Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности. Учебно-методическое пособие
.pdf
Задание 2. Используя данные таблицы 2 сделать расчет и выводы
Наименование изделия
Потреби-
тель
Отгрузка
по договору,
тыс. руб.
Фактически
отгружено,
тыс. руб.
Размер недопо-
ставки продукции,
тыс. руб.»
Кирпич
1
32500
34240
2
28520
28520
3
31100
31430
4
12900
12850
5
5000
4498
Итого
Блоки
из ячеистого бетона
1
12280
12280
2
4000
4200
3
12500
12600
Итого
Пористый заполнитель
1
60
68
2
40
37
Итого
Всего
Наименование показателя
В отпускных ценах
Отклонение от плана
Влияние
на объем
продаж
план
факт
абсолют-
ное
относитель-
ное
1. Выручка от продажи,
тыс. руб.
114064
158957
2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
102149
142598
3. Остаток нереализованной продукции:
на начало года, тыс. руб.
2920
3854
на конец года, тыс. руб.
3854
2777
относительно:
а) размера недопоставки продукции по каждому ее виду, а также
в целом по предприятию;
б) процента выполнения плана способом наименьшего числа;
в) процента выполнения плана с учетом договорных обязательств по
каждому виду продукции и в целом по предприятию.
Выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции
Таблица 2
Задание 3. Используя исходные данные таблицы 3, на основе фор-
мулы товарного баланса определить объем произведенной продукции.
Провести исследование влияния факторов товарного баланса на изменение
выручки и сформулировать выводы.
Таблица 3
11
Наименование показателя
В отпускных ценах
Отклонение от плана
Влияние
на объем
продаж
план
факт
абсолют-
ное
относитель-
ное
4. Коэффициент корректировки
5. Остаток нереализованной продукции, скорректированный:
на начало года, тыс. руб.
на конец года, тыс. руб.
6. Объем произведенной
продукции, тыс. руб.
Наименование
продукции
Кол-во проданной
продукции
Цена, тыс. руб.
Выручка от продаж,
тыс. руб.
прошлый
год
отчетный
год
прошлый
год
отчетный
год
прошлый
год
отчетный
год»
Кирпич, млн шт.
64,2
68,8
105234
111538
Блоки, млн шт.
30,9
35.9
31521
33451
Пористый заполнитель, тыс. м3
0,2
0,4
98
105
Итого
Наименование
продукции
Произведено,
прошлый год
Отчетный год
Темп
роста, %
Коэффициент
реализации
произведено
отгружено
Кирпич, млн шт.
61,4
68,3
68,8
Блоки, млн шт.
41,2
35,6
35,9
Пористый заполнитель, тыс. м3
0,4
0,6
0,4
Задание 4. По исходным данным таблицы 4 сделать расчет и выво-
ды относительно:
а) влияния на отклонение выручки от продаж изменения количества
проданной продукции и цен на отдельные виды продукции;
б) процента изменения выручки за счет цен и объема продаж.
Окончание табл. 3
Таблица 4
Анализ выручки от продаж по видам продукции
Задание 5. На основе приведенных в таблице 5 данных дать оценку
динамики выпуска продукции в натуральном выражении, определить коэффициент реализации по видам продукции и сформулировать выводы.
Таблица 5
Анализ выпуска продукции в натуральном выражении
12
Задание 6. На основании данных таблицы 6 исследовать выполнение
Наименование
продукции
В натуральном выражении
В стоимостном выражении,
тыс. руб.
план
факт
выполнение
плана, %
план
факт
факт в преде-
лах плана
Кирпич, млн шт.
72
68,3
99417
110727
Блоки, млн шт.
49
35,6
41935
33171
Пористый заполнитель, тыс. м3»
0,5
0,6 144
157,5
Итого
Наименование продукции
Декады
Объем производства
план
факт
Кирпич, млн шт.
1
1920
1800
2
2000
1850
3
2080
2042
Блоки, млн шт.
1
1370
1000
2
1380
900
3
1333
1067
Пористый заполнитель, тыс. м3
1
14
13
2
13
13
3
14,7
24
Наимено-
вание
продукции
Плановая
цена, руб.
Выпуск,
млн шт.
