Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление стоимостью инвестиционно-строительных проектов. Монография
.pdf
Обзор публикаций в рассматриваемой сфере [12, 36, 39, 45, 59, 61, 63, 71, 99–101, 117, 125,
135, 138, 144, 148, 163] позволяет определить, что управление стоимостью инвестиционностроительного проекта возможно рассматривать с различных позиций:
– одна из функций инвестиционно-строительного менеджмента — общего управления де-
ятельностью участника инвестиционно-строительного проекта;
– компонент общей системы управления инвестиционно-строительными проектами по
комплексу параметров;
– методология планирования, организации и контроля достижения требуемых стоимост-
ных показателей проекта;
– комплексное управление финансированием, ресурсами, затратами, временем в целевом
ракурсе стоимости проекта;
– специальное управление стоимостью инвестиционно-строительного проекта, выделен-
ное направление научно-консультационной деятельности — стоимостной инжиниринг;
– система отношений по поводу оптимизации стоимости инвестиционно-строительного
проекта;
– практическое обеспечение выполнения проекта в рамках утвержденного бюджета;
– набор методов и инструментов по достижению планируемых проектных результатов,
выраженных в стоимостных показателях проекта.
Национальные требования к компетентности специалистов — стандарт Российской ассоциации управления проектами «СОВНЕТ» [175] — определяет управление стоимостью проекта как «раздел управления проектами, включающий задачи и процедуры, необходимые для
наиболее эффективного выполнения проекта по стоимостным параметрам» с учетом многочисленных факторов неопределенности.
В первую очередь на макрометодологическом уровне мы подошли бык определению рассматриваемой категории с выделения классической основы менеджмента — базовых функций
управления по Файолю: планирование, организация, распорядительство, координация, контроль. В нашем случае это:
– планирование или моделирование стоимости инвестиционно-строительного проекта;
– организация создания стоимости проекта;
– генерация управленческих решений и реализация управляющих воздействий;
– формирование системных проектных взаимодействий;
– контроль стоимостных показателей инвестиционно-строительного проекта.
Во вторую очередь стоит выделить параметрическую системность, то есть интеграцию
управления стоимостью с другими параметрами управления инвестиционно-строительным
проектом в течение всего жизненного цикла проекта.
В третью очередь возможно обосновать управление стоимостью как базовую подсистему
управления инвестиционно-строительными проектами.
В четвертую очередь стоит подчеркнуть двухаспектную внутреннюю интеграцию —
управление комплексом стоимостных показателей и системный набор управленческих функций в данном виде управления.
В пятую очередь в приближении к практическому аспекту стоит выделить оптимизацию
стоимости с одной стороны — как цели управления, с другой — как параметра устойчивого
развития инвестиционно-строительного проекта и достижения участниками проекта планируемого эффекта.
В шестую очередь следует подчеркнуть методологическую сущность управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов: актуальное, соответствующее современным реалиям, ценообразование; эффективное проведение конкурсных торгов и формирование договоров подряда; стоимостная оптимизация проектных результатов; использование
передовых научно обоснованных технологий проектного управления; научно обоснованные
методы принятия управленческих решений; современное программное и профессиональное
обеспечение.
61
Здесь необходимо подчеркнуть, что в современных реалиях смещение трендов социальноэкономического развития, трансформация производственно-экономических взаимоотношений, цифровизация экономики, развитие информационных технологий приводят к значительным, порой принципиальным изменениям управленческих подходов, включая управление
инвестиционно-строительными проектами. В приближении к желаемой модели управления
стоимостью инвестиционно-строительных проектов в последнее время используется модель
стоимостного инжиниринга. Попробуем рассмотреть основную суть данного явления.
Изучая определения, представленные в работах [32, 61, 99, 117 и др.], наблюдаем очевидную идентичность стоимостного инжиниринга с рассматриваемым управлением стоимостью
инвестиционно-строительного проекта, в качестве особенности стоимостного инжиниринга
выделяем использование современнейших научных принципов и методик, новейших технологий для поддержания процессов управления. Полагаем, что данная «особенность» непротиворечиво входит в современное управление стоимостью инвестиционно-строительных проектов, позволяет совместить «старые» и «новые» эффекты управления на базе проверенных
опытом методологий.
