Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdf
42
Пример 5.1.
Таблица 5.1
Среднесписочная численность работников, человек
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение, %
2018 г.
к 2017 г.
2017 г.
к 2016 г.
Общая численность
работников, занятая
на СМР и в подсобном производстве
308
362
371
102,5
117,5
в том числе
рабочие
265
319
328
102,8
120,4
руководители
14
14
14
100
100
специалисты
29
29
29
100
100
Численность работников, занятая на
СМР
293
357
359
100,6
121,8
в том числе
рабочие
252
316
318
100,6
125,4
руководители
13
13
13
100
100
специалисты
28
28
28
100
100
Анализ изменения численности рабочих, занятых на СМР, пока-
зывает, что значительный их прирост произошел в 2017 году (25,4 %).
В 2018 году прирост численности рабочих по отношению к 2017 году
оказался незначительным и составил 0,6 %.
Данные изменения определили динамику общей численности
работников, так как число руководителей и специалистов на предприятии не менялось. Изменение численности рабочих возможно
объяснить изменением кадровой политики руководства, вызванной
увеличением объемов производства СМР.
Анализ состава работающих на предприятии предполагает опре-
деление доли отдельных категорий работников в общей численности
(таблица 5.2).
43
Таблица 5.2
Анализ состава и структуры численности работников
по категориям в 2017-2018 г.г.
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Общая численность
работников
362
100
371
100 9 -
в том числе
рабочие
319
88
328
88,4
9
0,4
руководители
14
4
14
3,8
-
-0,2
специалисты
29
8
29
7,8
-
-0,2
Доля рабочих в общей численности предприятия составила
в 2017 году 88 %, а в 2018 году она увеличилась на 0,4 % и составила
88,4 %. Так как число руководителей и специалистов осталось неизменным, а общее число работников предприятия увеличилось на
9 человек, их доля в общей численности снизилась.
При анализе движения кадров за ряд лет определяют возможные
причины текучести кадров на основе определения коэффициента
текучести кадров:
, (5.5)
где Ктек – коэффициент текучести кадров;
Чув.с.ж. – число работников, уволившихся по собственному желанию;
Чув.н.т.д. – число работников, уволенных в результате нарушения
трудовой дисциплины;
Ч
ср.сп
– среднее списочное число работников.
Показатель текучести кадров отражает картину движения персонала и показывает правильность кадровой политики руководства
предприятия [7].
Коэффициент стабильности или постоянства кадров рассчитывается:
, (5.6)
44
где Чс – численность работников, состоящих в списках предприятия
в течение всего периода (с 1 января по 31 декабря).
Коэффициент постоянства кадров тесно связан с коэффициентом
текучести, можно сказать, что это его обратная сторона. Изучая один
показатель, можно попытаться определить причины роста (снижения)
второго и выявить пути влияния на показатели.
5.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО
ВРЕМЕНИ И ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
Анализ использования рабочего времени включает в себя анализ
потерь рабочего времени для выявления внутрисменных потерь,
который дополняют изучением непроизводительных затрат рабочего
времени (продолжительность производства работ с нарушением
технологического процесса плюс время на устранение брака), и анализ баланса рабочего времени.
Необходимо проанализировать причины потерь рабочего времени (поломка оборудования, нехватка сырья и материалов и т.д.), так
как сокращение потерь рабочего времени является резервом для
увеличения объема работ и повышения эффективности строительного
производства.
Для измерения производительности труда применяются три
основных метода: стоимостной, натуральный и трудовой, которые
различаются единицами измерения работы.
При стоимостном методе измерения производительности труда
объем работы приводится в денежном исчислении. Натуральный
метод измерения производительности труда применяется в случае
производства (выпуска) однородной продукции. Трудовой (нормативный) метод измерения производительности труда характеризует
степень выполнения нормы выработки рабочим.
Основным показателем эффективности использования трудовых
ресурсов является производительность труда, которая характеризуется выработкой (формула 5.7) и трудоемкостью (формула 5.8):
45
(5.7)
(5.8)
где В – выработка;
V – объем выполненных СМР, объем произведенной продукции;
Ч – среднесписочная численность рабочих;
Т – трудоемкость.
