Бухгалтерский учет. Сборник задач-1
.pdf
|
Таблица 18.8 |
|
|
Активы и пассивы ООО «Завод железобетонных изделий» на 31.03.2018 г. |
|
|
|
|
№ |
Наименования средств и источников |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
|
|
1 |
Задолженность поставщику ПАО «Щебень» за полученные, |
1 600 000 |
|
но неоплаченные материалы |
|
|
|
|
2 |
Блоки бордюрные на складе готовой продукции |
700 000 |
|
|
|
|
Незаконченная обработкой готовая продукция в цехе 1 |
850 000 |
|
|
|
|
Автотранспортные средства |
3 200 000 |
|
|
|
|
Железобетонные блоки на складе готовой продукции |
1 250 000 |
|
|
|
6 |
Расчеты по оплате труда с персоналом |
87 000 |
|
|
|
7 |
Деньги на расчетном счете |
700 000 |
|
|
|
8 |
Оборудование в цехе № 1 |
250 000 |
|
|
|
9 |
Задолженность покупателя ПАО «Стройка» за полученные, |
90 000 |
|
но неоплаченные блоки |
|
|
|
|
10 |
Уставный капитал |
500 000 |
|
|
|
11 |
Задолженность бюджету по налогам |
4600 000 |
|
|
|
12 |
Плитка тротуарная на складе готовой продукции |
900 000 |
|
|
|
13 |
Добавочный капитал |
75 000 |
|
|
|
14 |
Задолженность перед поставщиками за полученный неоплаченный цемент |
1 500 000 |
|
|
|
15 |
Деньги в кассе |
400 000 |
|
|
|
16 |
Задолженность дочернего предприятия |
720 000 |
|
|
|
17 |
Задолженность перед органами социального страхования |
38 000 |
|
|
|
18 |
Амортизация основных средств |
980 000 |
|
|
|
19 |
Задолженность бюджета по переплате НДС |
300 000 |
|
|
|
20 |
Прочие основные средства |
45 000 |
|
|
|
21 |
Здание склада материалов |
500 000 |
|
|
|
22 |
Хозяйственный инвентарь (стоимость за единицу менее 40 000 руб.) |
125 000 |
|
|
|
23 |
Задолженность покупателя ООО «Ремонтник» за полученные неоплачен- |
450 000 |
|
ные блоки |
|
|
|
|
24 |
Арматура на складе материалов |
2 400 000 |
|
|
|
25 |
Задолженность по кредиту, полученному на 2 года, |
4 000 000 |
|
перед ПАО Сбербанк РФ |
|
|
|
|
26 |
Прочие материалы на складе |
100 000 |
|
|
|
27 |
Задолженность прочих покупателей за отгруженную неоплаченную |
460 000 |
|
продукцию |
|
|
|
|
28 |
Нераспределенная прибыль |
750 000 |
|
|
|
29 |
Прочие виды готовой продукции |
1 200 000 |
|
|
|
30 |
Доходы будущих периодов |
510 000 |
|
|
|
131
Методические указания
Учетной политикой ООО «Завод железобетонных изделий» предусмотрен учет имущества, стоимость которого за единицу составляет менее 15000 руб. в составе оборотных активов.
Задание 18.9
Задание
1. Составить баланс ООО «Золотой ключик» на 31.03.2018 г. При составлении бухгалтерского баланса необходимо использовать форму ОКУД 0710001, утвержденную Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 06.03.2018 г.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
(см. прил. 2).
Исходные данные приведены в табл. 18.9.
