Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское дело (продвинутый курс). Учебно-методическое пособие
.pdf
Приложение N 2 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уют-
ный дом» для целей бухгалтерского учета»
Первичные учетные документы
1. Общество применяет следующие первичные учетные документы по унифици-
рованным формам:
По учету основных средств – формы, утвержденные постановлением Гос-
комстата от 21.01.2003 N 7.
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда –
формы, утвержденные Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 N 1.
По учету материалов – формы, утвержденные постановлением Госком-
стата от 30.10.1997 N 71а.
По расчетам с подотчетными лицами – форма N АО-1, утвержден-
ная постановлением Госкомстата от 01.08.2001 N 55.
При перевозке грузов – форма транспортной накладной, утвержденной
Постановлением Правительства от 21.12.2020 N 2200 (Приложение N 2).
По учету кассовых операций – формы, утвержденные постановлением
Госкомстата от 18.08.1998 N 88.
По отгрузке товаров – форма N ТОРГ-12, утвержденная постановлением
Госкомстата от 25.12.1998 N 132.
По отгрузке товаров, оказанию услуг, выполнению работ – форма УПД,
предложенная в Письме ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ (Приложение №1 к приказу).
По учету результатов инвентаризации – формы, утвержден-
ные постановлением Госкомстата от 18.08.1998 N 88.
При применении унифицированных форм обязательно заполнение всех реквизи-
тов, указанных в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Иные реквизиты заполняются по необходимости.
2. Общество применяет следующие первичные учетные документы в соответ-
ствии с самостоятельно разработанными формами:
По учету списания материалов – Акт о списании материалов;
По учету выполненных работ или услуг – Акт выполненных работ (ока-
занных услуг);
По определению элементов амортизации ОС при вводе в эксплуатацию –
Приказ о принятии к учету и вводу в эксплуатацию ОС;
По проверке ОС на изменение элементов амортизации — Ведомость ОС
«Проверка элементов амортизации на соответствие условиям их использования»;
По изменению элементов амортизации ОС – Протокол изменения элемен-
тов амортизации ОС;
По определению элементов амортизации НМА при вводе в эксплуатацию
– Приказ о принятии к учету и вводу в эксплуатацию НМА;
По учету НМА — Инвентарная карточка НМА;
По изменению элементов амортизации НМА – Протокол изменения эле-
ментов амортизации НМА;
По отражению переходных операций —Приказ о переходе на ФСБУ 14 и
ФСБУ 26 в части НМА;
По отражению прочих фактов хозяйственной жизни – Бухгалтерская
справка.
3. Вышеуказанные формы унифицированных, а также разработанных документов являются рекомендованными к применению и могут быть добавлены или изменены
по распоряжению руководителя. Формы первичных учетных документов для оформле-
121
ния определенных сделок так же могут быть согласованы с контрагентом при заключении с ними договоров.
Генеральный директор /
Приложение N 3 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный
дом» для целей бухгалтерского учета»
Регистры бухгалтерского учета
Общество применяет следующие регистры бухгалтерского учета в соответствии
с самостоятельно разработанными формами:
Для формирования сводных данных – Оборотно-сальдовая ведомость.
Для формирования развернутых данных по счету учета — Оборотно-
сальдовая ведомость по счету или Анализ счета.
Формы являются рекомендованными к применению и могут быть добавлены
или изменены по распоряжению руководителя.
Генеральный директор /
122
Приложение 6
на
31 декабря
20
23
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
Общество с ограниченной ответственностью «Астон»
по ОКПО
75952310
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
6455039066
Вид экономической
деятельности
Деятельность полиграфическая и предоставление
услуг в этой области
по
ОКВЭД 2
18.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общества с ограниченной
ответственностью
Частная собственность
по ОКОПФ/ОКФС
12300
16
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Пояс-
нения
Наименование показателя
На
31 декабря
2023 г.
На
31 декабря
2022 г.
