Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Банковская деятельность. Учебное пособие
.pdf
торому оказывались аудиторские услуги, предусмотренные Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2) иных случаев, предусмотренных федеральными законами.
При разглашении банком сведений, составляющих банковскую тайну,
клиент, права которого нарушены, может потребовать от того возмещения причиненных убытков.
Тема 4. Пассивные операции коммерческого банка и его ресурсная
база
4.1. Понятие и структура банковских ресурсов
Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции,
приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов.
Операции, в результате которых формируются такие ресурсы банка называют
пассивными. Они играют первичную и определяющую роль по отношению к
операциям активным, логически и фактически предшествуют им и формируют
объем и масштабы доходных операций.
Как и любой хозяйствующий субъект, банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денег и материальными
активами, которые и составляют его ресурсы.
Ресурсы банка – это совокупность собственных и привлеченных средств,
имеющихся в его распоряжении и используемых им для ведения активных операций.
Структура банковских ресурсов показана на рис. 4.1.
Банки работают в основном на привлеченных ресурсах, которые являются
обязательствами банка. Обязательства банка представляют собой наибольшую,
не принадлежащую банку долю ресурсов, их доля по различным банкам колеблется в пределах 75 – 90 % банковских ресурсов.
При этом на первом-втором местах по значимости источников привлечения средств находятся деньги населения и остатки средств на счетах юридических лиц, а далее – средства, привлекаемые с помощью ценных бумаг банков,
межбанковские кредиты и депозиты юридических лиц.
Рис. 4.1. Структура ресурсов банка
31
Проблема формирования ресурсов для банка имеет более важное
значение, чем для любого иного хозяйствующего субъекта, поскольку
подавляющую часть денег, за счет которых работает и живет банк, составляют
привлеченные им средства, причем привлеченные за плату. Это обстоятельство
порождает конкурентную борьбу за ресурсы между банками, банками и иными
финансовыми институтами.
Главную часть привлеченных средств банков представляют депозиты.
Депозиты – денежные средства, внесенные в банк клиентами –
физическими и юридическими лицами на определенные счета и используемые
ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.
Недепозитные привлеченные средства – это средства, которые банк
получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств
на денежном рынке.
Отличия недепозитных источников банковских ресурсов:
– имеют не персональный характер, т. е. не получены от конкретного
клиента банка, а приобретены на рынке на конкурентной основе;
– инициатива привлечения средств принадлежит самому банку, а не
клиентам.
Банковская деятельность в отличие от прочих видов бизнеса, в том числе
и в других сферах финансового рынка, подлежит жесткой регламентации.
Каждый банк может проводить собственную ресурсную политику.
Структура ресурсов разных банков отличается большим разнообразием.
Это объясняется особенностями деятельности каждого конкретного банка
(разница в величине капиталов, количестве и характере обслуживаемых
клиентов, региональных и иных особенных условиях и т. д.).
4.2. Уставный капитал банка
Уставный капитал коммерческого банка – это денежное выражение
имущества, которым банк должен обладать как юридическое лицо и как
хозяйствующая единица.
В настоящее время таким минимальным уровнем капитала, необходимым
для начала деятельности банка, являются 300 млн руб.
Уставный капитал банка – основа его ресурсов. Он складывается из взносов
участников (акционеров или пайщиков) банка – юридических и физических лиц.
Формирование уставного капитала регламентируется Гражданским кодексом,
Законом о банках и банковской деятельности, другими законами и нормативными
актами Банка России.
Уставный капитал банка, являющегося акционерным обществом, – это
номинальная стоимость акций общества, приобретенных акционерами.
Представлен обыкновенными и привилегированными акциями. Обыкновенные акции предоставляют право голоса их владельцам; выплата дивидендов
по ним осуществляется после начисления и выплаты определенных средств
владельцам привилегированных акций.
32
Привилегированными считаются акции, которые не дают право акционерам
участвовать в голосовании, но предоставляют преимущественное право их
владельцам на дивиденды, которые согласно российскому законодательству
выплачиваются либо в фиксированном размере, либо в свободном, но не ниже
дивиденда по обыкновенным акциям.