|
|
Таблица 18.9 |
|
|
Активы и пассивы ООО «Золотой ключик» на 31.03.2018 г. |
|
|
|
|
|
|
№ |
Наименования средств и источников |
|
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
|
|
|
|
1 |
Замки дверные на складе готовой продукции |
|
64 000 |
|
|
|
|
2 |
Оборудование сборочного цеха |
|
3 200 500 |
|
|
|
|
3 |
Резервный капитал |
|
24 000 |
|
|
|
|
4 |
Готовая продукция, отгруженная покупателям. Право собственности по |
|
7 000 000 |
|
договору переходит к покупателю по факту оплаты. Продукция покупате- |
|
|
|
лями не оплачена. |
|
|
|
|
|
|
5 |
Подъемно-транспортное оборудование цеха готовой продукции |
|
900 500 |
|
|
|
|
6 |
Задолженность ПАО «Металло-Снаб» за поступившие неоплаченные ма- |
|
175 000 |
|
териалы |
|
|
|
|
|
|
7 |
Незарегистрированный товарный знак |
|
45 000 |
|
|
|
|
8 |
Облигации, срок обращения 2 года, номинал 500000 руб., цена покупки - |
|
? |
|
495000 руб. |
|
|
|
|
|
|
9 |
Займ, выданный ООО «Оскар» на 3 года |
|
800 000 |
|
|
|
|
10 |
Уставный капитал |
|
500 000 |
|
|
|
|
11 |
Задолженность кладовщика по недостаче материалов на складе |
|
26 000 |
|
|
|
|
12 |
Задолженность дочернего предприятия |
|
874 000 |
|
|
|
|
13 |
Транспортные средства |
|
1 750 300 |
|
|
|
|
14 |
Прочие основные средства |
|
1 200 000 |
|
|
|
|
15 |
Новое оборудование механического цеха, по которому не закончены мон- |
|
1 500 800 |
|
тажные работы |
|
|
|
|
|
|
16 |
Лицензия на ремонт вооружения и военной техники на 3 года |
|
27 000 |
|
|
|
|
17 |
Убыток |
|
75 000 |
|
|
|
|
18 |
Продукция, незаконченная обработкой в механическом цехе |
|
138 000 |
|
|
|
|
132
|
Окончание табл. 18.9 |
|
|
|
|
№ |
Наименования средств и источников |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
|
|
19 |
Задолженность перед бюджетом по НДС |
195 000 |
|
|
|
20 |
Амортизация основных средств |
7 300 000 |
|
|
|
21 |
Арендная плата, уплаченная арендодателю за мартиюнь |
120 000 |
|
|
|
22 |
Готовая продукция, отгруженная покупателю по договору поставки. Мо- |
885 000 |
|
мент передачи права собственности договором не определен. |
|
|
|
|
23 |
Валюта на валютном счете |
15 800$ |
|
|
|
24 |
Прочая готовая продукция на складе |
970 000 |
|
|
|
25 |
Кредит, полученный в АО АКБ «ГАЗБАНК» на 10 месяцев |
6 000 000 |
|
|
|
26 |
Прочие основные средства |
9 125 000 |
|
|
|
27 |
Задолженность бюджета по переплате налога на имущество |
72 000 |
|
|
|
28 |
Задолженность по оплате труда |
375 000 |
|
|
|
29 |
Задолженность перед подотчетными лицами |
14 000 |
|
|
|
30 |
Расчетный счет |
175 000 |
|
|
|
31 |
Задолженность перед покупателями по предварительной оплате |
725 000 |
|
|
|
32 |
Задолженность перед бюджетом по прочим налогам |
5 880 000 |
|
|
|
33 |
Задолженность перед прочими поставщиками |
8 658 000 |
|
|
|
Методические указания
Курс доллара на 31 марта – 55,52 руб.
Тестовые задания
1. Сумма созданного резерва на отпуска персонала организации:
а) не отражается в бухгалтерском балансе; б) отражается в бухгалтерском балансе;
в) организация выбирает вариант отражения в балансе в соответствии со своей учетной политикой.
2.Начисление дивидендов учредителям по окончании года производится за счет:
а) нераспределенной прибыли; б) добавочного капитала;
в) себестоимости продукции, работ, услуг.
3.Созданный резерв под обесценение ценных бумаг:
а) уменьшает валюту бухгалтерского баланса; б) увеличивает валюту бухгалтерского баланса; в) Не изменяет валюту бухгалтерского баланса.
133
4.При создании акционерного общества на сумму объявленного капитала увеличивается:
а) добавочный капитал; б) резервный капитал; в) Уставный капитал.
5.Сумма дооценки оборотных активов:
а) увеличивает прочие доходы; б) увеличивает резервный капитал;
в) уменьшает оборотные активы во втором разделе бухгалтерского баланса; г) добавочный капитал.
6.Поступление бюджетных средств отражают по кредиту счета:
а) 91 «Прочие доходы и расходы»; б) 86 «Целевое финансирование»; в) 98 «Доходы будущих периодов».
7.При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованием существенности. Укажите, что оно означает:
a) информация должна быть понятна подготовленному пользователю; б) информация должна как можно более полно отражать финансовое и
имущественное положении организации; в) информация должны быть значима для пользователя и полезна в приня-
тии управленческих решений.
10.При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованием нейтральности. Укажите, что оно означает:
a) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо учитывать интересы всех пользователей;
б) информация, представленная в отчетности, должна быть полезна пользователю;
в) информация, представленная в отчетности должна быть максимально полной.
11.При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованием целостности. Укажите, что оно означает:
a) информация, представленная в отчетности, должны быть сопоставима с другими данными;
134
б) все статьи отчетности должны быть заполнены; в) в бухгалтерскую (финансовую) отчетность должна быть включена вся
информация, касающаяся филиалов предприятия.
12.Отчетной датой для годового бухгалтерского баланса является: a) с 1 января по 31 декабря включительно;
б) 1 января; в) 31 декабря.
13.Формы бухгалтерской (финансовой отчетности), разработанные Министерством финансов РФ, носят:
a) обязательный характер;
б) вообще не применяются в настоящее время; в) рекомендательный характер.
