Бухгалтерский учет. Сборник задач-1

7.НДС по поступившим материалам отражаются бухгалтерской записью:

а) Дебет счета 19 Кредит счета 69; б) Дебет счета 19 Кредит счета 68; в) Дебет счета 19 Кредит счета 60.

8.Если организация должна сотруднику денежные средства на основании исполнительного листа, то в учете будет сделана проводка:

a) Дебет сч. 79 Кредит сч. 51; б) Дебет сч. 71 Кредит сч. 50; в) Дебет сч. 73 Кредит сч. 52.

9.Погашение задолженности по недостаче готовой продукции при удержании из зарплаты отражается проводкой:

а) Д-т сч. 70 К-т сч. 43; б) Д-т сч. 70 К-т сч. 94; в) Д-т сч. 70 К-т сч. 73.

Практическое занятие № 9 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

(2 Ч)

Вопросы для изучения

1.Формы и системы оплаты труда.

2.Первичные учетные документы по учету работников организации.

3.Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

4.Расчет среднемесячной заработной платы.

5.Удержание налога на доходы физических лиц. Удержания по исполнительным листам.

Практические задачи

Задание 9.1

Требуется

1.На основании операций за месяц составить журнал хозяйственных опе-

раций.

2.Открыть счета, отразить в них хозяйственные операции за месяц

(табл. 9.1).

51

Задание 9.2

Физическое лицо имеет двух детей (5 и 10 лет) и получает в месяц следующие виды доходов:

–заработная плата – 21000 руб.;

–премия (по коллективному договору) – 3000 руб.;

–оплата проезда за счет средств работодателя – 1100 руб.;

52

–оплата питания за счет средств работодателя – 5200 руб.;

–оплата обучения ребенка в колледже, финансируемое частично за счет средств работодателя – 400 руб.

Кроме того:

–в январе на основании распоряжения директора фирмы была получена материальная помощь в сумме 8500 руб. а также подарок на сумму 1200 руб.;

–в феврале оплачена стоимость путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге. Стоимость путевки – 25 000 руб. Путевка оплачена организацией из чистой прибыли;

–в марте были получены подарок к юбилею организации на сумму 4100 руб. и материальная помощь на основании распоряжения директора – 2500 руб.

Определите размер уплачиваемого налога, а также сроки уплаты.

Задание 9.3

Уставный фонд ПАО «Искра» состоит из 600 акций, из которых 350 принадлежат физическим лицам, которые признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, а 250 акций принадлежат физическим лицам, которые признаны нерезидентами Российской Федерации. На состоявшемся общем собрании акционеров было принято решение выплатить дивиденды в размере 1 тыс. руб. на одну акцию. Определите размер уплачиваемого налога, а также сроки уплаты.

Задание 9.4

Физическое лицо имеет право на получение налоговых вычетов как участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской атомной электростанции и Герой Советского Союза. Указанное физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте 20 лет, обучающего в вузе по очной форме. Известно, что в текущем налоговом периоде ежемесячная заработная плата физического лица составила 25 тыс. руб. Кроме того, в марте и октябре им была получена материальная помощь по 3 тыс. руб., а в августе – подарок в честь юбилея фирмы на сумму 9 тыс. руб.

Определите:

–размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо за налоговый период;

–размер уплачиваемого налога, а также сроки уплаты.

Задание 9.5

Работник организации имеет двух детей несовершеннолетнего возраста и получает в месяц следующие суммы:

53

–заработная плата -34 тыс. руб.;

–премия – 3 тыс. руб.;

–оплата питания за счет средств работодателя – 1,5 тыс. руб.;

–материальная помощь – 3,5 тыс. руб. (в августе и сентябре);

–подарок – 8,5 тыс. руб. (в марте).

В налоговом периоде физическое лицо перечислено на благотворительные цели (детскому дому) 34 тыс. руб.

Определите:

–величину налоговой базы;

–размер стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик;

–размер уплачиваемого налога, а также сроки уплаты.

Задание 9.6

Семья состоит из трех человек. В текущем налоговом периоде:

– муж оплатил свое обучение на курсах иностранных языков при вузе в сумме 20 тыс. руб. и обучение17-летнего сына на подготовительных курсах в вуз (дневная форма обучения) – 10 тыс. руб. Кроме того, в равных долях с женой оплатил обучения сына в вузе (форма обучения дневная) в суммe.42 тыс. руб.;

– жена оплатила свое обучения на курсах «Финансовый менеджмент» при вузе в сумме 25 тыс. руб.

Доходы мужа за налоговый период составили 350 тыс. руб., жены – 192 тыс. руб. Необходимо определить размер налоговых вычетов, на которые имеет право каждый член семьи, а также сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета при предоставлении налогоплательщикам налоговых вычетов.

