Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый учет. Учебно-практическое пособие
.pdf
111
Техника составления отчета о прибылях и убытках
Название строки
№
строки
Значение / Формула
Способ
заполнения
Примечание
Выручка
2110
Указывается кредитовый оборот по счету
90 «Продаж», субсчету 1 «Выручка»,
уменьшенный на дебетовый оборот по
субсчетам этого же счета 3 «Налог на
добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5
«Экспортные пошлины».
Вводится
вручную.
Учет доходов
определяется ПБУ
9/99.
Себестоимость
продаж
2120
Указывается дебетовый оборот по счету
90 «Продажи», субсчету 2
«Себестоимость продаж», в
корреспонденции со счетами 20
«Основное производство», 23
«Вспомогательные производства», 29
«Обслуживающие производства и
хозяйства», 40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)», 41 «Товары», 43
«Готовая продукция» и другие.
Валовая прибыль
(убыток)
2100
Рассчитывается по формуле:
стр.2100=стр.2110-|стр.2120|
Вычисляется
по формуле.
Коммерческие
расходы
2210
Указывается дебетовый оборот по
субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в
корреспонденции со счетом 44 «Расходы
на продажу».
Вводится
вручную.
Учет расходов
определяется ПБУ
10/99.
Управленческие
расходы
2220
Указывается дебетовый оборот по
субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в
корреспонденции со счетом 26
«Общехозяйственные расходы».
Прибыль (убыток)
от продаж
2200
Рассчитывается по формуле:
стр.2200=стр.2100-|стр.2210|-|стр.2220|
Вычисляется
по формуле.
Доходы от
участия в других
организациях
2310
Указывается кредитовый оборот по счету
91 «Прочие доходы и расходы» в части
учета доходов от участия в уставных
капиталах других организаций.
Вводится
вручную.
Проценты к
получению
2320
Отражаются проценты, причитающиеся
организации по приобретенным
(полученным) облигациям и векселям,
банковским депозитам, выданным
займам и кредитам, кроме доходов от
участия в других организациях.
Проценты к
уплате
2330
Отражаются проценты по собственным
облигациям и векселям, полученным
кредитам и займам.
Прочие доходы
2340
Указываются прочие доходы.
Перечень прочих
доходов приведен в
п.7 ПБУ 9/99.
Прочие расходы
2350
Указываются прочие расходы.
Перечень прочих
расходов приведен в
п.11 ПБУ 10/99.
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2300
Рассчитывается по формуле:
стр.2300=стр.2200+стр.2320|стр.2330|+стр.2310+стр.2340-|стр.2350|
Вычисляется
по формуле.
Текущий налог на
прибыль
2410
Отражается сумма налога на прибыль,
отраженная на счете 68 «Расчеты по
налогам и сборам», субсчете «Расчеты по
налогу на прибыль» в корреспонденции
со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Вводится
вручную.
Таблица 8.1
112
Название строки
№
строки
Значение / Формула
Способ
заполнения
Примечание
В том числе
постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
2421
Указывается разница между кредитовым
и дебетовым оборотами за отчетный
период по счету 99 «Прибыли и убытки»
(в части учета постоянных налоговых
обязательств (активов).
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
2430
Указывается разница между кредитовым
и дебетовым оборотами по счету 77
«Отложенные налоговые обязательства».
Изменение
отложенных
налоговых
активов
2450
Указывается разница между дебетовым и
кредитовым оборотами по счету 09
«Отложенные налоговые активы».
Прочее
2460
Показываются иные показатели,
влияющие на величину чистой прибыли
(убытка), которые не были отражены
выше.
Чистая прибыль
(убыток)
2400
Рассчитывается по формуле:
стр.2400=стр.2300+стр.2450-стр.2430|стр.2410|+стр.2460
Вычисляется
по формуле.
Формула
предназначена для
случая, когда разница
между кредитовым и
дебетовым оборотами
по счету 77
«Отложенные
налоговые
обязательства»
положительна
(уменьшает чистую
прибыль). Полученное
значение вносится без
минуса в строку 2430,
и оно вычитается при
расчете строки 2400.