135
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В сборнике задач приведены темы семинарских занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет», указаны практические задания, приведены тестовые материалы. Содержание данного сборника дает возможность студентам не только закрепить полученные в ходе лекций теоретические знания, но и сформировать практические навыки в области экономики и бухгалтерского учета. Во всех темах прослеживаются не только вопросы учета, но и общеэкономические теории.
Кроме общих положений об основах бухгалтерского учета в сборнике рассмотрены ключевые аспекты финансового и управленческого учета.
Изучение курса «Бухгалтерский учет» студентами СамГТУ призвано способствовать формированию у будущих специалистов экономического сознания, а также приобретению ими необходимых знаний для применения их в своей профессиональной деятельности в современных условиях экономических и политических реалий. Экономические знания в таких условиях становятся составной частью процесса образования, элементом культуры личности, условием профессионализма.
Именно поэтому при разработке ряда заданий акцент делался на изучении основ организации системы учета на предприятиях. Студенты должны получить базисные знания экономических институтов и механизмов. Сборник задач должен вооружить будущих специалистов терминологией, необходимой им при решении их профессиональных задач.
136
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402ФЗ.
2.Приказ Министерства Финансов РФ № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. (в ред. от
11.04.18 г.).
3.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» N 49 от 13.06.1995 г. (ред. 08.11.2010 г.).
4.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» № 106н от 06.10.2008 г. (ред. от
28.04.2017 г.).
5.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» № 154н от 27.11.2006 г. (ред. от 24.12.2010 г.).
6.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» (ПБУ 6/2001)» № 26н от 30.03.2001 г. (ред. от 16.05.2016 г.).
7.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» № 32н от 06.05.1999 г. (ред. от 06.04.2015 г.).
8.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» № 33н от 06.05.1999 г. (ред. от 06.04.2015 г.).
9.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001)» № 44н от
09.06.2001 г. (ред. от 16.05.2016 г.).
10.Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» № 43н от 06.07.1999 г. (ред.
от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.).
11.Приказ Министерства Финансов РФ N 94н «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению» от 31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.10 г.).
12.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник. – 5- е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 584 с.
13.Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 407 с.
14.Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 320 с.
15.Каштымова Е.А. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие. – М.: Форум,
ИНФРА-М, 2015. – 208 с.
16.Понаморева Л.В., Стельмашенко Н.Д. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету и финансовому анализу (сквозная задача): Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник,
ИНФРА-М, 2016. – 287 с.
137
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Классификация бухгалтерских документов
|
|
По назначению |
|
По порядку |
По способу |
По месту |
По количеству |
По оформле- |
По способу |
||||||||
|
|
|
|
|
формирования |
использования |
составления |
учетных |
нию однород- |
заполнения |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
операций |
ных операций |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
распоря- |
оправда- |
бух. офо |
комби- |
пер- |
сводные |
разо- |
накопи- |
внут- |
внеш- |
однопо- |
мно- |
унифи- |
про- |
за- |
автома- |
|
|
дитель- |
тельные |
рмления |
ниро- |
вичные |
|
вые |
тельные |
рен- |
ние |
зици- |
гопо- |
циро- |
чие |
полн. |
тизиро- |
|
|
ные |
|
|
ванные |
|
|
|
|
ние |
|
онные |
зици- |
ванные |
|
вруч- |
ванные |
|
138 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
онные |
|
|
ную |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
||
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
138
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2 |
|||
|
|
|
Бухгалтерский баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
на |
20 |
|
|
|
г. |
|
|
|
|
|
|
|
Коды |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
|
|||||
Организация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКПО |
|
|
|
|
|||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
|
|
|
|
|
|
|
ИНН |
|
|
|
|
||||||
Вид экономической |
|
|
|
|
|
|
|
|
по |
|
|
|
|
||||||
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОКВЭД |
|
|
|
|
|||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
|
||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКЕИ |
384 (385) |
|||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
На |
|
|
|
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
||||
20 |
|
г.3 |
20 |
|
г.4 |
20 |
|
г.5 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
139
Форма 0710001 с. 2
Пояснения 1 |
|
Наименование показателя 2 |
На |
|
|
|
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||||||
|
20 |
|
г.3 |
|
20 |
|
г.4 |
20 |
|
г.5 |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акцио- |
( |
|
|
|
)7 |
( |
) |
( |
) |
|||||||||
|
|
|
|
неров |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Руководитель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
“ |
|
” |
|
|
20 |
|
|
|
|
г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечания
1.Указывается номер соответствующего пояснения.
2.В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3.Указывается отчетная дата отчетного периода.
4.Указывается предыдущий год.
5.Указывается год, предшествующий предыдущему.
6.Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал"
и"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7.Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
140