На
31 декабря
2021 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
1570
1038
778
Прочие внеоборотные активы
78610
61551
49776
Итого по разделу I
80180
62589
50554
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
72990
62514
62872
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
31172
46931
30559
Финансовые вложения
(за исключением денежных эквивалентов)
4927
3289
2694
Денежные средства и денежные эквиваленты
1715
1680
2890
Прочие оборотные активы
1375
3411
784
Итого по разделу II
112179
117825
99799
БАЛАНС
192359
180414
150353
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
9090
9090
9090
Собственные акции, выкупленные у акционеров
( )
( )
( )
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
48932
48932
48932
Резервный капитал
454
137
137
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
95654
80754
64055
Итого по разделу III
154130
132095
115396
Бухгалтерский баланс
Местонахождение (адрес) 410004, Саратов, Астраханская, 43
123
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
6114
6073
5889
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
6114
6073
5889
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
25223
36498
25063
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
6892
5748
4005
Прочие обязательства
Итого по разделу V
32115
42246
29068
БАЛАНС
192359
180414
150353
124
График бухгалтерского документооборота
Наименова-
ние
документа
Кол-во
экземпляров
Создание документа
Проверка и обра-
ботка документа
Кто
подписывает
Хранение
ответ-
ственный
за оформ-
ление
ответ-
ственный
за испол-
нение
срок
составления
срок
исполне-
ния
ответ-
ственный
за про-
верку
срок
провер-
ки и обработки
место
хра-
нения
ответствен-
ное ли-
цо
срок
хране-
ния
Платежная
ведомость
1
Бухгалте-
рия
Бухгалте-
рия
20 число текущего
месяца – по авансу,
05 – число, следу-
ющее за расчетным
месяцем – оконча-
тельный расчет
3 дня
Бухгалте-
рия
3 дня
Кассир
Архив
Гл. бух-
галтер
75 лет
Приходный
кассовый
ордер
100
Бухгалтер-
кассир
Бухгал-
тер-
кассир
В момент получе-
ния денег
7 дней
Бухгалте-
рия
Ежеде-
кадно
Кассир
Архив
Гл. бух-
галтер
5 лет
Расходный
кассовый
ордер
1
Главный
бухгалтер,
бухгалтер-
кассир
Бухгал-
тер-
кассир
Ежемесячно
Ежеднев-
но
Бухгалте-
рия
Ежеде-
кадно
Руководитель,
главный
бухгалтер
Архив
Гл. бух-
галтер
5 лет,
по
з/пл. –
75 лет
Приходный
ордер
1
Бухгалтер,
склад
Склад
При поступлении
материалов
В тот же
день
Бухгалте-
рия
Ежеде-
кадно
Руководитель
Архив
Гл. бух-
галтер
5 лет
Требованиенакладная
2
Бухгалтер,
склад
Склад
При выдаче
материалов
В тот же
день
Бухгалте-
рия
Ежеде-
кадно
Коммерческий
директор, МОЛ
Архив
Гл. бух-
галтер
5 лет
Авансовый
отчет
1
Подотчет-
ное лицо
Подот-
четное
лицо
Ежемесячно
30 дней с
момента
выдачи
денег
Бухгалте-
рия
Ежеде-
кадно
Руководитель,
главный бух-
галтер, подот-
четное лицо
Бух-
гал-
терия
Гл. бух-
галтер
5 лет
Акт о прием-
ке-передаче
объекта ОС
2
Бухгалтер,
склад
Бухгал-
тер, склад
При поступлении
ОС
3 дня
Бухгалте-
рия
Ежеде-
кадно
Комиссия
Бух-
гал-
терия
Гл. бух-
галтер
5 лет
Приложение 7
125
Приложение 8
Приказ №
Об учетной политике ООО «Уютный дом»
для целей налогового учета
г. Москва 31 декабря 2023 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Ввести в действие с 01 января 2024 года следующую учетную политику
для целей налогового учета ООО «Уютный дом»:
1. Налоговый учет осуществляется на одноименных счетах бухгалтерско-
го учета, указанных в Приложении 1.
2. Аналитический учет доходов и расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в налоговых регистрах, представленных в Приложении 2.
3. Ведение налогового учета осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового
учета, и осуществляется с применением специализированной бухгалтерской
компьютерной программы 1С.
