Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теоретические и практические основы бизнес-планирования диверсификации производства. Учебное пособие
.pdf
31
от этого зависят уровень их физического и морального износа, а,
следовательно, и результаты работы предприятия.
Сравнительная оценка уровня обеспеченности хозяйств основными
производственными фондами производится с помощью таких показателей, как
фондообеспеченность и фондовооруженность труда. Экономическая
эффективность использования производственных основных фондов
характеризуется системой показателей. Основными из них являются
фондоотдача и фондоемкость продукции.
Эффективность использования основных производственных фондов
отражена в таблице 2.
Таблица 2 – Экономическая эффективность использования основных
производственных фондов в ООО «Завод-Лаборатория Цитрон»
Показатели
2020
2021
2022
2022 в
% к
2020
Стоимость основных
производственных фондов, тыс. руб.
134 573
128 717
160 036
118,9
Численность среднегодовых
работников, чел.
374
383
402
107,5
Валовая продукция, тыс. руб.
109 009
130 726
151 608
139,1
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
7 956
15 468
47 361
595,3
Фондовооруженность труда, тыс.
руб./чел.
359,8
336,1
398,1
110,6
Фондоотдача, тыс. руб.
0,8
1,0
0,9
116,9
Фондоемкость, тыс. руб.
1,2
1,0
1,1
85,5
Фондорентабельность, %
5,9
12,0
29,6
-
На обеспеченность хозяйств основными производственными фондами
оказывают влияние ряд таких факторов, как специализация, технология
производства, уровень интенсивности и другие условия.
Фондовооруженность труда – среднегодовая стоимость
производственных основных фондов в расчете на среднегодового работника.
32
Фондовооруженность на предприятии значительно увеличилась и к концу
2022 года составила 398,1 тыс. руб., данное изменение произошло также за
счет увеличения основных производственных фондов.
Таблица 3 – Финансовые результаты деятельности ООО «Завод-
Лаборатория Цитрон», тыс. руб.
Наименование показателя
2020
2021
2022
2022 в %
к 2020
Выручка
725 942
909 323
1 198 629
165,1
Себестоимость продаж
616 933
778 597
1 047 021
169,7
Валовая прибыль (убыток)
109 009
130 726
151 608
139,1
Коммерческие расходы
1 054
245
496
47,1
Управленческие расходы
2 996
13 336
24 423
815,2
Прибыль (убыток) от продаж
104 959
117 145
126 689
120,7
Проценты к уплате
12 639
17 961
23 697
187,5
Прочие доходы
91 500
4 859
16 324
17,8
Прочие расходы
172 678
84 148
59 557
34,5
Прибыль (убыток) до
налогообложения
11 142
19 895
59 777
536,5
Текущий налог на прибыль
3 186
4 427
12 416
389,7
Чистая прибыль (убыток)
7 956
15 468
47 361
в 6 раз
Уровень рентабельности, %
1,29
1,99
4,52
-
Фондоотдача увеличилась по сравнению с 2020 годом на 16,9%, что
свидетельствует о достаточно эффективном использовании основных фондов.
Фондоемкость – обратный показатель фондоотдаче. Данный показатель
характеризует стоимость ОПФ, приходящуюся на годовой выпуск продукции.
Его планомерное снижение на 15,8% свидетельствует о повышении
эффективности производства, рациональном использовании основных
33
производственных фондов. Снижение данного показателя говорит о
положительной тенденции в развитии организации.
Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей,
отражающих процесс формирования и использования его финансовых
средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути
дела отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные
результаты деятельности интересуют собственников предприятия, его
деловых партнеров, инвесторов, налоговые органы. Все это предопределяет
важность проведения анализа финансового состояния хозяйствующего
субъекта и повышает его роль в экономическом процессе.
Оценку и анализ финансового состояния ООО «Завод-Лаборатория
Цитрон» рассмотрим с помощью показателей, представленных в таблице 3.
Анализируя данные таблицы 3, видно, что за все три исследуемых года
наблюдается увеличение финансового результата. В то же время и чистая
прибыль организации в 2022 г. по сравнению с 2020 г. увеличилась в 6 раза на
59,5%. На финансовый результат оказывает влияние и прочие доходы и
расходы. Так за изучаемый период прочие доходы уменьшились на 82,2 %, и
прочие расходы стали меньше на 65,5%. В исследуемые годы данные
показатели не оказали существенного влияния на увеличение чистой прибыли.
Основанная причина была связана с увеличением производимой продукции
связанной с государственными программами по импортозамещению. Все это
привело к увеличению чистой прибыли на предприятии.
2.2 Анализ финансового состояния
Анализ финансового состояния предприятия начинается с оценки
структуры активов и пассивов предприятия. Цель структурного анализа –
изучить динамику и структуру предприятия, и источник их формирования.
