Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdf
12
и т.д. В результате всего этого повышается эффективность производства.
Таким образом, анализ деятельности предприятия является важным элементом в системе управления производством, эффективным
средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение понятию «анализ».
2. Что является предметом исследования анализа деятельности
предприятия?
3. Каким образом связан анализ деятельности предприятия и пла-
нирование?
4. На основе чего разрабатываются и обосновываются управлен-
ческие решения?
5. Назовите классификацию анализа хозяйственной деятельности
по признаку времени.
6. Что представляет собой итоговый анализ, и за какие периоды
времени он может проводиться?
7. Перечислите виды анализа по методике изучения объектов.
8. Для чего существует маржинальный анализ?
9. Какую роль играет анализ в деле определения и использования
резервов роста эффективности производства?
13
ГЛАВА 2
МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Метод анализа деятельности предприятия – это способ изучения
и познания экономических процессов, происходящих на предприятии, в его структурных подразделениях [4].
Приемы изучения деятельности предприятия разнообразны и зависят от особенностей производственных процессов и характера изучаемых вопросов. К основным традиционным приемам анализа относятся такие как сравнение отчетных данных, группировка показателей, элиминирование, балансовый метод, замена абсолютных величин относительными, детализация показателей, различные графические приемы, экономико-математические методы и т.д.
Рассмотрим применение некоторых методов на примерах 2.1 и 2.2.
Пример 2.1. Метод статистической группировки показателей
Таблица 2.1
Группировка рабочих по уровню выполнения норм
Уровень выполнения
нормы, %
Число рабочих, %
основного
производства
вспомогательного
производства
Менее 100
18
-
100-110
69
76
111-120
10
12
Свыше 121
3
12
В примере в таблице 2.1 приведена группировка рабочих по
уровню выполнения норм. Исходя из данных можно сделать вывод,
что нормы выполняются рабочими как основного, так и вспомогательного производства. Но 18 % рабочих основного производства не
выполняют установленные нормы.
14
Пример 2. Метод элиминирования
К методам элиминирования относятся способ цепной подстановки,
индексный метод, способы абсолютных и относительных разниц.
Рассчитаем среднечасовую выработку на одного рабочего и
определим влияние интенсивности использования трудовых ресурсов
на выполнение плана по объему работ при следующих исходных
данных:
– объем строительно-монтажных работ (СМР) за месяц по плану
2720 тыс. рублей, фактически выполнено 2617 тыс. рублей;
– среднесписочная численность рабочих по плану 32 человека,
фактически работал 21 человек;
– число дней работы в месяце запланировано 22, фактически
отработано 22 дня.
Продолжительность рабочего дня по плану 7 часов, фактически
работы велись 8 часов в день.
Среднечасовую выработка находим по следующей формуле:
где Wч –часовая выработка, тыс. рублей/чел.час.;
Vсмр – объем СМР, тыс. рублей;
Nр – число рабочих, чел.;
Nд – число дней работы, дн.;
Тд – продолжительность рабочего дня, час.
Следовательно, запланированная среднечасовая выработка одного
рабочего
а фактическая выработка составила
Рассчитаем отклонения фактических показателей от запланированных и полученные данные оформим в виде таблицы 2.2.
15
Таблица 2.2
Динамика изменения объема СМР за месяц в зависимости
от интенсивности использования трудовых ресурсов
Показатели
План
Факт
Отклонение
абсолютное
относительное
Объем СМР, тыс. рублей
2720
2617
-103
96,2
Среднесписочная численность рабочих, чел.
32
21
-11
65,6
Отработанное время за
месяц, дней
22
22 - 100
Продолжительность
рабочего дня, час.
7 8 1
114,3
Среднечасовая выработка
на одного рабочего,
тыс. рублей/чел. час.
0,5519
0,7081
0,1562
128,3
Анализ показал, что выполненный фактический объем строительно-монтажных работ меньше запланированного на 103 тыс. рубля
или на 3,8 % (100 % – 96,2 %). Это произошло по причине сокращения численности рабочих в отчетном периоде на 11 человек по сравнению с запланированной численностью или на 34,4 % (100 % – 65,6 %).
Но необходимо отметить, что фактическая среднечасовая выработка
на одного рабочего увеличилась в отчетном периоде на 0,1562 тыс.
рублей/чел. час или на 28,3 % (100 % -128,3 %). Это означает, что
меньшее количество рабочих выполнило больший объем работ от запланированного. Также рабочий день был увеличен по продолжительности на 1 час.