Удельный вес,
%
Изменение
в структуре
(+; – )
Выполнение
плана, %
план
факт
план
факт
Кирпич
1639,2
61,4
68,3
Блоки
1020,1
41,2
35,6
Итого
плана с учетом ассортимента и сформулировать выводы.
Таблица 6
Анализ выполнения плана по ассортименту
Задание 7. Исходя из приведенных в таблице 7 данных, провести
анализ подекадной ритмичности производства продукции, сформулировать
выводы.
Таблица 7
Данные о выпуске продукции по декадам месяца
Задание 8. Провести исследование влияния структурных сдвигов,
связанных с изменениями доли более или менее дорогостоящей продукции, на изменение объема производства тремя способами (таблицы 8-10).
Таблица 8
Анализ влияния структурных сдвигов
в ассортименте продукции методом прямого счета
13
Анализ влияния структурных сдвигов в ассортименте продукции
Наимено-
вание
продукции
Плановая
цена, руб.
Выпуск,
млн шт.
Удельный вес
Товарная продукция
план
факт при
плановой
структуре
факт при
плановой
цене
план
факт
план
факт
Кирпич
Блоки
Итого
Наимено-
вание
продукции
Плановая
цена, руб.
Выпуск,
млн шт.
Удельный
вес
Изменение
удельного
веса
Процент
выполнения
плана
Измене-
ние сред-
ней цены
план
факт
план
факт
А
1 2 3 4 5
6=5-4
7
8=1×6
Кирпич
Блоки
Итого
на основе корректировки на процент выполнения плана
Анализ влияния структурных сдвигов
в ассортименте продукции методом средних цен
Таблица 9
Таблица 10
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Используя исходные данные таблицы 3 и учитывая, что
доля постоянных затрат в себестоимости продукции – 28%, величина коммерческих расходов составила 6062 тыс. руб., определить: размер валовой
маржи; критический объем производства; запас финансовой прочности;
эффект операционного рычага.
Какова планируемая величина прибыли от продаж при заданном со-
отношении постоянных и переменных расходов, при условии роста планируемой величины выручки на 6%?
Определить, как изменится запас финансовой прочности при росте
постоянных расходов на 2%.
Задание 2. Используя данные таблицы 11, провести анализ структу-
ры выпуска и отгрузки продукции в стоимостном выражении и сформулировать выводы.
14
Анализ структуры выпуска и отгрузки продукции
Наименование
продукции
Отгрузка
Производство
Структура, %
в натуральном
выражении
цена, тыс. руб.
в стоимостном
выражении, тыс.
руб.
в натуральном
выражении
в стоимостном
выражении
выпуска
отгрузки
Кирпич, млн шт.
68,8
111538
61,3
Блоки, млн шт.
35,9
33451
35,6
Пористый заполнитель,
тыс. м3
0,4 105
0,6
Итого
Наименование
продукции
План
Факт
количество,
млн шт.
цена, тыс.
руб.
сумма,
тыс. руб.
количество,
млн шт.
цена, тыс.
руб.
сумма,
тыс. руб.
Кирпич:
Высший сорт
48
1,4 48,2
1,7
Первый сорт
24
1,34 20,1
1,46
Блоки:
Высший сорт
30
0,91 27,2
0,99
Первый сорт
19
0,781 8,4
0,778»
Задание 3. На основании данных таблицы 12 рассчитать коэффици-
ент сортности и дать оценку качества продукции.
Выпуск продукции по сортам
Таблица 11
Таблица 12
Задание 4. Используя данные предыдущего задания, по видам про-
дукции (кирпич и блоки) рассчитать влияние количества реализованной
продукции, цен и структуры выпуска на изменение выручки от продаж.
Сформулировать выводы.
Для выполнения задания использовать модель:
где q – количество проданной продукции в натуральном выражении по
видам;
p
– цена соответствующего вида продукции;
Q
– общее количество реализованной продукции в натуральном вы-
ражении;
y
– удельный вес соответствующего вида продукции в общем объеме.
15
Задание 5. Подготовить сводную аналитическую записку об объемах
производства и продаж продукции.
Вопросы для самопроверки
1. Назовите задачи, решаемые при анализе объема производства и
выпуска продукции.