4. Ведение налогового учета осуществлять по следующим правилам:
1. Налог на добавленную стоимость
В случаях, когда организация в соответствии с законодательством обязана
вести раздельный учет, «входной» НДС принимается к вычету в полном объеме,
если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию
товаров (работ и услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению, составляет не более 5% от общей суммы совокупных расходов. Если доля таких совокупных расходов более 5%, то организация осуществляет распределение «входного» НДС в соответствии с порядком, указанным в Приложении 3.
2. Налог на прибыль
2.1. Учет доходов и расходов осуществляется по методу начисления.
2.2. Амортизация по амортизируемому имуществу начисляется линейным
способом.
2.3. Амортизационная премия не начисляется.
2.4. Резерв на ремонт основных средств не создается.
2.5. Повышающие и понижающие коэффициенты к основной норме амор-
тизации ОС и НМА не применяются.
2.6. При выбытии материалов их оценка производится по методу средней
себестоимости.
2.7. Затраты на приобретение спецоснастки, спецодежды, стоимостью не
более 100 000 руб., учитываются в составе расходов полностью в момент передачи в эксплуатацию.
2.8. Товары учитываются по стоимости их приобретения.
2.9. Транспортные расходы при приобретении товаров включаются в их
фактическую себестоимость и распределяются между ними пропорционально
стоимости их приобретения.
126
2.10. При выбытии товаров их оценка производится по методу средней се-
бестоимости.
2.11. Резерв по сомнительным долгам создается в соответствии с законо-
дательством.
2.12. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату еже-
годного вознаграждения за выслугу лет не создается.
2.13. В состав прямых расходов на производство продукции включаются:
2.13.1. расходы на сырье и материалы, используемые при производстве про-
дукции;
2.13.2. оплата труда производственных рабочих (в т.ч. страховые взносы с
зарплаты);
2.13.3. амортизация основных средств, используемых непосредственно в
производстве;
2.13.4. иные расходы, которые в бухгалтерском учете учитываются в дебе-
те счета 20 «Основное производство», определяются согласно спецификациям,
технологическим картам, актам контрольного замера и иным документам, подтверждающим состав затрат, необходимый для производства продукции, а также
расходы, относящиеся к производству, и учитываемые по дебету счета 25
«Общепроизводственные расходы».
2.14. Распределение общих прямых расходов между видами готовой про-
дукции (работ, услуг), осуществляется пропорционально прямым затратам на
конкретную готовую продукцию (работы, услуги).
2.15. Для определения суммы незавершенного производства (НЗП) на ко-
нец месяца проводится инвентаризация. В результате инвентаризации, а также,
на основании данных первичных учетных документов, определяется остаток основного вида материала в количественном выражении, который был передан
в производство и подвергся обработке. Далее определяется доля остатка недообработанного материала в общем количестве исходных материалов, использованных в течение месяца в производстве. В результате определяется сумма прямых
расходов, приходящихся на НЗП, как произведение определенной доли остатка
и общей суммы прямых расходов за месяц.
2.16. В НЗП включается сумма прямых расходов по незаконченным и по
законченным, но не принятым заказчиком работам. Сумма НЗП по работам
определяется на основе первичных документов в общей сумме прямых расходов,
направленных на выполнение конкретной работы.
2.17. Прямые расходы при оказании услуг не распределяются на остатки
незавершенных услуг, а полностью уменьшают доходы отчетного периода.
2.18. Исчисление и оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно на основе расчета авансовых платежей за квартал, установленных в п. 2
ст. 286 НК РФ, т.е. в размере 1/3 от предполагаемой прибыли за предыдущий
квартал.
Генеральный директор
/
127
Приложение 3 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО
«Уютный дом» для целей налогового учета»
Методика распределения «входящего» НДС
Организация применяет следующий порядок определения доли расходов
по не облагаемым НДС операциям.
Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (Доля
РН %) определяется по формуле:
где
Р
– расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС
необл
операциям;
Р
– сумма косвенных расходов, которые невозможно отнести только к
косв
облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
В
– выручка от необлагаемых НДС операций;
необл
В
– общая выручка без НДС;
общ
Р
– общая величина совокупных расходов.
общ
Базой для распределения косвенных расходов является выручка.
Распределение «входного» НДС по приобретенным ОС и НМА осуществ-
ляется исходя из стоимости отгруженных ТРУ по необлагаемым операциям в
общей стоимости за тот месяц, в котором были приобретены ОС и НМА.