Рассчитаем потребность в численности рабочих для выполнения
объема СМР на сумму 2617 тыс. рублей по формуле:
где Nр.ф –фактическое число рабочих;
Vсмр.ф – фактический объем СМР;
Vсмр.п – объем СМР по плану;
Nр.п –плановое число рабочих.
16
Согласно расчетам (Nр.ф = (2617×32)/2720=31 чел.), для выполнения работ необходим 31 человек, а фактически объем работ
(2617 тыс. рублей) был выполнен 21 рабочим.
Что явилось причиной несоответствий? Это может быть некорректно составленный план по объему работ, ошибочно взятые нормы
по затратам труда по видам работ или отвлечение трудовых ресурсов
на более срочные объекты.
Чтобы определить в стоимостном выражении, как каждый фактор
повлиял на изменение объема работ в отчетном периоде, проведем
анализ методом элиминирования.
А. Самым распространенным является способ «цепных подстановок». Рассмотрим на примере трехфакторной мультипликативной модели (произведение факторов):
Y = A ×B × C; (2.3)
Y план. = A план. × B план. × C план.; (2.4)
Yусл.1 = A факт. × B план. × C план.; (2.5)
Yусл.2 = A факт. × B факт. × C план.; (2.6)
Y факт. = A факт. × B факт. × C факт. (2.7)
A план., B план. и C план. – базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель Y;
A факт., B факт. и C факт. – фактические значения факторов;
Yусл.1 и Yусл.2 – промежуточные изменения результирующего пока-
зателя, связанного с изменением факторов A, B и C соответственно;
Y план. И Y факт. – соответственно плановые и фактические резуль-
тирующие показатели.
1. Объем СМР запланированный: 32×22×7×0,55 =2720 тыс. рублей.
Определим влияние на объем работ таких факторов, как среднесписочная численность рабочих, число отработанных дней, продолжительность рабочего дня и выработка.
2. Влияние изменения среднесписочной численности рабочих:
21×22×7×0,55 = 1778,7 тыс. рублей.
17
3. Так как число отработанных дней не изменилось, данный
фактор не оказал влияния на выполненный объем работ.
4. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
21×22×8×0,55 = 2032,8 тыс. рублей.
5. Влияние изменения среднечасовой выработки:
21×22×8×0,71=2624,16 тыс. рублей.
Далее оцениваем влияние факторов:
ΔY(A) = Yусл.1 – Y план.; (2.8)
ΔY(B) = Yусл.2 – Yусл.1; (2.9)
ΔY(C) = Y факт. – Yусл.2. (2.10)
1778,7 – 2720= – 941,3 тыс. рублей;
2032,8 – 1778,7 = 254,1 тыс. рублей;
2617 – 2032,8 =584,2 тыс. рублей.
На заключительном этапе оцениваем общее влияние факторов
и делаем проверку:
ΔY = ΔY(A) + ΔY(B) + ΔY(C)= – 941,3 +254,1+584,2 = – 103.
Проверка: ΔY = Yфакт. – Yплан. = 2617 – 2720 = – 103.
Б. Следующий способ называют способом «разницы абсолютных
величин» (или «абсолютных разниц»). При расчетах используют тот
же алгоритм, с той лишь разницей, что при замене плановых показателей используют не фактические значения, а их величину в абсолютном выражении:
Y план. = A план. × B план. × C план.;
ΔY(A) = ΔA × B план. × C план.; (2.11)
ΔY(B) = ΔB × A факт. × C план.; (2.12)
ΔY(C) = ΔC × A факт. × B факт.; (2.13)
Y факт. = A факт. × B факт. × C факт.; (2.14)
ΔY= ΔY(A)+ ΔY(B)+ ΔY(C). (2.15)
Определим влияние среднесписочной численности на объем
строительно-монтажных работ:
(-11) ×22×7×0,5519=-934,92 тыс. рублей.
18
Определим влияние продолжительности рабочего дня на объем
строительно-монтажных работ:
21 ×22×(1)×0,5519=254,98 тыс. рублей.
Определим влияние среднечасовой выработки на объем строи-
тельно-монтажных работ:
21 ×22×8×(0,1562)=577,31 тыс. рублей.
Определим общее влияние факторов:
- 934,92+254,98+577,31= – 102,63 тыс. рублей (расхождение
на 0,37 связано с округлением значений при определении влияния
каждого фактора на результативный).
В. Способ «разницы относительных величин» (или «относительных разниц») довольно простой и возможный к использованию
только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных
факторных моделей.