Одновременно в публикациях [32, 61, 99, 117 и др.] можно найти такую специфическую
особенность инжиниринга, как самостоятельный вид инженерно-консультационных услуг,
которые можно отнести к инфраструктурным или инструментальным функциям обеспечения управления стоимостью инвестиционно-строительного проекта. С процессной стороны возможно выделить основные процессы общего управления стоимостью проекта и, как
расширение, функциональные процессы стратегического управления активами, вспомогательные процессы всеобщего управления стоимостью, функциональные процессы контроля проектов.
Наблюдая в данном перечислении управление стоимостью инвестиционно-строительных
проектов как базис понятия «стоимостной инжиниринг», сосредоточимся на исследовании
именно управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов. Стоимостной инжиниринг полагаем моделью, иллюстрирующей определенный этап развития управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов. Или, что нам кажется точнее, — один из инструментов управления стоимостью инвестиционного-строительных проектов, в чем наше
мнение совпадает с видением О.В. Дьяконовой [63]. Это позволит нам сосредоточиться на избранном ранее объекте и предмете управления в исследовании и поиске эффективных механизмов управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов.
Возвращаясь к управлению стоимостью инвестиционно-строительных проектов, возможно предложить наше понимание или концепцию по пунктам:
– в качестве предмета данного типа управления предлагаем рассматривать ожидаемый об-
щий и субъективный результат проекта как следствие стоимостного развития проекта;
– категорию стоимости инвестиционно-строительного необходимо определять как ком-
плекс параметров и «рычагов» управления;
– стоимость будем рассматривать как параметр устойчивого развития инвестиционно-
строительного проекта, как категорию, качественно развивающуюся в категорию ценности;
– комплекс стоимостных параметров будем изучать во взаимосвязи с другими проектны-
ми параметрами;
– подсистему управления стоимостью полагаем неделимой с другими подсистемами, воз-
можно только методическое выделение;
– формирование стоимости обязательно исследовать дифференцированно по субъектам
и интегративно по проекту;
– управление стоимостью инвестиционно-строительного проекта необходимо рассматри-
вать на всех этапах жизненного цикла проекта и объекта капитального строительства.
Тогда цель управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов может быть
определена следующим образом: создание оптимальной стоимости инвестиционно-строительного проекта как базового компонента ценности для всех участников на всех этапах жиз-
62
ненного цикла проекта. Стоимостную оптимизацию инвестиционно-строительного проекта
формируем на следующей основе:
– экономическая прагматизация — достижение максимального экономического эффекта
участников с минимальными издержками;
– качественная оптимизация — достижение разнообразных неэкономических эффектов.
Классический менеджмент диктует следующие базовые принципы управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов:
– результативность: обоснование и принятие эффективных управленческих решений;
– системность: исполнение в условиях общего управления всего набора функций менеджмента в отношении комплекса стоимостных параметров в совокупности с другими проектными показателями;
– релевантность: обеспечение процессов управления необходимой и достаточной информацией обо всех стоимостных показателях;
– надежность: наличие достоверной и точной информации о комплексе стоимостных показателей;
– оперативность: исполнение всех функций управления стоимостью в период, характеризуемый минимальными потерями;
– экономичность: рациональные расходы на функционирование системы управления стоимостью.
Управление стоимостью инвестиционно-строительного проекта представляет собой деятельность, направленную на достижение финансового результата как по доходам, так и по
расходам проекта, на достижение максимального эффекта по качеству реализации проекта,
прибыли, оптимизации стоимости. Управление стоимостью как базовая функция управления
проектами осуществляется на всех этапах его жизненного цикла, на всех уровнях управленческой деятельности, для всех процессов и представляет последовательность, состав и порядок
стоимостных расчетов, планирования, создания стоимости, учета, анализа, контроля и формирования базы данных.