2. Назовите цель и опишите последовательность проведения анализа
выполнения договорных обязательств.
3. С какой целью и каким образом определяют процент выполнения
плана по ассортименту выпуска продукции?
4. Охарактеризуйте способы оценки выполнения плана по ассорти-
менту.
5. Назовите факторы товарного баланса, влияющие на объем про-
данной продукции, какова методика их анализа?
6. Назовите показатели, используемые для анализа качества про-
дукции.
7. В чем экономический смысл расчета и оценки коэффициента
сортности?
8. Какие сдвиги в структуре произведенной продукции влияют на
показатель объема производства?
9. Назовите методы, применяемые для анализа влияния доли более
или менее дорогостоящей продукции на объем производства. В чем их
сущность?
10. Каков порядок анализа выпуска продукции с учетом ее трудоем-
кости? Какова цель такого анализа?
11. Как и с какой целью изучают ритмичность производства?
12. Назовите факторы труда, влияющие на объем производства. Как
исследуется их количественное влияние?
13. Какие факторы основных средств влияют на объем производства
и как исследуется их количественное влияние?
14. Назовите факторы материальных ресурсов, влияющие на объем
производства. Как исследуют их количественное влияние?
15. Понятие и порядок определения резервов роста объема производ-
ства.
16
ТЕМА 2
АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Вопросы к практическим занятиям
1. Система показателей себестоимости продукции, задачи анализа и
источники информации.
2. Анализ структуры затрат на производство по экономическим эле-
ментам.
3. Задание по снижению себестоимости продукции и его выполне-
ние. Динамика темпов снижения себестоимости за ряд лет.
4. Анализ затрат на один рубль продукции. Влияние факторов на
уровень этих затрат.
5. Анализ изменения себестоимости сравнимой продукции. Расчет
влияния факторов на выполнение задания по снижению себестоимости.
6. Анализ прямых материальных затрат. Расчет влияния на сумму
материальных затрат изменения объема продукции, ее структуры и уровня
материальных затрат по отдельным изделиям.
7. Анализ уровня материальных затрат по различным изделиям. Рас-
чет влияния факторов норм, цен и замены материалов.
8. Резервы экономии материальных ресурсов.
9. Анализ трудовых затрат. Определение и оценка абсолютного от-
клонения от базовой величины.
10. Расчет влияния изменения среднесписочной численности и сред-
него заработка одного работающего на фонд оплаты труда. Определение
относительного отклонения по фонду оплаты труда. Факторы, влияющие
на относительное отклонение.
11. Расчет влияния использования рабочего времени и размера зара-
ботной платы на один час работы на среднюю заработную плату при помощи способов элиминирования.
12. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и
среднего заработка.
13. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению.
Влияние изменения объема производства и соблюдения сметы затрат на
уровень этих расходов.
14. Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых и общехозяйственных расходов в целом и в разрезе отдельных статей.
15. Влияние непроизводительных расходов и неоправданных перерасходов на себестоимость продукции.
16. Особенности анализа амортизации основных фондов. Амортизационная политика предприятия.
17
17. Анализ потерь от брака.
18. Анализ расходов на подготовку и освоение производства.
19. Анализ коммерческих расходов.
20. Анализ себестоимости важнейших видов продукции.
21. Сравнительный межхозяйственный анализ себестоимости едини-
цы продукции.
22. Резервы снижения себестоимости продукции.
Методические указания к теме
Цель анализа заключается в выявлении резервов снижения себестои-
мости продукции и экономии затрат на производство и продажу продукции.
Для достижения цели основными направлениями анализа являются:
1. Проведение анализа изменения обобщающих показателей себестоимости, в том числе факторного анализа.
2. Проведение горизонтального, вертикального и трендового анализа
себестоимости по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
3. Проведение факторного анализа затрат на производство и продажу, а также себестоимости отдельных видов произведенной продукции.
Виды анализа себестоимости:
1. Ретроспективный, проводимый с целью сбора информации о динамике затрат и факторах их изменения. Его результаты применяются для
формирования ценовой политики, определения плановой себестоимости и
выработки управленческих решений, связанных с повышением конкурентоспособности продукции.