Если кредитовый
оборот меньше
дебетового,
отредактируйте
формулу вручную.
Справочно
Результат от
переоценки
внеоборотных
активов, не
включаемый в
чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Указывается результат от переоценки
внеоборотных активов, который не был
отражен по предыдущим строкам Отчета
о прибылях и убытках.
Вводится
вручную.
Результат от
прочих операций,
не включаемый в
чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Указывается результат от прочих
операций, который не был отражен по
предыдущим строкам Отчета о
прибылях и убытках.
Совокупный
финансовый
результат периода
2500
Рассчитайте по формуле:
стр.2500=стр.2400+стр.2510+стр.2520
Вводится
вручную.
Базовая прибыль
(убыток) на акцию
2900
Заполняется акционерными обществами.
Вводится
вручную.
Разводненная
прибыль (убыток)
на акцию
2910
Заполняется только акционерными
обществами, у которых есть
конвертируемые ценные бумаги.
113
Контрольные вопросы
А К Т И В
П А С С И В
Содержание статьи
Сумма,
руб.
Содержание статьи
Сумма,
руб.
Основные средства
30 000
Расчеты с поставщиками
3 800
Нематериальные активы
12 000
Расчеты по налогам
600
Материалы
7 500
Расчеты по оплате труда
3 000
Основное производство
2 000
Прибыль
7 000
Касса
900
Уставный капитал
67 000
Расчетный счет
38 000
Резервный капитал
9 000
Итого
90 400
Итого
90 400
Хозяйственные операции
Сумма
Тип
1. Получены деньги в кассу с расчетного счета
30 000
2. Погашена задолженность бюджету по налогам
600
3. Отпущены материалы в производство
5 700
4. Начислена зарплата за выполненные работы
28 000
5. Получена программа для ЭВМ
8 200
6. За счет прибыли увеличен резервный капитал
2 000
1. Дайте понятие определения «бухгалтерская отчетность».
2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности.
3. Кому представляется бухгалтерская отчетность в обязательном порядке?
4. По какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе основные средства и
нематериальные активы?
5. Какие разделы выделяются в отчете о прибылях и убытках?
6. В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность?
7. Кратко рассказать о структуре бухгалтерского баланса.
8. Какие разделы должна содержать пояснительная записка?
9. Чем объясняется равенство актива и пассива бухгалтерского баланса?
10. Объясните, почему дебиторская задолженность помещается в активе баланса?
11. Для каких целей составляется Отчет о движении денежных средств?
12. Как оцениваются затраты в незавершенное производство?
13. Какие организации должны представлять в составе бухгалтерской отчетности
аудиторское заключение о достоверности от четности?
14. Какие формы включаются в состав промежуточной бухгалтерской отчетности?
15. Какие формы имеют право представлять в составе промежуточной отчетности
субъекты малого предпринимательства?
16. Какие обязательные реквизиты должны содержать формы бухгалтерской
отчетности?
17. Как оцениваются финансовые вложения в учете и отчетности?
18. Какие организации в обязательном порядке должны публиковать свою отчетность?
19. Назовите сроки публикации бухгалтерской отчетности.
20. Что понимается под текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью?
Задание
Задача 1.
Рассчитать баланс за сентябрь текущего года, используя баланс предприятия на
начало сентября и определить тип хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций за сентябрь (сумма в руб.).
114
Задача 2.
А К Т И В
П А С С И В
Содержание статьи
Сумма,
руб.
Содержание статьи
Сумма,
руб.
Основные средства
61 000
Расчеты с поставщиками
10 000
Материалы
12 000
Расчеты по оплате труда
3 000
Готовая продукция
2 000
Уставный капитал
79 500
Основное производство
5 000
Резервный капитал
8 000
Касса
500
Добавочный капитал
7 000
Расчетный счет
45 000
Краткосрочный кредит
18 000
Итого
125 500
Итого
125 500
Хозяйственные операции
Сумма
Тип
1. Оплачено поставщикам за сырьё с расчётного счёта
4 000
2. Поступило сырьё на склад
4 000
3. Списано сырьё в производство
3 000
4. Начислена зарплата рабочим основного производства
35 000
5. Выдана из кассы задолженность по заработной плате
400
6. Частично погашен кредит банка с расчётного счёта
10 000
Рассчитать баланс за октябрь, используя баланс предприятия на начало октября и
определить тип хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций за октябрь (сумма в руб.).