В соответствии с современной мировой практикой проектного анализа и актуальными
тенденциями проектной деятельности к стоимостным параметрам инвестиционного проекта относятся следующие:
– затраты, составляющие стоимость проекта (Cos);
– источники и условия финансирования (Fin);
– ресурсообеспечение проекта (Res);
– бюджет инвестиционно-строительного проекта (Bud);
– риски проекта в стоимостном выражении (Ris);
– фактор времени и его влияние на стоимость проекта (Tim).
Тогда стоимость инвестиционно-строительного проекта (Pr) стоит рассматривать как
сложносоставную функцию комплекса разнообразных факторов. Причем предполагаем
развитие категории «стоимость» от традиционного понимания к категории «ценность»
проекта или результатов проекта [111, 112]. Следует подчеркнуть сложносоставной трансформирующийся во времени дифференцированный для каждого участника и этапа проекта характер категории «ценность проекта» или «ценность результатов проекта». Достоинства и необходимость использования данной категории достаточно аргументированы,
в частности, ранее была обсуждена острая необходимость учета рыночных условий в процессах ценообразования инвестиционно-строительной деятельности, что возможно развивать на основе предложенной ценностной концепции. В данной методологической позиции
метод оценки стоимости инвестиционно-строительного проекта приближается от заявленного ранее затратного подхода к теории полезности, которая лежит в основе доходного подхода. Например, в работе [9] предлагается перенести акценты с необходимости получения
максимальной прибыли строительных организаций при возведении объектов жилой недвижимости на повышение удовлетворенности результатами проекта всеми заинтересованны-
63
ми сторонами с разработкой механизма оценки, установления баланса и управления общественной стоимостью объектов.
В первом приближении закладываем в модель стоимости инвестиционно-строительного
проекта функциональную зависимость от перечисленных факторов и трансформацию в ценность (Val ) инвестиционно-строительного проекта и его результата.
Pr = F(Cos, Fin, Res, Bud, Ris, Tim) → Va l → max. (3.2)
Международная методология комплексного управления стоимостью [173] также предполагает критерий ценности, который позволяет определять соотношение финансовых и нефинансовых параметров деятельности. Существенной особенностью данной методологии является
рассмотрение не только экономических показателей, но и более широкого круга критериев,
определяющих успех стратегических активов: доля на рынке, уровень инновационности, экологичность, встроенность в концепцию устойчивого развития и т.д. Следует обратить внимание, что перечисленные характеристики относятся к деятельности экономического субъекта,
однако возможно учитывать и пользователя, который может быть как экономическим субъектом, так и физическим лицом в случае жилой недвижимости.
Полноценный учет интересов субъектов в рассмотрении как ценности проекта, так и ценности его результатов позволит очевидно повысить достоверность аналитических выводов
и системно подойти к управлению стоимостью инвестиционно-строительного проекта. Следует подчеркнуть, что для рассмотрения данного ценностного подхода стоит использовать методологический вектор, противоположно направленный развитию проекта: пользователь →
подрядчик → заказчик → инвестор (спрос → предложение).
Известно, что поведение любого объекта управления возможно рассматривать как передаточную функцию (рис. 3.1), которая представляет собой по существу математическую модель
объекта управления, то есть формализованное описание зависимости выходных параметров
от входных. В свою очередь, модель управления заключается в определении и реализации
наиболее эффективного оператора (см. формулу 1.6), приводящего объект управления в желаемое состояние (см. формулу 1.10), которое имеет актуальное определение на момент оценки
ситуации, принятия и реализации управленческого решения.