Для данной мультипликативной модели Y = A ×B × C методика
анализа следующая:
Относительные отклонения факторов находят:
(21/32)×100 %-100 %=-34,375 %;
(8/7)×100 % -100 %=14,2857 %;
(0,7081/0,5519)×100 % -100 %=28,3022 %.
Определяем отклонение результативного показателя за счет влияния факторов:
19
Определим влияние среднесписочной численности на объем
строительно-монтажных работ:
2720 × (-34,375)/100= – 935 тыс. рублей.
Определим влияние продолжительности рабочего дня на объем
строительно-монтажных работ:
(2720-935) × 14,2857/100 = 254,9997 тыс. рублей.
Определим влияние среднечасовой выработки на объем строительно-монтажных работ:
(2720-935+254,9997) × 28,3022/100 = 577,3648 тыс. рублей.
Общее влияние факторов:
- 935 + 254,9997 + 577,3648 = -102,6355 тыс. рублей (расхождение
на 0,3645 связано с округлением значений при определении влияния
каждого фактора на результативный).
2.2. СИСТЕМА ВЗАИМОСВЯЗАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Деятельность организации измеряется множеством экономиче-
ских показателей, которые можно свести в определенную систему,
разделив по определенным признакам [5]:
а) стоимостные (в денежном выражении) и натуральные (в физи-
ческих единицах);
б) абсолютные, называемые также количественными, и относи-
тельные, называемые качественными. Абсолютные показатели являются исходной, первичной формой выражения статистических показателей, отражающих уровень развития явления. Относительные
показатели получают делением одного абсолютного числа на другое.
При делении текущего значения показателя на базисное получаем
коэффициент, показывающий, во сколько раз первое число больше
второго, а умножив частное на 100, получим процентное отношение;
в) объемные (объем строительно-монтажных работ) и удельные,
которые являются относительными показателями, производными от
соответствующих объемных показателей, например, выработка на
одного работника.
20
Рассмотрим на простом примере различие показателей роста,
темпа роста и темпа прироста.
Абсолютный прирост – это разность между последующим и
предыдущим значениями показателя (цепным) или начальным значением (базисным), он может быть как положительным, так и отрицательным. За базисное значение принимают обычно данные предыдущего года деятельности организации. Цепной абсолютный прирост –
это последовательное изменение показателей, а базисный абсолютный прирост – это изменение нарастающим итогом. Существует взаимосвязь между этими показателями: сумма цепных дает соответствующий базисный абсолютный прирост.
Темп роста – это отношение последующего значения показателя
к предыдущему (цепные темпы роста) или постоянному, принятому
за основу сравнения (базисные темпы роста).
Темп прироста характеризует, на сколько процентов изменяется
данный уровень по сравнению с предыдущим уровнем ряда (при цепном способе) или с начальным (основным) уровнем ряда (при базисном способе). Пример расчета роста, темпа роста и темпа прироста
приведен в таблице 2.3.
Пример 2.3.
Таблица 2.3
Пример расчета абсолютного прироста, темпа роста и темпа
прироста численности работников на предприятии за последние 5 лет
Год
Численность
работников
предприятия, чел.
Абсолютный
прирост, чел.
Темп роста, %
Темп прироста,
%
базисн.
цепн.
базисн.
цепн.
базисн.
цепн.
1
62
- - 100
100
0
0,00 2 73
11
11
117,74
117,74
17,74
17,74 3 68
6
5
109,67
93,15
9,67
- 6,85
4
64
5
- 4
103,23
94,12
3,23
-5,88
5
63
1
-1
101,61
98,44
1,61
-1,56
21
Кроме абсолютных и относительных величин, в анализе деятельности предприятия используются средние показатели. Они применяются для обобщенной характеристики группы одним числом.
Это необходимо при изучении качественно однородных совокупностей, например, когда необходимо определить среднюю заработную плату.
Каждый из рассмотренных выше показателей имеет определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Анализ деятельности предприятия предполагает комплексное, системное применение показателей. Только при этом условии можно всесторонне
и объективно исследовать хозяйственную деятельность предприятия.
Контрольные вопросы
1. Какие методы анализа деятельности предприятия вы знаете?
2. Какие способы анализа основаны на методе элиминирования?
3. Назовите самый распространенный способ анализа, который
является универсальным и используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей.
4. Назовите метод анализа, который возможно использовать
только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных
факторных моделей.
5. Что означает понятие «абсолютный прирост»?
6. В чем отличие «темпа роста» от «темпа прироста»?
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]