Выработка характеризует объем строительной продукции, кото-
рый произведен одним рабочим за определенный период времени
(смена, неделя), а трудоемкость, наоборот, показывает количество
времени, затраченное на производство одной единицы продукции.
Различают трудоемкость:
1. Нормативную, отражающую затраты времени в нормо-часах
на изготовление единицы продукции по действующим нормам
времени.
2. Плановую, отражающую затраты времени в нормо-часах на
производство единицы продукции с учетом реализации мероприятий
по снижению трудоемкости.
3. Фактическую, отражающую действительные затраты времени
в нормо-часах на выпуск единицы продукции, включая потери рабочего времени.
Показатель трудоемкости отражает прямую связь между объе-
мом производства и трудозатратами.
Также важным показателем, показывающим, сколько рублей
продукции или услуг предприятие получает при использовании
одного рубля, потраченного на оплату труда, является зарплатоотдача.
Определяется как отношение объема производства к затратам на
оплату труда. Обратный показатель зарплатоотдачи-зарплатоемкости.
5.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уров-
ня производительности труда необходимо рассматривать в тесной
связи с оплатой труда. Рост производительности труда позволяет
46
повысить уровень его оплаты. Средства на оплату труда необходимо
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности
труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Анализ начинают с определения размеров абсолютного и относи-
тельного отклонений от фонда заработной платы за предыдущий год.
Рассмотрим анализ использования фонда заработной платы на
примере 5.2.
В таблице 5.3 приведены показатели, необходимые для анализа
фонда заработной платы. Для определения относительного отклонения фонда заработной платы сравнивается фактический фонд заработной платы с скорректированным на изменение объема производства работ по сравнению с предыдущим годом (+5%) и с учетом
поправочного коэффициента (85 %): 880+(880×0,05×0,85) = 917,4 млн
рублей.
Пример 5.2.
Таблица 5.3
Анализ использования фонда заработной платы
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение, %
Абсо-
лютное
Относи-
тельное,
индекс
Фонд заработной платы производственного персонала, млн
рублей
880
900
+20
Среднесписочная численность
производственного персонала,
чел.
3000
3010
+100
Среднегодовая заработная плата
одного работающего, тыс. рублей
293,3
299
+5,7
1,019
Среднегодовая выработка на
одного работающего, тыс. единиц
3400
3550
+150
1,044
Скорректированный фонд заработной платы промышленнопроизводственного персонала,
млн рублей
917,4
+37,4
экономия
917,4 – 900 =
= 17,4
47
Причиной абсолютного отклонения фонда заработной платы
является изменение численности работающих
(3010-3000)×293,3 = 2933 тыс. рублей
и средней заработной платы
(299-293,3)×3010 = 17157 тыс. рублей.
Перерасход фонда заработной платы за счет средней заработной
платы расценивают положительно в случае, если он не опережает
рост производительности труда. Исходя из данных в таблице 5.3
темпы роста производительности труда опережают темпы роста
средней заработной платы (1,0441,019). Коэффициент опережения
составляет: 1,044÷1,019 = 1,024.
Контрольные вопросы
1. Что включает в себя анализ использования трудовых ресурсов?
2. Каким образом рассчитать коэффициент текучести кадров?
3. Что включает в себя анализ использования рабочего времени?
4. Назовите основные показатели эффективности использования
трудовых ресурсов.
5. Что означает понятие «зарплатоемкость»?
6. Перечислите источники информации для анализа трудовых ре-
сурсов.
7. Назовите методы измерения производительности труда.
48
ГЛАВА 6
АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
6.1. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
ПО ЭЛЕМЕНТАМ И СТАТЬЯМ ЗАТРАТ
Себестоимость продукции (работ, услуг) – это качественный
показатель, характеризующий текущие затраты на производство
и реализацию продукции в денежной форме.
Различают следующие виды себестоимости:
– сметная себестоимость – сметная стоимость строительной продукции (работ, услуг) за минусом плановых накоплений, характеризующих норму прибыли строительной организации;
– плановая себестоимость – прогноз величины затрат строительной организации на производство продукции (работ, услуг);
– фактическая себестоимость – величина реальных затрат предприятия по производству продукции (работ, услуг).