Исходным материалом является бухгалтерский баланс предприятия.
Анализ состава и структуры актива баланса представлен в таблице 4.
34
Таблица 4 - Состав актива баланса ООО «Завод-Лаборатория Цитрон»,
тыс. руб.
Наименование показателя
2020
2021
2022
2022 в %
к 2020
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
134 573
128 717
160 036
118,9
Отложенные налоговые активы
28
0,0
Итого по разделу I
134 601
128 717
160 036
118,9
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
89 257
124 322
191 645
в 2,1 раза
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
2 752
404
1 514
55,0
Дебиторская задолженность
217 302
205 748
244 977
112,7
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
61
61
61
100,0
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1 285
2 888
3 349
в 2,6 раза
Прочие оборотные активы
930
1 125
802
86,2
Итого по разделу II
311 587
334 548
442 348
142,0
БАЛАНС
446 188
463 265
602 384
135,0
Анализ динамики имущества ООО «Завод-Лаборатория Цитрон»
показывает, что на конец 2022 года, по сравнению с 2020 годом, имущество
предприятия увеличилось на 18,9%.
Увеличение стоимости оборотных активов в целом произошло
вследствие прироста запасов в 2,1 раза, это связано с ростом количества работ.
Увеличение доли оборотных средств предприятия произошло в
основном за счет увеличения денежных средства и денежные эквиваленты в
2,6 раза.
35
Среди отрицательно изменившихся статей баланса за 2022 г. можно
выделить «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
(55 %), что отрицательно повлияло на итоговый результат баланса.
Происходит увеличение расчетов с дебиторами на 27,7тыс.руб. или на
12,7%, что отрицательно влияет на дебиторскую политику предприятия.
Уменьшение наблюдается в расчетах с прочими оборотными активами
– убыток денежных средств на 13,8%. В 2022 г составлял 802 тыс. руб., т.е.
убыток составил 128 тыс. руб.
Валюта баланса в 2022 году увечились по сравнению с 2020 гг. на 35%
руб.
Приведенный ниже рисунок 1 наглядно демонстрирует изменения
структуры и динамику активов предприятия ООО «Завод-Лаборатория
Цитрон »
Рисунок 1 - Динамика актива предприятия ООО «Завод-Лаборатория
Цитрон», тыс. руб.
Сведения, которые находятся в пассиве позволяют нам, определить
какие изменение произошли в структуре собственного капитала и заемного.
То есть откуда были взять средства и кому мы обязаны их вернуть
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
450 000
2020 2021 2022
Внеоборотные активы Оборотные активы
36
Анализ состава и структуры пассива баланса представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Состав пассива баланса ООО «Завод-Лаборатория Цитрон»,
тыс. руб.
Наименование показателя
2020
2021
2022
2022 в %
к 2020
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
4 628
4 628
4 628
100,0
Добавочный капитал (без переоценки)
51 329
51 329
51 329
100,0
Резервный капитал
107
107
107
100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
157 185
172 653
218 893
139,3
Итого по разделу III
213 249
228 717
274 957
128,9
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства
361 0 0
0,0
Прочие обязательства
2 879
885 0 0,0
Итого по разделу IV
3 240
885 0 0,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
164 988
180 970
138 633
84,0
Кредиторская задолженность
61 118
49 595
184 943
В 3 раза
Оценочные обязательства
3 593
3 098
3 851
107,2
Итого по разделу V
229 699
233 663
327 427
142,5
БАЛАНС
446 188
463 265
602 384
135,0
В составе пассивов баланса в 2020 и 2022 г.г. преобладают
краткосрочные обязательства (51,5% и 54,4% соответственно).
В составе краткосрочных обязательств прирост произошел за счет
увеличения кредиторской задолженности на 123 825 тыс. руб. или в 3 раза.
37
Заемные средства уменьшились на 16 %.
Долгосрочные обязательства в 2022 году полностью отсутствуют.
Капитал и резервы увеличились на 61 708 тыс. руб. или 28,9 %. Приведенный
ниже рисунок 2, наглядно демонстрирует изменения структуры и динамику
пассивов предприятия.
Рисунок 2 - Динамикам пассива предприятия ООО «Завод-Лаборатория
Цитрон»
Следующим шагом является определение финансового состояния
предприятия.
Финансовое состояние предприятия представляет совокупность
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
средств.
Проведем анализ относительных показателей (коэффициентов),
характеризующих эффективность финансово – хозяйственной деятельности
ООО «Завод-Лаборатория Цитрон» за 2020 -2022 гг.
Сведем все рассчитанные данные по представленным коэффициентам в
таблицу 6.
