностью
предприятия по продвижению продукции (рекламной деятельностью) и другими особенностями, отличающими данное предприятие
от конкурентов. Причины отклонения от среднеотраслевых показателей могут быть различные, и в каждом конкретном случае требуются специальный анализ и дополнительные данные для их выявления.
1.5. Задачи для самостоятельной работы
Задача 1
Определить величину налогов и сумму чистой прибыли
предприятия. Расчет выполнить для общего режима налогообложения.
Исходные данные (за год):
- доход (выручка), С – 16 млн. руб.;
- материальные расходы, СМ – 7 млн. руб.;
- начисленная заработная плата, СR – 4 млн. руб.;
- начисленная амортизация, СА – 0,5 млн. руб.;
- прочие расходы (на рекламу, транспортные издержки и др.), СL
– 1 млн. руб.;
- среднегодовая стоимость имущества предприятия, СF – 8 млн.
руб.
Задача 2
Вычислить сумму налогов, подлежащих уплате предприятием при использовании упрощенной системы налогообложения (в
качестве объекта налогообложения выступает доход предприятия).
Определить сумму чистой прибыли предприятия.
Исходные данные (за год):
- доход (выручка), С – 18 млн. руб.;
- материальные расходы, СМ – 7 млн. руб.;
- начисленная заработная плата, СR – 6 млн. руб.;
- начисленная амортизация, СА – 0,8 млн. руб.;
- прочие расходы (на рекламу, аренда и др.), СL – 0,6 млн. руб.;
55
58
Задача 3
0
А
С
Вычислить сумму налогов, подлежащих уплате предприятием
при использовании упрощенной системы налогообложения (в качестве налогооблагаемой базы выступает разница между доходом и расходом предприятия). Определить сумму чистой прибыли предприятия.
Исходные данные (за год):
- доход (выручка), С – 17 млн. руб.;
- материальные расходы, СМ – 8 млн. руб.;
- начисленная амортизация, СА – 1 млн. руб.;
- прочие расходы (транспортные расходы, оплата услуг связи и
др.), СL – 1 млн. руб.;
- средняя заработная плата – 10 тыс. руб.;
- среднегодовая численность работающих – 15 человек.
Задача 4
Вычислить величину налогов, подлежащих уплате предприятием при применении системы налогообложения на вмененный
доход, а также сумму чистой прибыли предприятия.
Исходные данные (за 2008 год):
- вид деятельности – розничная торговля непродовольственными
товарами через объекты нестационарной торговой сети;
- физический показатель – 1 м кв. торговой площади;
- величина базового показателя – 20 м кв.;
- базовая доходность – 1800 руб.;
- корректирующий коэффициент k1 = 1,68;
- корректирующий коэффициент k2 = 1;
- доход (выручка), С – 500 тыс. руб.;
- материальные расходы, СМ – 210 тыс. руб.;
- расходы на оплату труда, СR – 90 тыс. руб.;
- величина фиксированного платежа индивидуального предпри-
нимателя на обязательное пенсионное страхование – 3864 руб.;
- прочие расходы (аренда торгового места, транспортные расхо-
ды), СL – 30 тыс. руб.
Задача 5
Построить линию безубыточности и определить область безубыточной деятельности предприятия для общего режима налогообложения предприятий.
Исходные данные: фондоотдача (φ) – 1; доля амортизации в
единичном доходе (
) - 0,02.
56
59
Задача 6
вм
0
А
С
Построить линию эффективности и определить область эф-
фективной деятельности предприятия для системы налогообложения на вмененный доход.
Исходные данные: Коэффициент эффективности предприни-
мательской деятельности (
) – 1; доля амортизации в единичном
доходе (
) - 0,1; рентабельность (ρ) – 0,12.
Задача 7. Определить расчетным и графическим способом
предпочтительный для применения предприятием вид упрощенной
системы налогообложения в зависимости от объекта налогообложения («доход» либо «разница между доходами и расходами»).
Исходные данные:
- доход (выручка), С – 13 млн. руб.;
- материальные расходы, СМ – 6 млн. руб.;
- начисленная заработная плата, СR – 3 млн. руб.;
- начисленная амортизация, СА – 0,5 млн. руб.;
- прочие расходы (на рекламу, аренда и др.), СL – 0,5 млн. руб.
1.6. Вопросы для самоконтроля
1) Действующие налоговые режимы и критерии их примене-
ния для предприятий.
2) Общий режим налогообложения: основные налоги, их
ставки и порядок их вычисления.
3) Упрощенная система налогообложения: критерии примене-
ния, виды упрощенной системы налогообложения, ставки единого
налога для различных видов упрощенной системы налогообложения.
4) Порядок вычисления единого налога для упрощенной си-
стемы налогообложения, где в качестве объекта налогообложения
выступает доход.
5) Порядок вычисления единого налога для упрощенной си-
стемы налогообложения, где в качестве объекта налогообложения
выступает разница между доходами и расходами.