Уставный капитал банка, работающего в форме акционерного общества,
может быть увеличен при помощи дополнительной эмиссии акций или повышения
их номинальной стоимости. Сократить его можно при помощи уменьшения
номинальной стоимости акций или путем приобретения размещенных акций и их
погашения.
В случае если банк работает в форме общества с ограниченной ответственностью, уставный капитал увеличивается при помощи капитализации части
прибыли, дополнительных взносов участников кредитной организации, за счет
вкладов третьих лиц. Уменьшается он посредством сокращения номинальной
стоимости долей всех участников банка или погашения долей, принадлежащих
банку.
Уставный капитал банка выполняет ряд важных функций.
На начальном этапе работы банка он выступает в роли стартовых средств,
необходимых для первоочередных расходов, без которых тот не сможет даже
начать работу (приобретение здания, оборудования, наем персонала и т. д.).
В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания
новых мощностей, и с этой целью банки зачастую прибегают к привлечению новых участников – акционеров или пайщиков, т. е. к увеличению своего уставного
капитала.
Капитал является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданно быстрого роста объема его операций и соответствующих
рисков.
Наличие солидного капитала создает и укрепляет доверие клиентов банку.
Капитал играет роль амортизатора, способного гасить ущерб от текущих
убытков, что позволяет банку продолжать операции даже в случае относительно крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов.
4.3. Понятие собственного капитала банка и его функции. Фонды
банка
Собственный капитал (собственные средства) банка – это денежное
выражение всего принадлежащего ему имущества.
Роль собственных средств (капитала) заключается для банка в следую-
щем:
за счет собственных средств (капитала) банки покрывают 10 – 20 %
общей потребности в ресурсах;
капитал определяет финансовую устойчивость банка и регулирует через
коэффициент достаточности капитала величину его активов, взвешенных с
учетом риска;
33
стоимость и величина капитала влияют на конкурентную позицию
банка.
Размер собственного капитала определяется как сумма уставного капита-
ла, фондов и нераспределенной прибыли банка.
Таким образом, к собственным средствам банка относят:
уставный капитал;
фонды, созданные за счет прибыли;
нераспределенную прибыль.
В момент создания банка величины его собственного и уставного капиталов совпадают. У вновь созданного банка все пассивы сформированы за счет
собственных средств и представлены средствами, внесенными в уставный
фонд.
Собственный капитал представляет особую форму банковских ресурсов,
так как:
носит постоянный и безвозвратный характер;
имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение;
является обязательным условием образования и функционирования
банка, т. е. служит основой всей его деятельности.
Собственный капитал выполняет следующие функции:
оперативная функция капитала банка состоит в создании материальной
базы, необходимой кредитному учреждению для начала своей деятельности, а
затем – для ее расширения и модернизации;
защитная функция связана с ограждением интересов вкладчиков в
случае ликвидации банка, нейтрализацией возможных потерь;
регулирующая функция обеспечивает поддержание общего уровня
банковской системы, необходимого для ее успешной деятельности.
Требования надзорных органов касаются минимального размера собственного капитала банка, необходимого ему для получения лицензии на проведение банковских операций. Минимальный размер собственных средств (капитала) устанавливается для банка в сумме 300 млн руб.
Важным инструментом формирования капитала банка является эмиссионный доход. В некоторых случаях он может превышать уставный капитал
банка, т. е. номинальную стоимость всех проданных акций.
Влияние переоценки основных средств также весьма существенно, при
переоценке рассчитывается разница между рыночной и балансовой стоимостью
основных средств банка.
В состав собственного капитала банка входят создаваемые им различные
фонды, которые формируются, как правило, из его прибыли согласно уставу,
законодательству и нормативным документам Банка России. Эти фонды можно
разделить на две группы – обязательные и допустимые.
Каждый банк обязан иметь общий резервный фонд, необходимый для покрытия возможных убытков, возникающих в результате его деятельности. Резервный фонд составляет не менее 5 % уставного капитала банка.
34
Обязательными для каждого банка, занимающегося соответствующим
видом деятельности, можно считать также следующие основные специализированные фонды (резервы):
резерв на покрытие убытков и потерь от кредитной деятельности;
резерв на обесценение ценных бумаг;
резерв на прочие потери.