Таблица 6 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«Завод-Лаборатория Цитрон»
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
2020 2021 2022
Капитал и резервы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
38
Показатель
Нормативное
значение
2020
2021
2022
Коэффициент автономии
> 0,5
0,48
0,49
0,46
Коэффициент задолженности
< 0,67
1,09
1,03
1,19
Коэффициент
самофинансирования
> 1
0,92
0,98
0,84
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
> 0,1
0,25
0,30
0,26
Коэффициент маневренности
от 0,2-0,5
0,37
0,44
0,42
Коэффициент финансовой
напряженности (зависимости)
> 0,5
0,52
0,51
0,54
Коэффициент соотношения
мобилизованных и
иммобилизованных активов
Индивидуален
2,31
2,60
2,76
Коэффициент имущества
производственного назначения
> 0,5
0,51
0,55
0,59
Коэффициент финансовой
устойчивости
> 0,6
0,49
0,50
0,46
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
показывает положительную стабильную динамику коэффициентов,
большинство коэффициентов соответствуют нормативным значениям.
В 2022 г. коэффициент автономии уменьшился на 0,02 пп. по
отношению к 2020 г. и составил 0,46. Наблюдается отрицательная тенденция.
Значение коэффициента не соответствует нормативному значению (0,46 < 0,5).
Он показывает долю активов организации, которые обеспечиваются
собаченными средствами, следовательно, предприятие финансово не
устойчивое и зависит от внешних кредиторов.
Коэффициент задолженности в 2022 г. составил 1,191. Данный
коэффициент не соответствует нормативному значению (1,19 > 0,67). Он
показывает ту часть активов компании, которые финансируются зачет
заемных средств и указывает, что данное предприятие финансируется за счет
заемных средств.
Значение коэффициент самофинансирования (финансовой
независимости) в 2022 г. составил 0,84. Показатель не соответствует
нормативному значению (0,84 < 1). Он показывает какую долю догов
39
предприятие может погасить зачет собственного капитала.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
2022 г. составила 0,26, что 0,1 меньше по сравнению с 2020. Он соответствует
нормативному значению (0,26 > 0,1) и показывает соотношение собственных
оборотных средств к фактической стоимости всех оборотных средств,
находящихся в наличии у организации.
Коэффициент маневренности собственного капитала за весь
анализируемый период соответствует нормативному значению 0,2-0,5 и п
отражает соотношение между собственными оборотными средствами и
собственным капиталом компании.
Коэффициент финансовой напряженности позволяет оценить
предпринимательский риск. Чем выше значение коэффициента, тем больше
организация зависима в своем развитии от заемного капитала, тем ниже
финансовая устойчивость. Данный показатель в течении трех лет
соответствует нормативному значению (0,54 > 0,5).
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов –
в 2022 г. составила 2,76. В 2020 г. его величина составила 2,31, что на 0,45
больше по сравнению с 2016 г. За три года наблюдается положительная
тенденция. Он показывает сколько внеоборотных активов приходится на
каждый рубль оборотных активов.
Значение коэффициент имущества производственного назначения в
2022 г. составляет 0,59 и соответствует нормативному значению. Он отражает
долю имущества производственного назначения в активах предприятия.
Коэффициенты финансовой устойчивости имеют отрицательную
динамику в 2022 году он был ниже нормативного значения и был равен 0,46 и
показывает, что финансовое положение организации неустойчивое (0,6 >0,46).
Он отражает долю активов компании финансируемых за счет собственного
капитала.
Один из показателей, характеризующих эффективность работы всех
предприятий, является рентабельность. Данный показатель позволяет оценить
40
текущую хозяйственную деятельность. Сводные данные представлены в
таблице 7.
Таблица 7 – Рентабельность деятельности ООО «Завод-Лаборатория
Цитрон», %
Показатели
2020
2021
2022
Отклонения
2022 от 2020
гг.
Рентабельность продаж
14,5
12,9
10,6
-3,9
Чистая рентабельность
1,1
1,7
4,0
2,9
Экономическая
рентабельность
2,8
4,4
11,2
8,4
Рентабельность
оборотного капитала
2,6
4,6
10,7
8,2
Рентабельность
собственного капитала
3,8
7,0
18,8
15,0
Валовая рентабельность
15,0
14,4
12,6
-2,4
Затратоотдача
(рентабельность затрат)
17,0
15,0
12,1
-4,9
Рентабельность
перманентного капитала
3,7
6,9
18,8
15,0
Коэффициент
финансового левериджа
1,09
10,3
1,19
0,1
Уровень рентабельности
1,29
1,99
4,52
3,2
Анализ показателей рентабельности показывает, что в 2022 году по
сравнению с 2020 годом показатели рентабельности имеют положительную
динамику не по всем показателям.
По сравнению с 2020 годом в 2022 году наблюдается значительное
ухудшение таких показателей, как рентабельность затрат, продаж и валовая
рентабельность.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]