Для достижения целей управления цикл управления стоимостью инвестиционно-строительного проекта включает в себя следующие основные процессы:
– оценка, планирование и моделирование стоимости проекта, выявление основных показа-
телей стоимости по ресурсам, ценам и времени;
– формирование договорной стоимости;
– бюджетирование проекта, установление ключевых показателей и их численных значе-
ний стоимости проекта;
– организация информационных потоков, контроль стоимостных показателей проекта,
сравнение с запланированными;
– анализ отклонений и текущей эффективности реализации проекта по комплексу параметров;
– выработка мероприятий корректирующего и предупреждающего характера с целью
управления изменениями бюджета и достижения требуемого эффекта;
– прогнозирование будущих стоимостных параметров, состояний и результата проекта;
– архивирование фактической информации о стоимостных параметрах проекта.
На основных этапах жизненного цикла инвестиционно-строительного проекта возможно
выделить базовые стоимостнообразующие процессы. Преынвестиционный этап предполагает планирование или моделирование стоимости на подэтапах:
– при обосновании инвестиций: определение инвестиционной стоимости, оценка эффек-
тивности капитальных вложений;
– при проектировании: определение и экспертиза сметной стоимости строительства и формирования бюджета проекта, выделение плановых показателей по ресурсам, ценам и времени,
выявление резервов и диапазона вероятного изменения стоимости, прогнозирование рисков;
64
– при проведении подрядных торгов и других закупок проекта: формирование начальной
максимальной цены договора и договорной стоимости, заключение договоров.
Инвестиционный этап предполагает следующие процессы в ходе реализации инвестиционно-строительного проекта: организация информационных потоков, контроль показателей
стоимости, мониторинг текущего статуса проекта, мониторинг цен ресурсов, оценка выполнения и прогнозирования бюджета, принятие решений по оптимизации стоимости, взаиморасчеты между участниками строительства, оценка и анализ фактических затрат при сдаче
объектов в эксплуатацию.
Сквозное по этапам управление стоимостью инвестиционно-строительных проектов реализуется в системе, «черный ящик» которой представлен на рисунке 3.2.
ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ:
ВХОДЫ:
♦Базовый план по стоимости
♦Требования к финансированию
♦Отчеты об исполнении
♦Одобренные запросы на изменения
♦Общий план управления проектом
♦Бюджетирование
♦Управленческий учет
♦План-фактный анализ
♦Анализ эффективности исполнения
проекта
♦Система управления изменениями
♦Методология адаптивного
управления
♦Прогнозирование
♦Программное обеспечение
ВЫХОДЫ:
♦Стоимостная оценка обновленная
♦План по стоимости обновленный
♦Измерение эфффективности
♦Прогнозирование завершения
♦Запрошенные изменен
♦Корректирующие действия
♦План управления обновленный
Рис. 3.2. Система управления стоимостью проекта
С позиций заявленной концепции стоит рассмотреть международную методологию
комплексного управления стоимостью TCM — совокупность методик, процессов, ресурсов, работающих в рамках соответствующих организационно-административных структур
и IT-систем, основанных на процессных принципах и используемых при управлении инвестиционно-строительными проектами создания стратегических активов в составе портфеля
проектов [173]. Например, TCM NC Госкорпорации «Росатом» включает следующий перечень
основных процессов: мониторинг цен ресурсов, оценка стоимости по классам, ресурсно-техническое моделирование, управление сроками и рисками, оценка результативности и отчетность, управление изменениями, прогнозирование и др.
Подсистема оценки стоимости международной методологии комплексного управления
стоимостью обеспечивает реализацию следующих процессов: оценка стоимости; сценарный
анализ; хранение базы оценок стоимости. Подсистема планирования и контроля стоимости
и прогнозирования бюджетов проектов обеспечивает реализацию следующих процессов:
– формирование структуры бюджета проекта и связь элементов бюджета с различными
аналитическими структурами;
– разработку бюджетов проектов с разной степенью детализации на различных стадиях
проектов;
– учет фактического выполнения физических объемов и бюджетов и возникающих изме-
нений в бюджете проекта, отслеживание статуса изменений;
– расчет показателей оценки выполнения проекта по методике освоенного объема;
– формирование прогнозов по реализации проекта, сравнение прогнозов между собой;
– формирование панелей контроля и отчетности по проектам.