Тесты к теме 8
1. Единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам называется
a) методом бухгалтерского учета
b) формой бухгалтерского учета
c) бухгалтерской отчетностью
2. Бухгалтерская отчетность состоит из
a) бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках
b) бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и
пояснительной записки, аудиторского заключения
c) бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала,
отчета о движении денежных средств
3. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета,
составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за
a) один год
b) два года
c) три года
d) пять лет
115
4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают
информацию в виде
a) отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях
капитала и др.) и пояснительной записки
b) пояснительной записки
c) отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях
капитала и др.)
5. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом
положении организации в разрезе
a) текущей и финансовой деятельности
b) текущей и инвестиционной деятельности
c) текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
d) инвестиционной и финансовой деятельности
6. В отчете об изменениях капитала хозяйственные товарищества и общества должны
раскрыть информацию о
a) результатах хозяйственной деятельности
b) составе и структуре заемного капитала
c) дивидендах, выплаченных учредителям
d) наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и
других составляющих капитала организации
7. Важнейшей составной частью отчета об изменениях капитала, отражающей рост
благосостояния организации и ее собственников, является рост
a) уставного капитала
b) добавочного капитала
c) резервного капитала
d) нераспределенной прибыли
8. Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по
a) первоначальной стоимости
b) восстановительной стоимости
c) остаточной стоимости
d) ликвидационной стоимости
9. Две части баланса называются
a) прибыли и убытки
b) дебет и кредит
c) собственный и заемный капитал
d) актив и пассив
10. Валовая прибыль в целях составления отчета о прибылях и убытках представляет
собой
a) разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее
b) разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в
процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности
c) разницу между доходами от обычной деятельности и всей совокупностью расходов
116
Примерный перечень вопросов для подготовки к экзамену/зачету
1. Предмет и объекты финансового учета, цель и принципы финансового учета.
2. Система нормативного регулирования финансового учета в России.
3. Учет кассовых операций, учет денежных документов.
4. Учет операций по расчетному и валютному счету.
5. Учет переводов в пути.
6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
7. Основные формы расчетов.
8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
9. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам.
10. Учет расчетов с подотчетными лицами.
11. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
12. Учет расчетов с учредителями.
13. Понятие основных средств, их состав, классификация и единица учета.
14. Учет поступления и выбытия основных средств.
15. Учет амортизации основных средств и методы ее начисления.
16. Понятие нематериальных активов, их классификация и единица учета.
17. Первоначальная и последующая оценка нематериальных активов.
18. Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
19. Учет амортизации нематериальных активов и методы ее начисления.
20. Инвентаризация основных средств и отражение результатов в учете.
21. Материально-производственные запасы: состав и оценка.
22. Синтетический и аналитический учет материалов.
23. Синтетический и аналитический учет товаров.
24. Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
25. Затраты на производство: состав, классификация и организация учета.
26. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
27. Инвентаризация материалов, готовой продукции и товаров отгруженных и
отражение результатов в учете.
28. Расходы организации, их состав и порядок учета. Признание расходов в
бухгалтерском учете.
29. Расходами по обычным видам деятельности.
30. Прочие расходы организации.
31. Доходы организации, их состав и признание в учете.
32. Учет доходов по обычным видам деятельности.
33. Учет продаж. Признание выручки от продажи продукции в бухгалтерском учете.
34. Определение финансового результата деятельности организации (чистая прибыль
или убыток).
35. Понятие капитала. Состав собственного капитала организации. Общие принципы
формирования собственного капитала.
36. Особенности формирования уставного капитала экономического субъекта. Учет
уставного капитала и его изменений.
37. Понятие добавочного капитала и его учет. Понятие резервного капитала, его
использование и учет. Учет резервов, создаваемых организацией.