К элементам себестоимости относятся: материальные затраты,
затраты на оплату труда, страховые взносы, амортизация и прочие
затраты. Анализ по элементам и статьям затрат проводится для выявления резервов снижения себестоимости на примере 6.1 в таблицах
6.1 и 6.2.
Пример 6.1.
Таблица 6.1
Анализ себестоимости по элементам затрат, тыс. р.
Элементы затрат
План
Факт
Уд. вес, %
план
факт
откл.
Материальные затраты
24528
24527
59,9
60,5
+0,6
Расходы на оплату труда
3953
3686
9,65
9,1
-0,55
Страховые взносы
Амортизация основных фондов
49
Данные таблицы 6.1 показывают, что в структуре затрат произошли изменения и фактические материальные затраты выросли
на 0,6 процентных пункта. Также увеличились прочие затраты на
1,82 процентных пункта.
Затраты на производство СМР состоят из прямых затрат и
накладных расходов. К прямым относят затраты, непосредственно
связанные с технологическим процессом производства СМР. К
накладным расходам относят затраты на управление производством,
организацию работ, обслуживание рабочих.
Таблица 6.2
Анализ себестоимости по статьям затрат
Показатели
План
Факт
тыс. р.
%
тыс. р.
%
Материалы
21901
53,47
23053
54
Основная заработная плата рабочих
4504
11
4609
11
Расходы на содержание
и эксплуатацию строительных
машин и механизмов
7444
18,2
7629
18
Итого прямых затрат
33849
82,67
35291
83
Накладные расходы
7108
17,33
7411
17
Полная себестоимость
40957
100
42702
100
Постатейный анализ себестоимости выполненных работ в таблице 6.2 показывает, что фактические материальные затраты больше
как в абсолютном выражении (23053-21901=1152 тыс. рублей), так
и в структуре затрат (54-53,47=0,53 %).
Увеличение материальных затрат возможно как в результате увеличения объемов СМР, так и по причине роста цен на строительные
материалы, детали и оборудование.
50
6.2. ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ ФАКТОРОВ
НА ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ
Большое влияние на формирование себестоимости строительной
продукции оказывает структура и ее объем, уровень материальных
затрат и т.д. Внедрение новой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, применение новых видов сырья и материалов, изменение конструкции и технических характеристик изделий и прочие факторы, повышающие технический уровень производства, также оказывают влияние на формирование себестоимости.
Резерв снижения материальных затрат на производство выпуска
продукции за счет внедрения новых технологий определяется
следующим образом:
, (6.1)
где Резерв м.з. – резерв снижения материальных затрат на производство выпуска продукции;
УР0, УР1 – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;
VВП
пл
– плановый объем выпуска продукции;
Цпл – плановые цены на материалы.
Снижение себестоимости продукции, работ и услуг возможно
при развитии специализации производства; совершенствования
управления производством и сокращения затрат на него; прочих
факторов, повышающих уровень организации производства.
Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения организационно-технических мероприятий (Резерв з.п.) можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до и после
внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень
среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых к выпуску изделий:
51
, (6.2)
где УТЕ0, УТЕ1 – трудоемкость изделий соответственно до и после
внедрения организационно-технических мероприятий;
ОТпл – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;
VВПпл – количество продукции по плану.
Изменение объема производства является важным фактором,
влияющим на изменение формирования себестоимости продукции,
так как в ее составе две группы расходов – постоянные и переменные.
К переменным относятся те, которые увеличиваются или уменьшаются в зависимости от изменения объема производства СМР
(при сопоставимых ценах).
Постоянные расходы включают затраты, размер которых при
изменении объема производства остается постоянным или изменяется
в незначительных размерах (расходы по управлению и обслуживанию
строительства).
Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента
продукции, повышению ее качества. С увеличением объема производства количество условно-постоянных расходов на единицу продукции уменьшается и снижается ее себестоимость. Относительную
экономию на условно-постоянных расходах возможно определить
следующим образом:
, (6.3)
где ЭУПР – экономия условно-постоянных расходов;
УПРб – сумма условно-постоянных расходов в базисном году;
Т – темп прироста произведенной продукции по сравнению
с базисным годом.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]