Управление стоимостью инвестиционно-строительного проекта является неоднозначной
деятельностью, зависящей от экономических интересов участников инвестиционно-строительного проекта, то есть каждого субъекта управления. Стейкхолдеры по определению отличаются различными ожиданиями, функциями и мерой ответственности, что влечет за собой
различные цели, методы и средства управления стоимостными параметрами проекта в общем
65
или его субъектной фазы, в частности, и, соответственно, требует пространственного балансирования системы «инвестиционно-строительный проект».
В рамках данного исследования необходимо обратить внимание на то, что участники проекта могут придерживаться различных точек зрения на управление стоимостью проекта.
Одна из задач управления стоимостью инвестиционно-строительного проекта — удовлетворение разных потребностей и использование разных возможностей. Тогда стоимость следует
рассматривать как показатель равновесия различных экономических интересов, а управление
стоимостью инвестиционно-строительного проекта — как сферу деятельности по производству обоснований экономических отношений участников проекта и произведение стоимостных расчетов на всех этапах жизненного цикла проекта.
Участники инвестиционно-строительного проекта как носители субъектной активности — источника системной активности — генерируют на основе экономических интересов
сигналы различной мощности и вклады различного содержания и стоимости, что создает заведомо неравновесный характер деятельности, а значит, и неравновесие исследуемой системы — инвестиционно-строительного проекта. Мы разделяем мнение авторов публикаций [32,
60, 135] о том, что динамическое равновесие инвестиционно-строительного проекта отражает способность системы сохранять относительно равновесное постоянство внутренней среды и возможность устойчивого развития по комплексу параметров. Полагаем, что именно
стоимостная оптимизация инвестиционно-строительного проекта позволяет достичь данного устойчивого развития.
На микроуровне управление стоимостью проекта коррелирует с обеспечением эффективности участия в инвестиционно-строительном проекте. Научный интерес вызывают математические модели деятельности различных участников инвестиционно-строительного проекта, представленные в работах [89, 150], где модель деятельности заказчика включает условие
по срокам работы и затратам в рамках бюджета и минимальное отклонение качества, модель
генподрядчика — сроки выполнения работ в заданных пределах, минимальное превышение
потребности в накапливаемых ресурсах и минимизацию потерь, вызванных потерями от недоиспользованных ресурсов. Специфические характеристики основных участников инвестиционно-строительного проекта, представленные в работах [89, 150], адаптируем в ракурсе нашего видения (табл. 3.1.)
Основные
участники
Инвестор
Заказчик
Подрядчик
Таблица 3.1
Характеристикиикомпетенциисубъектногоуправленияпроектами
Цель
в проекте
Возврат
вложений
с максимально
возможной
доходностью
Готовый объект,
приносящий
прибыль
Выполнение
обязательств
по проекту
с максимальной
выгодой
Видение
проекта
Процесс
движения
денег
Процесс
создания
продукта
Процесс
выполнения
работ
по договору
Ограничения
Объемы средств, сроки,
кредитные ставки
Конфигурация
и качество продукта,
технические
требования, сроки,
бюджет
Условия контракта,
технические требования
к выполнению работ
и их безопасности,
бюджет
Функции
управления
Планирование, прогноз,
контроль, регулирование
денежных средств
в проекте
Планирование, прогноз,
организация, контроль,
регулирование
Детальное планирование
и оперативное управление
выполнением работ
с соблюдением требований
контракта
Основные
инструменты
управления
Бизнес-план, бюджет,
план финансирования,
сводная отчетность
Комплексный
укрупненный план,
бюджет, мониторинг,
управление
конфигурацией
и изменениями, текущая
отчетность
Детальный план,
бюджет, оперативный
учет, отчетность,
регулирование
выполнения
66
В продолжение системного подхода и его методологического аспекта, рассматривая компоненты и пограничные категории управления стоимостью инвестиционно-строительного
проекта, стоит упомянуть управление финансированием, управление ресурсами и управление затратами.