Задание 9.7

Физическое лицо, имеющее двоих несовершеннолетних детей, в текущем налоговом периоде получило доходы: по основному месту работы – в сумме 500 тыс. руб.; от продажи квартиры – 3120 тыс. руб. (в собственности находилась два года). В данном налоговом периоде были произведены следующие расходы:

–оказана благотворительная помощь детскому дому 100 тыс. руб.;

–оплачено свое обучение в вузе на курсах профессиональной переподготовки – 20 тыс. руб.;

–оплачено обучение младшего сына в колледже 15 тыс. руб.;

–оплачено (в равных долях с женой) обучение старшего сына в вузе – 40 тыс. руб.;

54

–оплачено лечение жены в стационаре – 25 тыс. руб. и дополнительное лечение – 50 тыс. руб.;

–приобретен жилой дом (в равных долях с женой) 950 тыс. руб.

Определите:

–размер налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик;

–сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогoплательщику в связи с применением налоговых вычетов.

Задание 9.8

Учредители ООО «Фонарь» приняли решение о выплате дивидендов. За 2017 г. получена прибыль в размере 350 000 руб. Известно, что И.И. Иванову принадлежит 45 % от общей суммы уставного капитала; П.П. Петрову – 15 %; А.А. Чернову – 40 %. Определите налоги, удержанные с участников общества.

Тестовые задания

1.Начисление зарплаты рабочим основного производства отражается записью:

а) Д-т сч. 20 К-т сч. 70; б) Д-т сч. 50 К-т сч. 70; в) Д-т сч. 70 К-т сч. 20.

2.Начисление единого социального налога от зарплаты рабочих основного производства отражается записью:

а) Д-т сч. 20 К-т сч. 69; б) Д-т сч. 70 К-т сч. 69; в) Д-т сч. 69 К-т сч. 70.

3.Срок выплаты депонированной заработной платы составляет:

а) 3 года; б) 5 лет; в) 2 года.

4. Если в порядке натуральной оплаты труда реализуется готовая продукция предприятия, то составляется бухгалтерская запись:

a) Д-т сч. 70 К-т сч. 90; б) Д-т сч. 70 К-т сч. 91; в) Д-т сч. 76 К-т сч. 90.

55

Практическое занятие № 10 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

(2 Ч)

Вопросы для изучения

1.Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

2.Учет расчетов по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Практические задачи

Задание 10.1

В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

–вознаграждение по трудовому договору – 30 000 руб.;

–выплата по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 000 руб.;

–выплата по листку временной нетрудоспособности за 4 дня – 1500 руб.;

–единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его се-

мьи – 5000 руб.;

–выплаты в натуральной форме товарами собственного производства

1000 руб.;

–прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, 5000 руб.

Рассчитайте взносы в соц. фонды.

Задание 10.2

Рассчитать взносы в социальные фонды, уплачиваемые организацией за 1 мес., если были произведены следующие начисления и выплаты.

1. Начислена заработная плата:

–работникам основного производства (6 чел.) – 300 тыс. руб.;

–работникам управленческого персонала (3 чел.) – 200 тыс. руб.

57

2. Оплачены путевки за счет прибыли организации (Италия) –

45тыс. руб.

3.Организация заключила в пользу работников договор со страховой компанией о страховании жизни на дожитие на сумму 100 тыс. руб., в качестве страхового взноса перечислено – 5 тыс. руб.

4.Выплачено стороннему лицу, являющемуся предпринимателем, за выполненные строительные работы – 10 тыс. руб.

5.Работнице выплачено единовременное пособие при рождении ребенка

– 4500 руб., материальная помощь – 3000 руб.

Задание 10.3

Рассчитать взносы в социальные фонды, уплачиваемые организацией за

1мес., если были произведены следующие начисления и выплаты.

1.Заработная плата в денежной форме – 100 тыс. руб., заработная плата в натуральной форме – 50 тыс. руб.

2.Оплата по договорам аренды автотранспортных средств – 9 тыс. руб.

3.Выплата на командировочные нужды: оплата проезда – 4200 руб., суточные (4 дня) – 300 руб. в сутки (норматив) – 100 руб., найм жилья – 3500 руб.

4.Премии:

–за выслугу лет – 5 тыс. руб.;

–за производственные результаты – 6 тыс. руб.

5. Оплата по договору-поручению (анализ рынка) – 12 тыс. руб.