К допустимым фондам (разрешенным, не запрещенным), которые могут
создавать банки, относятся:
фонды накопления, создаются для укрепления и развития материальной
базы банка. Они представляют собой часть прибыли, зарезервированную в
качестве финансового обеспечения производственного развития банка и иных
аналогичных мероприятий, направленных на создание нового имущества;
фонды потребления (социального развития), которые образуются для
того, чтобы служить источником материального стимулирования труда (премии
сотрудникам), затрат на социальные нужды коллектива, оплату обучения
персонала, включая повышение его квалификации;
специальные фонды (резервы): фонд обновления малоценных и быстро
изнашивающихся предметов (МБП); резервы под участие в капиталах других
юридических лиц; резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами;
фонд для представительских расходов.
Из чистой прибыли банка формируется также фонд акционирования его
работников, средства которого расходуются исключительно на приобретение
акций банка, продаваемых его акционерами, для последующего размещения
среди работников банка.
Средства, которые банк не распределил по фондам и резервам, и
образуют нераспределенную прибыль.
Информацию о величине прибыли, заработанной банком в текущем году,
размере начисленных его акционерам дивидендов, размере фондов, имеющихся
в распоряжении кредитной организации, других направлениях распределения
прибыли, доле чистой прибыли, остающейся у кредитной организации после ее
распределения, и т. п. можно получить исходя из публикуемого баланса.
4.4. Порядок определения величины собственного капитала банка.
Норматив достаточности собственного капитала банка
Кредитная организация (головная кредитная организация банковской
группы) обязана соблюдать обязательные нормативы, в том числе индивидуальные предельные значения обязательных нормативов, устанавливаемые в
соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)». Инструкция Банка России от 3 декабря 2012 г. № 139И «Об обязательных нормативах банков» устанавливает числовые значения и
методику расчета обязательных нормативов банков.
В частности, Банк России устанавливает нормативную достаточность
капитала.
35
Достаточность капитала – это способность банка погашать финансовые потери за счет собственных средств, не прибегая к заемным ресурсам.
Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка Н1.0 –
основной норматив, который обязаны соблюдать все кредитные организации.
Это один из наиболее важных показателей надежности банка. Характеризует
способность банка нивелировать возможные финансовые потери за свой счет,
не в ущерб своим клиентам.
В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 3 декабря
2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» норматив Н1.0
определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и
суммы его активов, взвешенных по уровню риска.
Активные операции поделены Банком России на 5 трупп, каждая из
которых имеет свой коэффициент риска. Чем больше риск, тем выше
коэффициент риска. Активы берутся за вычетом резервов на возможные
потери, сформированных по ним. То есть из величины каждого актива
вычитается сформированный резерв, полученная разница умножается на
поправочный коэффициент в зависимости от труппы риска, к которой
относится данный актив. Полученные данные складываются и учитываются в
знаменателе формулы. Там же учитывается величина кредитного и рыночного
рисков, операционного риска и некоторые другие показатели, рассчитанные по
методикам ЦБ.
Минимально допустимое значение норматива достаточности капитала,
установленное Банком России – 10 %.
Положение № 395-П от 28 декабря 2012 г. «О методике определения
величины собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)»
устанавливает методику определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций.
Величина собственного капитала банка определяется как сумма основного
и дополнительного капиталов.
Деление элементов на основной и дополнительный построено по
признаку способности этими элементами покрывать возможные убытки банка.
4.5. Процентная политика банка по привлеченным средствам
Проценты, выплаченные вкладчикам, составляют основную часть
процентных расходов банка. В банковской практике различают следующие
виды процентов:
— начисленные проценты по пассивным операциям банка, связанным с
привлечением средств, – проценты, причитающиеся к уплате клиентам банка;
— причисленные проценты – проценты, зачисленные банками на счета
банковского вклада (депозита), в том числе по невостребованным суммам
вклада в установленный договором срок и увеличивающие сумму вклада или
остатка по счету, на которую в дальнейшем начисляются проценты;
— проценты, уплаченные по пассивным операциям;
–– проценты, зачисленные на счета клиентов или выплаченные физическим
лицам через кассу банка;
36
— просроченные обязательства банка по уплате процентов – проценты,
начисленные банком-заемщиком по привлеченным денежным средствам в
пользу физических или юридических лиц, но не выплаченные в установленные
договором сроки.