2. Оперативный, проводимый ежедневно или по данным учета за
пять-десять дней с целью своевременного выявления и предотвращения
потерь.
3. Перспективный, проводимый с целью определения возможного
изменения затрат или себестоимости продукции по предприятию или
отдельным видам продукции в связи с прогнозируемым изменением цен
на ресурсы.
4. Предварительный, проводимый на начальной стадии жизненного
цикла изделий с целью оптимизации себестоимости.
Информационная база анализа:
1. Отчет о финансовых результатах.
2. Статистическая отчетность (формы федерального статистического
наблюдения № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»; № 1-РП (декадная) «Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги)».
3. Данные первичного учета: лимитно-заборные карты, маршрутные
листы и т.д.
4. Регистры бухгалтерского учета по счетам учета затрат.
18
5. Внутренняя отчетность цехов, участков, служб.
Наименование
показателей
Полная производ-
ственная себесто-
имость продукции
Экономия,
перерасход
Удельный вес, %
план
факт
тыс.
руб.
%
в фактиче-
ской себесто-
имости
в экономии
или пере-
расходе
А
1
2
3=2-1
4=3:1×100
5
6
Произведенная
продукция,
тыс. руб., в т.ч.
26 186
25 900
–286
–1,9
100
100
Сравнимая
продукция
20 580
20 488
–92
–0,42
20488:25900=
79,1
92:286 =
32,1
Несравнимая
продукция
5 606
5 412
–194
–3,46
5412:25900 =
20,9
194:286 =
67,9
6. Данные бизнес-плана.
Система показателей:
1. Полная себестоимость произведенной продукции.
2. Производственная себестоимость.
3. Цеховая себестоимость.
4. Технологическая себестоимость (затраты цеха за вычетом матери-
альных затрат).
5. Себестоимость единицы выпускаемой продукции (по ее видам).
6. Себестоимость сравнимой и несравнимой продукции (несравни-
мая – это продукция, которая в прошлом периоде не производилась).
7. Затраты на рубль готовой продукции.
При оценке динамики и степени выполнения плана исследуют раз-
личия в себестоимости сравнимой и несравнимой продукции. Для этого
определяют удельный вес в экономии или перерасходе себестоимости
сравнимой и несравнимой продукции (таблица 13).
Таблица 13
Расчет удельного веса в экономии или перерасходе себестоимости
сравнимой и несравнимой продукции
наблюдается неодинаковое снижение себестоимости по сравнимой и несравнимой продукции. Наибольшая часть всей экономии (67,9%) получена
за счет себестоимости несравнимой продукции, в то время как ее доля составляет всего 20,9%. Причиной такой ситуации могут быть неправильное
планирование себестоимости и неправильная ее калькуляция.
следующий показатель:
Таким образом, имеет место экономия себестоимости, однако
В качестве обобщающего показателя при анализе затрат используют
19
Затраты на 1 рубль произведенной продукции =
.
Этот показатель позволяет осуществлять пространственновременные сравнения, а также охватывает всю продукцию, включая несравнимую:
.
Основным недостатком является зависимость от внешних факторов,
в т.ч. повышения цен на единицу продукции.
Показатель используют при оценке влияния факторов на уровень затрат, в числе факторов:
– изменение объема и ассортимента выпускаемой продукции;
– изменение полной производственной себестоимости;
– изменение цен на потребленные сырье и материалы;
– изменение цен на готовую продукцию.
Для оценки влияния факторов применяется способ цепных подстановок.
1. Определяют плановую сумму затрат на рубль готовой продукции:
.
2. Определяют плановый уровень затрат в пересчете на фактический
выпуск и ассортимент:
.
3. Определяют затраты на рубль готовой продукции по плановой
стоимости материальных ресурсов и в плановых ценах:
.
4. Определяют фактические затраты на рубль готовой продукции при
плановом уровне цен на материальные ресурсы:
.
5. Определяют сумму фактических затрат на рубль готовой продук-
ции:
.
ЗI минус З0 – влияние объема и структуры;
ЗII минус ЗI – влияние себестоимости;
III
З
минус ЗII – влияние изменения цен на сырье и материалы;
ЗIV минус З
III
– влияние изменения цен на продукцию.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]