6) Система налогообложения на вмененный налог – виды де-
ятельности, попадающие под данный налоговый режим, порядок
расчета единого налога.
7) Условие безубыточности. Экономические модели безубы-
точной деятельности для действующих режимов налогообложения.
57
60
8) Условие эффективности. Экономические модели эффек-
Режимы налогообложения
Область применения
1
Упрощенная система
a
Отдельные виды деятельности, где затруднен контроль
за доходами и расходами
2
Система налогообложения
на вмененный доход
b
Крупные и средние предприятия
3
Общий режим налогообложения
c
Малые предприятия, соответствующие критериям
гл. 26.2 НК РФ
Налоги
Ставка налога, %
1
Единый налог при упрощенной системе (объект «доход»)
a
15
2
Единый налог для системы
налогообложения на вмененный доход
b
34
3
Суммарный тариф страховых
взносов (с 01.01.2011)
c
6
тивной деятельности для действующих режимов налогообложения.
1.7. Тестовые задания для самоконтроля
1.1. Система налогообложения РФ.
ТЗ 1. Соответствие режима налогообложения и области его
применения.
ТЗ 2. Соответствие налога и налоговой ставки.
ТЗ 3. К федеральным налогам относятся:
a. налог на добавленную стоимость;
b. налог на имущество организаций;
c. транспортный налог;
d. налог на прибыль организаций;
e. земельный налог;
f. налог на игорный бизнес;
g. налог на имущество физических лиц.
ТЗ 4. К региональным налогам относятся:
a. налог на добавленную стоимость;
b. налог на имущество организаций;
58
61
c. транспортный налог;
Налоги
Ставка налога, %
1
Налог на добавленную стоимость
a
20
2
Суммарный тариф страховых взносов (с
01.01.2011)
b
2,2
3
Налог на имущество
c
18 4 Налог на прибыль
d
34
d. налог на прибыль организаций;
e. земельный налог;
f. налог на игорный бизнес;
g. налог на имущество физических лиц.
ТЗ 5. К местным налогам относятся:
a. налог на добавленную стоимость;
b. налог на имущество организаций;
c. транспортный налог;
d. налог на прибыль организаций;
e. земельный налог;
f. налог на игорный бизнес;
g. налог на имущество физических лиц.
1.2. Общий режим налогообложения.
ТЗ 6. Соответствие налога (взноса) и налоговой ставки (тари-
фа).
ТЗ 7. Для определения величины налога на имущество при
расчете среднегодовой (средней) стоимости имущества предприятия используется … стоимость имущества:
a. первоначальная;
b. восстановительная;
c. остаточная;
d. средняя.
ТЗ 8. Ставка налога на добавленную стоимость составляет (в
общем случае) … %.
ТЗ 9. Суммарный тариф страховых взносов при применении
общего режима налогообложения (до 01.01.2011) составляет … %.
59
62
ТЗ 10. Ставка налога на имущество предприятий в Волгоградской области установлена на уровне … %.
ТЗ 11. Ставка налога на прибыль предприятий составляет
…%.
ТЗ 12. Налогооблагаемой базой налога на имущество предприятий выступает … стоимость имущества предприятия.
ТЗ 13. Доход предприятия (с НДС, 18%) составил 10 млн.
руб. Материальные и прочие расходы (с НДС, 18%) – 5 млн. руб.
Величина платежа по НДС в бюджет составит … млн. руб. (значение округлить до сотых долей).
ТЗ 14. Остаточная стоимость имущества предприятия составляет (тыс. руб.): 01.01.09 – 500, 01.02.09 – 495, 01.03.09 – 490,
01.04.09 – 485. Ставка налога на имущество – 2,2%. Сумма налога
на имущество предприятия за 1-й квартал 2009 г. составит … тыс.
руб. (значение округлить до сотых долей).
ТЗ 15. Величина заработной платы и иных выплат, начисленных работникам предприятия, составляет 10 млн. руб. Сумма страховых взносов для общего режима налогообложения (по тарифам,
действующим до 31.12.2010) будет равна … млн. руб.
ТЗ 16. Доход предприятия за год составил 10 млн. руб.
(включая НДС). Расходы: материальные – 4 млн. руб. (включая
НДС), на оплату труда – 2 млн. руб., начисленная амортизация –
0,2 млн. руб. Средняя стоимость имущества за соответствующий
период времени – 5 млн. руб. Налог на прибыль предприятия составит … млн. руб. (значение округлить до сотых долей, тариф
страховых взносов принять равным 34%).
1.3. Упрощенная система налогообложения.
ТЗ 17. Для применения упрощенной системы налогообложения доход предприятия должен быть не более … млн. руб.
ТЗ 18. Для применения упрощенной системы налогообложе-
ния стоимость имущества предприятия не должна превышать …
млн. руб.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]