Проценты по привлеченным средствам выплачиваются в денежной форме:
юридическим лицам – только в безналичном порядке, физическим лицам – в
безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения
суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.
Проценты могут начисляться по формулам простых или сложных
процентов. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то
они начисляются по формуле простых процентов с использованием
фиксированной процентной ставки.
Сумма дохода на депозит зависит от суммы вклада, срока его возврата и
процентной ставки. Интервал времени, за который начисляются проценты,
называют периодом начисления. Проценты могут выплачиваться по мере их
начисления или присоединяться к сумме долга.
Последние указания Банка России закрепили применение английской
практики начисления процентов, согласно которой при начислении суммы
процентов по привлеченным и размещенным средствам в расчет принимаются
величина процентной ставки и фактическое количество календарных дней, на
которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется
действительное число календарных дней в году (365 или 366 соответственно).
Проценты по вкладам начисляются банком на соответствующем лицевом
счете на остаток на начало операционного дня.
Суммы начисленных процентов по привлеченным средствам относятся на
расходы банка «кассовым» методом или методом «начислений». По
«кассовому» методу проценты, выплаченные по вкладам, относятся на расходы
банка в день их фактической выплаты. При использовании метода «начислений»
все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего
дня текущего месяца относятся на расходы банка.
Проценты по привлеченным средствам выплачиваются в соответствии с
условиями соответствующего договора.
В случае, когда срочный или другой вклад возвращается вкладчику по его
требованию до истечения срока, предусмотренного договором, проценты
выплачиваются в размере по ставке «до востребования», если иное не
предусмотрено договором. Когда вкладчик не требует возврата суммы срочного
вклада по истечении его срока, договор считается продленным на условиях
вклада «до востребования», если иное не предусмотрено договором. Проценты
на сумму банковского вклада выплачиваются клиенту-вкладчику по его
требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не
востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую
начисляются проценты.
Источники привлечения средств неравноценны по надежности и
стоимости. Средства на счетах до востребования очень подвижны и
представляют для банка наименее надежный кредитный ресурс, а потому
37
проценты по таким вкладам обычно низкие или вовсе не начисляются. Если
владелец счета постоянно имеет на нем значительные суммы неснижаемого
остатка, целесообразно предложить ему открыть срочный вклад – клиент будет
получать более высокий процентный доход, а банк получит в свое
распоряжение более надежные кредитные ресурсы. Процентные ставки по
срочным вкладам тем выше, чем больше срок депозита.
Срочные вклады передаются банку на определенный срок – вследствие
этого они более ценны для банка как источник кредитных ресурсов, и
процентные ставки по срочным вкладам, как уже говорилось, тем выше, чем
больше срок депозита.
Кредиты, полученные от других банков или Банка России, являются более
дорогими кредитными ресурсами, чем депозиты, но у них есть преимущество –
не устанавливаются резервные требования. Кроме того, межбанковские кредиты
можно привлечь очень оперативно, так как банки работают на рынке
межбанковских кредитов на основании долгосрочных соглашений, открывая
друг другу кредитные линии.
Привлекая средства, банк должен ориентироваться на общее состояние
кредитного рынка – ставку рефинансирования, ставки межбанковского рынка.
Определяя ставки по привлечению средств, банк сопоставляет их с
возможными ставками размещения средств, поскольку от размера полученных
банком доходов зависит выплата процентов вкладчикам и кредиторам, а также
размер прибыли самого банка.
Таким образом, банк как финансовый посредник при формировании
пассивов должен сопоставлять надежность и стоимость привлечения денежных
ресурсов из различных источников, добиваясь усиления финансового рычага и
поддерживая собственную ликвидность.
4.6. Обязательные резервные требования
Законодательная и нормативная база по обязательным резервным
требованиям
В соответствии со статьей 35 Федерального закона «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» обязательные резервные требования
являются одним из основных инструментов денежно-кредитной политики
Банка России.
В соответствии со статьей 38 Федерального закона «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» размер обязательных резервных
требований (норматив обязательных резервов, коэффициент усреднения
обязательных резервов) и порядок выполнения кредитными организациями
обязательных резервных требований, включая порядок депонирования
обязательных резервов в Банке России, устанавливаются Советом директоров.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона «О банках и банковской
деятельности» кредитная организация обязана выполнять обязательные
резервные требования.