Таблица 3.2
Инфраструктурныеподсистемы
управлениястоимостьюинвестиционно-строительныхпроектов
Система
и подсистемы
Управление
стоимостью
Управление
финансированием
Управление
ресурсами
Управление
затратами
Планирование Организация Принятие решений Контроль
Ценообразование
и бюджетирование
Разработка графика
финансирования,
бюджетирование
Разработка графика
ресурсообеспечения,
бюджетирование
Разработка
бюджетов затрат
и моделирование
стоимости проекта
Создание
стоимости
Обеспечение
финансами
Обеспечение
ресурсами, включая
материальнотехническое
обеспечение
Обеспечение
затрат денежными
средствами
Управление
изменениями
Регулирование
положительных
денежных потоков
Регулирование
ресурсообеспечения
Регулирование
отрицательных
денежных потоков
Определение стоимостных
отклонений, план-фактный анализ
Определение отклонений, планфактный анализ поступлений,
минимизация денежного дефицита
Оценка обеспеченности ресурсами,
контроль запасов, закупок
и качества ресурсов, принятие
решений, план-фактный анализ
ресурсов
Оценка затрат, план-фактный
анализ затрат, минимизация
превышения плановых затрат
Управление финансированием предполагает своевременное и рациональное предоставление необходимых средств для осуществления проекта: анализ источников и способов финансирования, планирование графика, проверка платежей, контроль использования. Например,
снижение объемов авансирования подрядных организаций уменьшает уровень пополнения их
оборотного капитала, что требует, в свою очередь, изыскивать резервы финансовых средств.
Низкий уровень оборотного капитала приводит к потере темпов производства работ. График
оплаты услуг как инструмент управления финансированием инвестиционно-строительного
проекта позволяет варьировать сроками финансирования для оптимизации качества и полноты выполняемых работ.
Основная цель управления ресурсами — обеспечить их оптимальное использование для
достижения конечной цели управления проектом: планирование ресурсообеспечения, управление закупкой, поставками, запасами и распределением ресурсов по видам работ. Логичным
развитием управления ресурсами проекта является управление затратами — процесс формирования затрат по их видам, местам возникновения и носителям при постоянном контроле, основанный на стоимостном подходе динамический процесс рационального использования ресурсов проекта.
Уп равлен ческие подходы, способы и методы уп равлени я ст оимост ью инвест ицион но-стр оительных проектов представляют собой масштабный методический комплекс. Простейшее
методологическое разделение возможно сделать на предметной основе — предмет управления и соотнесенные с ним функции менеджмента. Объединяя дифференцированные способы
управления стоимостью инвестиционно-строительного проекта, возможно найти комбинированный способ управления, сочетающий управление определением, отклонением и факторами (рис. 3.3).
67
Управление определением стоимости:
– ценообразование;
– планирование;
– сметное нормирование;
– формирование договорной цены;
– конкурсные процессы
Управление отклонениями стоимости:
– определение целевых по-казателей;
– разработка бюджета;
– контроль отклонений;
– план-фактный анализ;
– принятие решений или регулирование
Рис. 3.3. Комбинированный подход
к управлению стоимостью инвестиционно-строительного проекта
Управление факторами стоимости:
– определение рисков;
– разработка программы управления
рисками;
– создание резервов;
– мониторинг внешней и внутренней среды;
– риск-менеджмент
Для реализации управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов необходимо разработать программу внедрения и дальнейшего исполнения данного направления
проектного менеджмента. В соответствии с канонами классического менеджмента включим
в рассматриваемое действие следующие процедуры: анализ существующей системы управления с выделением элементов проектного управления и насущных проблем, изучение аналогичного опыта, анализ факторов влияния на стоимость инвестиционно-строительного проекта, определение возможностей данного направления менеджмента и потенциала субъекта,
определение требований к планируемой системе, выработку стратегии управления, разработку системы управления, регламентацию управленческих процессов, привлечение соответствующих функциональных специалистов, детальное планирование с назначением, определение механизмов контроля исполнения и стимулирования, подготовка к архивированию
фактической информации о стоимостных параметрах проектов.
