Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Наследственное право. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция»
.pdf
Особенности наследования отдельных видов имущества
331
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 22 октября 2010 г. ¹ 02-03-10/06-10781
Фонд социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение по вопросу выплаты компенсации за самостоятельно
приобретенные технические средства реабилитации родственникам
умерших инвалидов и сообщает следующее.
Федеральным законом от 24.11.1995 ¹ 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также Правилами обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных
протезов), протезно-ортопедическими изделиями, утвержденными
постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008
¹240 (далее — Правила), предусмотрено право инвалида при наличии
индивидуальной программы реабилитации (далее — ИПР) самостоятельно обеспечить себя техническим средством реабилитации путем
приобретения за собственный счет и обратиться с заявлением о получении денежной компенсации фактически понесенных расходов в
размере стоимости технического средства реабилитации, которое
должно было быть предоставлено ему в соответствии с ИПР.
Выплата компенсации за самостоятельно приобретенные технические средства реабилитации производится инвалиду региональным
отделением Фонда социального страхования Российской Федерации
путем почтового перевода или перечисления средств на его лицевой
банковский счет (по его желанию).
Обращаем внимание, что указанными нормативными правовыми
актами выплата данной компенсации другим лицам не предусмотрена.
Кроме того, согласно части 2 статьи 1112 Гражданского кодекса
Российской Федерации в состав наследства не входят права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя.
Право на получение компенсации за самостоятельно приобретенное техническое средство реабилитации, рекомендованное индивидуальной программой реабилитации инвалида, неразрывно связано с
личностью самого инвалида, в связи с чем правовых оснований для
выплаты компенсаций наследникам не имеется.
Компенсация за самостоятельно приобретенные технические средства реабилитации также не может быть выплачена наследникам инвалида на основании положений статьи 1183 Гражданского кодекса
Российской Федерации, поскольку не относится ни к одному из перечисленных в указанной статье видов выплат.
Руководитель Департамента социальных программ и
ПИСЬМО
сводно-аналитической работы
С.Б. ШЕВЧЕНКО
332
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 марта 2020 г. ¹03-04-06/16879
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплаченных члену семьи умершего работника организации, и
сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 ¹ 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию
норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации
и практики его применения, по практике применения нормативных
правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти
работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на
иждивении умершего на день его смерти.
Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании невыплаченных
сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших
выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какойлибо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей
и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве
средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с
умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не
проживали.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по
уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического
лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством
Российской Федерации.
Глава 9
Особенности наследования отдельных видов имущества
333
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических
лиц с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с
указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его
семьи.
Согласно пункту 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению
налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в
том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику,
вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Пунктом 1 статьи 231 Кодекса установлено, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного
заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23
«Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента
не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные
разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные
налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в
понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем
письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А. СААКЯН
334
Глава 9
ЗАВЕЩАНИЕ
в пользу несовершеннолетнего с назначением
исполнителей-душеприказчиков
_____________________________________________
(место и дата составления завещания прописью)
Я, гражданин ____________________________________________,
__________ года рождения, паспорт серии ___ ¹ _________, выдан
_________________ «__» ______ ___ г., код подразделения _____,
проживающий по адресу: ______________________________, настоящим завещанием делаю следующие распоряжения:
1. Я завещаю все имущество, которое будет принадлежать мне
на праве собственности на день моей смерти, следующему несовершеннолетнему лицу: ______________________________________.
(Ф.И.О. наследника, дата рождения)
2. С момента принятия наследства к наследнику переходят все
правомочия, предоставленные законом собственнику имущества.
3. До своего совершеннолетия наследник может владеть и пользоваться наследственным имуществом.
Сделки по распоряжению этим имуществом (например, заключение договора купли-продажи, аренды и так далее) от имени наследника до его совершеннолетия осуществляют его законные представители, но только после получения согласия органа опеки и попечительства на совершение такой сделки и получения согласия исполнителя
настоящего завещания по поводу возможности заключения указанной
сделки. Все действия законных представителей наследника от его
имени по распоряжению наследственным имуществом должны совершаться исключительно в интересах наследника.
4. На основании ст. 1133, 1134 и 1167 Гражданского кодекса Российской Федерации я поручаю исполнить это завещание
душеприказчику ____________________________________________.