Задание 10.4

Организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам

(8 чел.: 5 мужчин (1955 г.р.), 3 женщины (1967, 1970 и 1971 г.р.)):

–заработная плата в денежной и натуральной форме – 120 тыс. руб. (всем начислялась равномерно);

–премии за результаты труда (выплачивались двум мужчинам) – 60 тыс. руб.;

–выходное пособие при увольнении (одному мужчине) – 10 тыс. руб.;

–выплаты в связи с юбилейными датами работников (двум женщинам) – 11 тыс. руб.;

–оплата по договорам аренды (стороннему лицу) – 9 тыс. руб.;

–материальная помощь ежемесячная (всем работникам), всего – 48 тыс. руб.;

–страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования на срок 2 года и выплаты по достижении пенсионного возраста (двум мужчинам) – 16 тыс. руб.

Рассчитайте взносы в социальные фонды, уплачиваемые организацией.

58

Задание 10.5

Организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам (5 чел.: мужчины (1960 г.р.), все выплаты начислялись равномерно всем):

–заработная плата в денежной и натуральной форме – 100 тыс. руб.;

–премии за результаты труда – 40 тыс. руб.;

–компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 10 тыс. руб.;

–получены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС – 11 тыс. руб.;

–оплата по договорам поручения – 18 тыс. руб.;

–доплата за работу в ночное время – 4 тыс. руб.;

–страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования на 3 года и выплаты по достижении пенсионного возраста – 8 тыс. руб.

Рассчитайте взносы в социальные фонды, уплачиваемые организацией.

Задание 10.6

Организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам (6 чел.: мужчины (1965 г.р.)), все выплаты начислялись равномерно всем):

–заработная плата в денежной и натуральной форме – 90 тыс. руб.;

–премии за результаты труда – 40 тыс. руб.;

–поощрительные выплаты за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность – 10 тыс. руб.;

–получены дивиденды работниками предприятия – 23 тыс. руб.;

–оплата по договорам подряда – 17 тыс. руб.;

–материальная помощь в связи с рождением ребенка – 3 тыс. руб.;

–страховые взносы за четырех работников по договорам негосударственного пенсионного страхования на срок 5 лет и выплаты по достижении пенсионного возраста – 11 тыс. руб.

Рассчитайте взносы в социальные фонды, уплачиваемые организацией.

Задание 10.7

1. Начислена заработная плата:

–работникам основного производства – 300 тыс. руб.;

–работникам управленческих служб – 100 тыс. руб.;

–работникам капитального строительства, осуществляющим строительство нового склада, – 150 тыс. руб.;

–работникам детского сада, который находится на балансе организации, – 50 тыс. руб.

59

Фактически выплаченная на руки заработная плата составила 299, 85, 140,

50тыс. руб. соответственно.

2.Оплачены путевки:

–в санаторий рабочему за счет ФСС – 8 тыс. руб.;

–в дом отдыха работнику детского сада за счет ФСС – 2 тыс. руб.;

–в Италию работнику управления – 15 тыс. руб.

3.Произведена оплата услуг физического лица (предприниматель без образования юридического лица) за аренду автотранспорта – 3 тыс. руб.

4.Произведена оплата работы эксперта за проведение переоценки основных фондов – 20 тыс. руб.

5.Произведена оплата дивидендов работникам – 100 тыс. руб., прочим физическим лицам – 120 тыс. руб.

6.Произведена оплата выполненных физическими лицами (сторонним)

работ:

–переплет документов – 10 тыс. руб.;

–доставка груза на собственном автомобиле – 12 тыс. руб.;

–дилерские услуги по поиску покупателей продукции – 15 тыс. руб.

7. Выплачена материальная помощь:

–на похороны – 2 тыс. руб. за счет профсоюза и 3 тыс. руб. за счет прибыли организации;

–на лечение к отпуску – 1 тыс. руб. за счет профсоюза;

–ежемесячно – 2 тыс. руб. за счет фонда материального поощрения.

8.Произведена денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 5 тыс. руб.

9.Сделан подарок к 40-летию работника за счет прибыли на сумму 10 тыс. руб.

10.Заключен договор со страховой компанией в пользу работников:

–о страховании жизни на дожитие на сумму 30 тыс. руб.; в качестве страхового взноса перечислено 3 тыс. руб.;

–о страховании имущественных рисков на сумму 15 тыс. руб.; страховой взнос – 5 тыс. руб.;

–о страховании жизни на случай смерти на сумму 20 тыс. руб.; страховой взнос – 2 тыс. руб.;

–по негосударственному пенсионному обеспечению на сумму 80 тыс. руб.

исроком 6 лет; страховые взносы за 5 работников составили 6 тыс. руб.

11. Выдана ссуда на приобретение жилья:

–70 тыс. руб. на 5 лет, беспроцентно;

–40 тыс. руб. на условиях возврата в течение последующих 10 лет, по 5 % годовых.

Рассчитайте взносы в социальные фонды, уплачиваемые организацией.

60