Обзор научных публикаций [12, 36, 39, 45, 59, 61, 63, 71, 99–101, 117, 125, 135, 138, 144, 148,
163], статистической информации, практической деятельности позволяет сделать вывод о неэффективном состоянии такого явления, как управление стоимостью инвестиционно-строительных проектов в России. В качестве отдельных фрагментарных мероприятий совершенствования
в данном направлении можно отметить следующие: попытки актуализировать сметно-нормативную базу, совершенствование подрядных торгов и составления договоров подряда, методологические разработки в отношении инвестиционно-строительного инжиниринга, развитие
программных средств и др. Возможно сформулировать некоторые рекомендации для решения
проблем развития управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов:
– приведение отдельных элементов управления стоимостью инвестиционно-строитель-
ных проектов в систему;
– разработка и внедрение комплексного нормативно-законодательного и методологическо-
го обеспечения управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов;
– управление стоимостью проекта с учетом экономических интересов участников инве-
стиционно-строительного проекта, спроса и цены реализации объекта недвижимости;
– развитие ценностного подхода в управлении стоимостью инвестиционно-строительных
проектов с элементами функционально-стоимостного анализа;
– введение ключевых показателей в систему управления стоимостью инвестиционно-строительных проектов: удельная себестоимость и стоимость, затратоемкость, выработка за смену в натуральных показателях по каждому виду работы и др.;
– внедрение информационного моделирования состояния объекта на этапе технико-экономического обоснования с возможным дополнением и дальнейшим информационным развитием;
68
– развитие банка данных стоимостных показателей инвестиционно-строительных проектов,
базы данных рыночных цен на ресурсы и регулярный системный анализ данной ситуации;
– внедрение субъектных организационных инноваций: матричная или проектная организационная структура, система менеджмента качества, проектно-ориентированное бюджетирование, система сбалансированных показателей и др.
Реализация методов контроля и оценки создания стоимости строительства требует данных бухгалтерского и управленческого учета, на основе которых калькулируются затраты по
проекту, распределенные во времени, из чего складывается его конечная стоимость. Информационная база создания стоимости конкретного инвестиционно-строительного проекта предполагает в своей основе список оцениваемых показателей: учетных регистрируемых и аналитических. Учетными информационными показателями в данном случае могут служить:
– совокупные затраты на совокупный объем выполненных работ;
– затраты по статьям на совокупный объем выполненных работ;
– совокупные затраты по всем статьям по видам работ;
– затраты по статьям по видам работ;
– цена основных материалов;
– количество основных материалов;
– рабочее время по прямым трудозатратам;
– ставка прямой оплаты труда и др.
Для достижения целей контроля аналитические или расчетные показатели отражают отклонение фактических учетных показателей от плановых и могут быть как абсолютными, так
и относительными. Для детализации сравнительного анализа стоимостных показателей стоит
рассматривать расчет абсолютных отклонений от норм затрат по известной системе standard
cost (табл. 2.3). Показатели отклонения затрат отражают взаимосвязь как абсолютной величины данного расхождения, так и отклонения цены и количества использованных ресурсов, что
мы можем представить следующим образом (рис. 3.4).