128
Приложение 9
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля
1. Общие положения
1.1. Внутренний контроль направлен:
– на установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных
операций требованиям нормативных правовых актов и учетной политики;
– повышение уровня ведения учета, составления отчетности;
– исключение ошибок и нарушений норм законодательства РФ в части ве-
дения учета и составления отчетности;
– повышение результативности использования финансовых средств и
имущества.
1.2. Целями внутреннего контроля являются:
– подтверждение достоверности данных учета и отчетности;
– обеспечение соблюдения законодательства РФ, нормативных правовых
актов и иных актов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность.
1.3. Основными задачами внутреннего контроля являются:
– оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений норм за-
конодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение учета, составление отчетности;
– оперативное выявление и пресечение действий должностных лиц, негатив-
но влияющих на эффективность использования финансовых средств и имущества;
– повышение экономности и результативности использования финансо-
вых средств и имущества путем принятия и реализации решений по результатам
внутреннего финансового контроля.
1.4. Объектами внутреннего контроля являются:
– плановые (прогнозные) документы;
– договоры (контракты) на приобретение товаров (работ, услуг);
– распорядительные акты руководителя (приказы, распоряжения);
– первичные учетные документы и регистры учета;
– хозяйственные операции, отраженные в учете;
– отчетность;
– иные объекты по распоряжению руководителя.
2. Организация внутреннего контроля
2.1. Внутренний контроль осуществляется непрерывно руководителями
(заместителями руководителей) структурных подразделений, иными должностными лицами, организующими, выполняющими, обеспечивающими соблюдение
внутренних процедур по ведению учета, составлению отчетности.
2.2. Внутренний контроль осуществляется в следующих видах:
– предварительный контроль – комплекс процедур и мероприятий,
направленных на предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных
действий до совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансовохозяйственных операций);
– текущий контроль – комплекс процедур и мероприятий, направленных
на предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий в процессе совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
129
– последующий контроль – комплекс процедур и мероприятий, направлен-
ных на выявление ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после
совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных
операций) и предотвращение, ликвидацию последствий таких действий.
2.3. Предварительный контроль осуществляют должностные лица (руко-
водители структурных подразделений, их заместители, иные сотрудники) в соответствии с должностными (функциональными) обязанностями в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
К мероприятиям предварительного контроля относятся:
– проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответ-
ствии с правилами и графиком документооборота;
– контроль за принятием обязательств;
– проверка законности и экономической целесообразности проектов за-
ключаемых контрактов (договоров);
– проверка проектов распорядительных актов руководителя (приказов,
распоряжений);
– проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой
отчетности до утверждения или подписания.
2.4. Текущий контроль на постоянной основе осуществляется специали-
стами, осуществляющими ведение учета и составление отчетности.
К мероприятиям текущего контроля относятся:
– проверка расходных денежных документов (расчетно-платежных ве-
домостей, заявок на кассовый расход, счетов и т.п.) до их оплаты. Фактом прохождения контроля является разрешение (санкционирование) принять документы к оплате;
– проверка полноты оприходования полученных наличных денежных
средств;
– контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской за-
долженности;
– сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета.
2.5. Последующий контроль осуществляется Отделом внутреннего кон-
троля:
К мероприятиям последующего контроля относятся:
– проверка первичных документов после совершения финансово-
хозяйственных операций на соблюдение правил и графика документооборота;
– проверка достоверности отражения финансово-хозяйственных операций
в учете и отчетности;
– проверка результатов финансово-хозяйственной деятельности;
– проверка результатов инвентаризации имущества и обязательств;
– проверка участков бухгалтерского учета на предмет соблюдения работ-
никами требований норм законодательства РФ в области учета в отношении завершенных операций финансово-хозяйственной деятельности;
– документальные проверки завершенных операций финансово-
хозяйственной деятельности.
2.6. В рамках внутреннего контроля проводятся плановые и внеплановые
проверки.
Периодичность проведения проверок:
– плановые проверки – в соответствии с утвержденным планом (графи-
ком) проведения проверок в рамках внутреннего контроля по форме, приведенной в приложении 1 к настоящему Порядку;
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]