(Ф.И.О. исполнителя завещания)
5. В рамках исполнения настоящего завещания исполнитель завещания обязан:
а) обеспечить переход к наследнику причитающегося ему наследственного имущества в соответствии с выраженной в завещании волей
наследодателя и законом;
б) принять самостоятельно или через нотариуса меры по охране
наследства и управлению им в интересах наследника;
в) получить причитающиеся наследодателю денежные средства и
иное имущество для передачи их наследнику, если это имущество не
подлежит передаче другим лицам (п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса
Российской Федерации);
(Ф.И.О. завещателя)
Особенности наследования отдельных видов имущества
335
г) исполнить завещательное возложение либо требовать от наследника исполнения завещательного отказа (ст. 1137 Гражданского кодекса
Российской Федерации) или завещательного возложения (ст. 1139
Гражданского кодекса Российской Федерации);
д) контролировать выполнение законными представителями наследника их обязанности получать предварительное согласие органов
опеки и попечительства на совершение сделок по распоряжению наследственным имуществом;
е) требовать от законных представителей наследника согласования
с ним заключения сделки по распоряжению наследственным имуществом с целью выяснения, соответствует ли заключение сделки интересам наследника или нет;
ж) обращаться в уполномоченные органы в случае совершения законными представителями наследника действий с наследственным
имуществом, нарушающих права наследника.
6. Душеприказчик вправе от своего имени вести дела, связанные с
исполнением завещания, в том числе в суде, других государственных
органах и государственных организациях.
7. Исполнитель завещания имеет право на возмещение за счет наследства необходимых расходов, связанных с исполнением завещания,
а также на получение сверх расходов вознаграждения за счет наследства в размере _________________.
8. В случае отказа или невозможности реализации своих прав и
обязанностей по настоящему завещанию первым душеприказчиком
все его полномочия переходят ко второму душеприказчику.
Вторым душеприказчиком по настоящему завещанию я
назначаю __________________________________________________.
9. Исполнение настоящего завещания прекращается со смертью
наследника или по достижении им совершеннолетия.
10. Содержание ст. ст. 1149, 1167 Гражданского кодекса Российской Федерации мне разъяснено.
11. Настоящее завещание составлено в двух экземплярах,
каждый из которых собственноручно подписан завещателем. Один
экземпляр завещания хранится в делах нотариуса ______________,
_______________ а другой экземпляр выдается завещателю _______
(Ô.È.Î.)
__________________________________________________________.
(Ф.И.О. завещателя прописью, подпись)
___________________________________________________________
(город, село, поселок, район, край, область, республика)
___________________________________________________________
(число, месяц, год прописью)
(Ô.È.Î.)
336
С назначением меня последующим исполнителем данного заве-
щания согласен _____________________________________________.
(Ф.И.О. исполнителя прописью, его подпись)
Глава 9
Информация для сведения
Согласно п. 40 Методических рекомендаций по удостоверению завещаний, принятию нотариусом закрытого завещания, вскрытию и
оглашению закрытого завещания (утверждены решением Правления
ФНП от 01-02.07.2004, протокол ¹04/04) нотариус разъясняет завещателю, что исполнение завещания может быть возложено только на
одного гражданина и означает осуществление воли завещателя путем
совершения душеприказчиком конкретных действий, которые завещатель укажет в завещании. Если полномочия душеприказчика не будут
конкретизированы завещателем, душеприказчик обязан принять для
исполнения завещания меры, указанные в законе: обеспечить распределение наследственного имущества между наследниками в соответствии с волей завещателя; исполнить завещательные возложения, обеспечить исполнение завещательных отказов; принять меры по охране и
управлению наследственным имуществом; получить причитающееся
наследодателю имущество для передачи лицам, указанным в ст. 1183
Гражданского кодекса Российской Федерации.
Завещатель, принимая решение о назначении душеприказчика,
вправе либо сообщить об этом душеприказчику, который может присутствовать при удостоверении завещания, либо не ставить душеприказчика в известность о принятом решении (в этом случае душеприказчик узнает о возложенном на него поручении быть исполнителем
завещания только после открытия наследства).
В соответствии с п. 6 ст. 1125 ГК РФ при удостоверении завещания нотариус обязан разъяснить завещателю содержание ст. 1149 ГК
РФ и сделать об этом на завещании соответствующую надпись.
Нотариусом могут быть разъяснены завещателю и иные положения законодательства, имеющие значение в каждом конкретном
случае.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 1134 ГК РФ согласие лица быть
исполнителем завещания выражается в его собственноручной надписи
на самом завещании, а в случае если исполнителем завещания назначается юридическое лицо — в собственноручной надписи лица, которое в силу закона вправе действовать от имени такого юридического
лица без доверенности, либо в заявлении, приложенном к завещанию,
либо в заявлении, поданном нотариусу в течение месяца со дня открытия наследства.