Отклонение по цене ресурса =
= (нормативная цена– фактическая цена)×
×фактическое количество
Общее отклонение затрат ресурса =
= нормативная цена×нормативное количество— фактическая цена×фактическое количество
Рис. 3.4. Базовая схема формирования отклонений затрат различных ресурсов
инвестиционно-строительного проекта
+
=
Отклонение по количеству ресурса =
= (нормативное количество– фактическое количес-
тво)× ×нормативная цена
Традиционный метод оценки стоимости инвестиционно-строительных проектов использует плановую и фактическую стоимость. Плановая стоимость работ, запланированных в соответствии с расписанием на текущую дату учета, рассчитывается как нарастающая сумма
плановых бюджетных затрат проекта с дифференциацией стоимостной структуры. Это количество ресурсов, предполагаемых для использования к текущей дате учета, которое определяется на основе утвержденной сметы затрат для достижения результата по запланированным
работам в определенный период. Кумулятивные бюджетные ресурсы по отношению к проектному расписанию представляют собой тренд осуществления проекта. Эти затраты формируют плановую стоимость ПС (международная аббревиатура — PV или BCWS) запланированных работ, которая, как и запланированный объем, определяет массив работ по проекту для
69
каждой конкретной точки в расписании проекта — это утвержденная база для работы, находящейся в процессе выполнения. С точки зрения затрат возможно выполнить процентную
оценку завершенности на основе учета степени выполнения данной работы.
Стоимость фактически выполненных работ на текущую дату учета рассчитывается как
нарастающая сумма фактических затрат проекта с дифференциацией по структуре. Это величина зарегистрированных фактических затрат, понесенных при фактическом достижении
результата по данной работе в определенный период, или количество ресурса, фактически потраченное на выполнение работ до текущей даты. Эти затраты формируют фактическую стоимость инвестиционно-строительного проекта ФС (международная аббревиатура — AV или
ACWP). Следует подчеркнуть, что в частных задачах контроля возможно определение стоимости проекта в отдельном определенном периоде без учета нарастающего итога.
Отклонение по стоимости ΔС при традиционном методе представляет собой величину, полученную из разности плановой стоимости ПС и фактической стоимости ФС выполненных
работ. Логически непротиворечивый подход к определению отклонений тренда проекта предполагает заложить в определении отклонений по различным параметрам положительное значение, соответствующее благоприятным условиям, и отрицательное значение, соответствующее неблагоприятным условиям. При получении положительного значения при расчете по
представленной ниже формуле определяем экономию бюджета, при получении отрицательного значения — превышение бюджета или перерасход денежных средств.
ΔС = ПС – ФС. (3.3)
Рассматривая традиционный метод оценки стоимости инвестиционно-строительных проектов, при всей его простоте и доступности возможно выявить следующие очевидные недостатки: отсутствие корректной оценки степени выполнения работ проекта; неучет работ, фактически выполненных за счет потраченных денежных средств; отсутствие информации по
объемным и временным показателям проекта; невозможность прогнозирования будущего выполнения проектных работ. Для принятия эффективных управленческих решений необходимо обладать большим количеством информации о выполнении работ относительно плана, о
соответствии графика, о наличии отклонений и их характере. Возможность решить перечисленные задачи дает использование метода освоенного объема при контроле инвестиционностроительного проекта.
Метод освоенного объема основан на информации по стоимости, плановому и фактическому графику и обобщенной оценке состояния работ на текущий момент, что позволяет объединить параметры содержания, стоимости и расписания проекта. Выявляемые тенденции используются для определения отклонений от плана исполнения инвестиционно-строительного
проекта, факторов, оказывающих влияние на график выполнения работ, и прогноза будущей
стоимости объема работ при завершении. Этот метод предусматривает использование отчета по освоенному объему, распределение во времени планируемых и фактических расходов
и плановых объемов фактически выполненных работ. В отчете по освоенному объему используются следующие три стоимостных показателя проекта: плановая стоимость ПС (методически возможно определить этот показатель как плановый объем, ПО), фактическая стоимость
ФС и освоенная стоимость ОС (освоенный объем, ОО) (международная аббревиатура — EV
или BCWP).
Специальный показатель — освоенная стоимость ОС — это плановая стоимость фактически выполненных работ или количество ресурса, запланированное на фактически выполненный объем работ к текущей дате учета, которые рассчитываются как нарастающая сумма
запланированных бюджетных расходов работ проекта, фактически выполненных за рассматриваемый период времени. Освоенная стоимость явно коррелирует с понятием «освоенный
объем» — это объем выполненной работы в показателях утвержденного бюджета, выделенного для данной работы. Однако мы предлагаем с целью методического единства использова-
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]