38. Учет операций по формированию нераспределенной прибыли (убытка) и ее
использованию.
39. Бухгалтерский баланс. Правила оценки статей и техника составления
бухгалтерского баланса.
40. Отчет о финансовых результатах. Техника составления.
117
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для
академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
2. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / И.В. Анциферова. - М.:
Дашков и Ко, 2013. – 556 с.
3. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. -
М.: Дашков и К, 2016. - 368 c.
4. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: Учебник для
академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 386 c.
5. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1: Учебник для
академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 536 c.
6. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев,
Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко [и др.]. - М.: ИЦ РИОР, 2013. - 170 c.
7. Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина,
Н.И. Голышева. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
8. Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И. Бахтурина,
Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. -
505 c.
9. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева,
Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2013. - 416 c.
10. Волков, Д.Л. Финансовый учет: Учебник / Д.Л. Волков. - М.: Высшая школа, 2014. -
52 c.
11. Галкина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов / Е.В. Галкина. -
М.: КноРус, 2011. - 288 c.
12. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров /
В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - М.: Дашков и К, 2013. - 504 c.
13. Гетьман, В.Г. Финансовый учет: Учебник / В.Г. Гетьман. - М.: Финансы и статистика,
2011. - 816 c.
14. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков
и К, 2016. - 688 c.
15. Ковалев, В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В.В. Ковалев. - М.:
Финансы и статистика, 2004. - 720 c.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. /
Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 496 c.
17. Макарова, Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник / Ю.А. Бабаев,
А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРАМ, 2012. - 576 c.
18. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.
19. Погорелова, М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное
пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 c.
20. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник.-6-е изд., перераб. и доп. /
Н.Г. Сапожникова. – М.: Кнорус, 2013. - 480 с.
21. Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие /
Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 192 c.
22. Трофимова, Т.И. Бухгалтерский финансовый учет / Т.И. Трофимова. - М.: КноРус,
2013. - 672 c.
23. Харьков, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-методическое пособие /
В.П. Харьков. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2012. - 224 c.
24. Черненко, Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Н.Ю. Черненко,
А.Ф. Черненко. - Рн/Д: Феникс, 2011. - 476 c.
118
Наименование счета
Шифр
счета
Номер и наименование субсчета
1 2 3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
01
По видам основных средств
Амортизация основных средств
02
Доходные вложения в материальные
ценности
03
По видам материальных ценностей
Нематериальные активы
04
По видам нематериальных активов и по
расходам на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и
технологические работы
Амортизация нематериальных
активов
05
Оборудование к установке
07
Вложения во внеоборотные активы
08
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов
природопользования
3. Строительство объектов основных
средств
4. Приобретение объектов основных
средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в
основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и
технологических работ
Отложенные налоговые активы
09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы
10
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия, конструкции и
детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку
на сторону
План счетов бухгалтерского учета
ПРИЛОЖЕНИЕ
119
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные
принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная
одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная
одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и
откорме
11
Резервы под снижение стоимости
материальных ценностей
14
Заготовление и приобретение
материальных ценностей
15
Отклонение в стоимости
материальных ценностей
16
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
19
1. Налог на добавленную стоимость при
приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по
приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по
приобретенным материальнопроизводственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
20
Полуфабрикаты собственного
производства
21
Вспомогательные производства
23 Общепроизводственные расходы
25 Общехозяйственные расходы
26 Брак в производстве
28
Обслуживающие производства и
хозяйства
29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
40
Товары
41
1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка
42 Готовая продукция
43
120
Расходы на продажу
44 Расходы на продажу
44 Товары отгруженные
45
Выполненные этапы по
незавершенным работам
46
Раздел V. Денежные средства
Касса
50
1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета
51 Валютные счета
52
Специальные счета в банках
55
1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
Переводы в пути
57
Финансовые вложения
58
1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого
товарищества
Резервы под обесценение
финансовых вложений
59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
60
Расчеты с покупателями и
заказчиками
62
Резервы по сомнительным долгам
63
Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам
66
По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам
67
По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам
68
По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
69
1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]