Глава 10
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
ЗА СОВЕРШЕНИЕ НОТАРИАЛЬНЫХ
ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ
С ОФОРМЛЕНИЕМ
НАСЛЕДСТВЕННЫХ ПРАВ
После изучения данной главы студент должен
знать:
понятие государственной пошлины
порядок оценки стоимости наследственного имущества для оп-
ределения государственной пошлины
размеры государственной пошлины, взимаемой при оформлении
наследственных прав
категории лиц, освобождающихся от уплаты государственной
пошлины
уметь:
производить оценку стоимости наследуемого имущества
исчислять размер государственной пошлины за совершение но-
тариальных действий при оформлении наследственных прав
определять круг лиц, освобождаемых от уплаты государственной
пошлины за совершение нотариальных действий по оформлению
наследственных прав
владеть:
навыками применения норм, регулирующих размеры исчисле-
ний государственной пошлины за совершение нотариальных
действий при оформлении наследственных прав
навыками применения норм, предусматривающими льготы за
совершение нотариальных действий при оформлении наследственных прав
10.1. Исчисление и уплата государственной пошлины
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и
физических лиц при их обращении к государственным органам,
органам местного самоуправления, должностным лицам (нотариу-
сам), которые уполномочены в соответствии с законодательными
338
актами Российской Федерации, субъектов РФ, за совершением в
отношении этих лиц нотариальных действий, за исключением
действий, совершаемых должностными лицами консульских учре-
ждений Российской Федерации.
Указанные органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать
за совершение нотариальных действий иные платежи, за исключением государственной пошлины.
Порядок взимания государственной пошлины определен в главе 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ. Организации и физические лица обязаны уплатить государственную пошлину за совершение нотариальных действий до их совершения.
Плательщики уплачивают государственную пошлину при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий.
Государственная пошлина уплачивается плательщиком. В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщ иков, íå имеющих
права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины
уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от
ее уплаты.
Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в
случае внесения изменений в выданный документ, направленных
на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или)
должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически
значимого действия.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения
юридически значимого действия в наличной или безналичной
форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие
и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.
Глава 10
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий…
339
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной
формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в
который производилась оплата.
В сфере наследственных правоотношений установлены следующие размеры государственной пошлины:
(1) за удостоверение завещаний, за принятие закрытого заве-
щания — 100 руб.;
(2) за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение
закрытого завещания — 300 руб.;
(3) за принятие мер по охране наследства — 600 руб.;
(4) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и
по завещанию государственная пошлина взыскивается в
следующих размерах:
детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, пол-
нородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс. руб.;
другим наследникам — 0,6% стоимости наследуемого иму-
щества, но не более 1 млн руб.;
(5) за выдачу дубликата завещания, хранящегося в делах госу-
дарственных нотариальных контор, — 100 руб.
Оценка стоимости наследственного имущества производится
исходя из стоимости наследуемого имущества на день открытия
наследства (или по курсу Центрального банка РФ — в отношении
иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте).
При получении свидетельства о праве на наследство в отноше-
нии имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, или о переходящих на него по наследству имущественных
правах его стоимость определяется исходя из суммы, указанной в
оценочном документе, составленном за границей должностными
лицами компетентных органов и применяемом на территории
Российской Федерации в соответствии с российским законодательством.
Для исчисления размера государственной пошлины за выдачу
свидетельства о праве на наследство транспортных средств их стоимость может определяться как организациями, осуществляющими оценку транспортных средств, так и судебно-экспертными учреждениями органов юстиции. Оценочные документы приобщаются к документам, остающимся в нотариальной конторе.
Стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строе-
ний, помещений, сооружений, иного недвижимого имущества, за
исключением земельных участков, может определяться как орга-
340
низациями, осуществляющими оценку недвижимости, так и организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества
по месту его нахождения.
Стоимость земельных участков может определяться как орга-
низациями, осуществляющими оценку земельных участков, так и
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в
области кадастра объектов недвижимости, и его территориальными подразделениями.
Оценка стоимости патента, переходящего по наследству, про-
изводится исходя из всех сумм уплаченной на день смерти наследодателя государственной пошлины за патентование изобретения,
промышленного образца или полезной модели. В таком же порядке определяется стоимость переходящих по наследству прав на
получение патента.
Оценка переходящих по наследству имущественных прав про-
изводится из стоимости имущества, на которое переходят имущественные права, на день открытия наследства (или по курсу Центрального банка РФ — в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте).
В случаях когда иностранная валюта является предметом на-
следования, размер государственной пошлины подлежит перерасчету в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на
день уплаты государственной пошлины.
За выдачу свидетельств о праве на наследство пошлина взима-
ется со стоимости всего имущества, переходящего в порядке наследования, на день открытия наследства.
За выдачу свидетельств о праве на наследство на ценные бума-
ги (государственная облигация, облигация, вексель, депозитный и
сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка
на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные
бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах
или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг) государственная пошлина взимается с указанной стоимости
ценных бумаг, но не ниже номинальной.
В случаях когда наследников несколько (в том числе наслед-
ников по закону, по завещанию и имеющих право на обязательную долю в наследстве), пошлина исчисляется с доли наследства,
причитающейся каждому наследнику, и уплачивается каждым наследником.
Если по заявлению наследников свидетельство о праве на на-
следство выдается на часть наследственного имущества, то пошлина исчисляется со стоимости той части имущества, которая
указывается в выдаваемом свидетельстве. При выдаче в дальней-
Глава 10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]