38
Депонирование обязательных резервов в Банке России осуществляется в
соответствии с Положением Банка России от 1 декабря 2015 г. № 507-П «Об
обязательных резервах кредитных организаций».
Перечень балансовых счетов, остатки по которым включаются в состав
резервируемых обязательств, определяется в соответствии с Положением Банка
России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации».
Бухгалтерский учет операций по депонированию кредитной организацией
обязательных резервов осуществляется в соответствии с Положением Банка
России от 20 октября 2016 г. № 554-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением
обязательных резервных требований».
Информация о нормативах обязательных резервов, коэффициенте
усреднения обязательных резервов публикуется в «Вестнике Банка России» и
размещается на сайте Банка России.
Депонирование обязательных резервов в Банке России (общие положения)
Выполнение обязательных резервных требований осуществляют все
кредитные организации. Обязанность по выполнению обязательных резервов
возникает со дня получения лицензии на осуществление банковских операций и
прекращается с отзывом у кредитной организации лицензии на осуществление
банковских операций.
Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных
резервов в Банке России денежными средствами в валюте Российской
Федерации:
– путем их перевода на счет (счета) для хранения обязательных резервов,
открытый (открытые) в Банке России отдельно по обязательствам в валюте
Российской Федерации и по обязательствам в иностранной валюте, в
безналичном порядке;
– путем выполнения обязанности по усреднению обязательных резервов,
то есть поддержания усредненной величины обязательных резервов на
корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских
субсчетах), открытых в Банке России в валюте Российской Федерации (далее при
совместном упоминании – корреспондентские счета), а также в установленных
случаях на корреспондентских счетах и счете по учету обязательных резервов,
депонированных в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению,
открытом независимо от вида валюты резервируемых обязательств.
Бухгалтерский учет обязательных резервов в кредитных организациях
ведется на балансовых счетах:
№ 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в
валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России»;
№ 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в
иностранной валюте, депонированные в Банке России»;
№ 30238 «Обязательные резервы кредитных организаций, депонирован-
ные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению».
39
На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в
Банке России, проценты не начисляются.
На обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на
счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России,
взыскания не обращаются.
Состав и категории резервируемых обязательств
Резервируемые обязательства – обязательства кредитной организации в
валюте Российской Федерации и иностранной валюте, состав которых
определен в главе 2 Положения Банка России от 1 декабря 2015 г. № 507-П.
Резервируемые обязательства кредитных организаций сгруппированы в
следующие категории:
– «обязательства кредитной организации перед юридическими лицаминерезидентами». Включает обязательства перед юридическими лицаминерезидентами (в том числе обязательства перед банками-нерезидентами), а также
обязательства перед индивидуальными предпринимателями-нерезидентами, в
валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, возникающие в
соответствии с договорами банковского (корреспондентского) счета, договорами
на привлечение денежных средств (кредитными, депозитными и иными
договорами);
– «обязательства кредитной организации перед физическими лицами».
Включает обязательства перед физическими лицами (резидентами и
нерезидентами) в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте,
возникающие в соответствии с договорами банковского вклада (в том числе
удостоверенные сберегательными сертификатами), банковского счета;
– «иные обязательства» кредитной организации в валюте Российской
Федерации и (или) в иностранной валюте.
При этом в составе категорий «обязательства кредитной организации
перед юридическими лицами-нерезидентами» и «иные обязательства»
выделяются в отдельные подкатегории долгосрочные обязательства со сроком
привлечения не менее трех лет в соответствии с подп. 2.2.4 п. 2.2 Положения
Банка России от 1 декабря 2015 г. № 507-П.
Тема 5. Активные операции коммерческого банка
5.1. Активные операции банка: понятие и виды
Успешное ведение банком пассивных операций создает одно из условий
для осуществления активных операций.
Активные операции банка представляют собой действия его работников, в
результате которых его свободные денежные ресурсы (собственные и
привлеченные) находят целесообразное применение, рассчитанное на получение
доходов, или используются для обеспечения общих условий деятельности банка
без непосредственного расчета на получение дохода.
Основные виды активных операций (направления деятельности
банковских работников), обеспечивающие банку получение доходов:
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]