Бухгалтерский учет. Сборник задач-1

7. К накладным расходам относят:

а) расходы на управление фирмой; б) расходы, которые не зависят от объема выпускаемой продукции;

в) расходы, которые требуют распределения между видами продукции.

8. Если при производстве продукции возник брак, то затраты по его исправлению будут отражаться на счете:

а) 28;

б) 43;

в) 29;

г) 23.

9.Что из перечисленного ниже можно отнести к центрам ответствен-

ности:

а) отдел продаж; б) вид выпускаемой продукции;

в) процесс добычи нефти.

10.При применении метода «стандарт-кост» затраты учитываются:

а) по нормам и нормативам; б) только при условии, что они связаны с основным производством; в) по отраслевым стандартам.

11.Какой бухгалтерской проводкой отражается операция: начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам:

а) Д-т сч. 20 К-т сч. 76; б) Д-т сч. 91/2 К-т сч. 76; в) Д-т сч. 99 К-т сч. 76; г) Д-т сч. 26 К-т сч. 76.

12.В организации начислена амортизация нематериальных активов. Данную сумму можно отнести к:

а) расходам, связанным с управлением фирмой; б) расходам, связанным с производством продукции; в) нет правильного ответа.

111

13.Если затраты включают только один экономический элемент, то их называют:

а) многоэлементными; б) одноэлементными; в) постоянными.

14.Затраты, которые могут быть определены заранее, до начала производственного процесса, называются:

а) переменными; б) планируемыми;

в) контролируемыми; г) основными.

15.При применении в организации системы «директ-костинг» управленческие расходы списываются:

а) на себестоимость продукции; б) на финансовые результаты; в) на нераспределённую прибыль.

Практическое занятие № 16 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

(2 ч)

Вопросы для изучения

1.Учет доходов и расходов.

2.Учет продаж, связанных с обычными видами деятельности.

3.Учет прочих доходов и расходов.

4.Порядок формирования финансового результата.

Практические задачи

Задание 16.1

Требуется

Составить журнал хозяйственных операций на основании данных табл. 16.1.

112

Задание 16.2

Требуется

1.На основании операций за месяц составить журнал хозяйственных опе-

раций.

2.Открыть счета бухгалтерского учета отразить на них бухгалтерские проводки.

3.На основании информации за месяц составить форму бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».

Исходные данные приведены в табл. 16.2.

113

Тестовые задания 1. Укажите, какая бухгалтерская проводка составляется при выбы-

тии основных средств по остаточной стоимости:

а) Д-т сч. 91 К-т сч. 01–1; б) Д-т сч. 90 К-т сч. 01; в) Д-т сч. 02 К-т сч. 91–1; г) Д-т сч. 62 К-т сч. 91–1.

114

2.Определите, какой записью на счетах отражают задолженность покупателей за реализованные им основные средства:

а) Д-т сч. 60 К-т сч. 91–1; б) Д-т сч. 76 К-т сч. 91–1; в) Д-т сч. 71 К-т сч. 91-1; г) Д-т сч. 62 К-т сч. 91–1.

3.Укажите, какая бухгалтерская запись составляется при отражении прибыли от операций по выбытию основных средств:

а) Д-т сч. 90 К-т сч. 91-1; б) Д-т сч. 90 К-т сч. 91; в) Д-т сч. 91 К-т сч. 91; г) Д-т сч. 91-9 К-т сч. 99.

4.Укажите, какая бухгалтерская проводка составляется на остаточную стоимость недостающих объектов у персонала организации, выявленных при инвентаризации:

а) Д-т сч. 94 К-т сч. 01; б) Д-т сч. 02 К-т сч. 91; в) Д-т сч. 91-9 К-т сч. 91; г) Д-т сч. 73 К-т сч. 91.

5.Определите, какая бухгалтерская запись делается при выбытии нематериальных активов по остаточной стоимости:

а) Д-т сч. 91 К-т сч. 04 «Выбытие НМА»;

б) Д-т сч. 90 К-т сч. 04; в) Д-т сч. 91 К-т сч. 05; г) Д-т сч. 91 К-т сч. 62.

6.Укажите, какая бухгалтерская проводка на сумму начисленной или поступившей выручки от продажи (выбытия) нематериальных активов наиболее правильная:

а) Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 91–1; б) Д-т сч. 62, 76 К-т сч. 91–1; в) Д-т сч. 62, 51 К-т сч. 91–1; г) Д-т сч. 50 К-т сч. 91–1.

115

7.Прибыль от продажи материалов отражается записью:

а) Д-т сч. 90–9 К-т сч. 99; б) Д-т сч.91–9 К-т сч. 99; в) Д-т сч. 51 К-т сч. 91–1; г) Д-т сч. 91–9 К-т сч. 94.

8.В ПАО принято решение о продаже ценных бумаг (отражаемых на счетах учета в качестве финансовых вложений). Эта операция отражается через счет:

а) 96;

б) 99;

в) 91;

г) 94.

9. Укажите, какой записью на счетах отражается начисление дивидендов работникам организации:

а) Д-т сч. 84 К-т сч. 75; б) Д-т сч. 99 К-т сч. 70; в) Д-т сч. 99 К-т сч. 75; г) Д-т сч. 84 К-т сч. 70.

Практическое занятие № 17 РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

(2 Ч)

Вопросы для изучения

1.Расчеты по налогу на добавленную стоимость.

2.Расчеты по акцизам.

3.Расчеты по налогу на прибыль.

4.Расчеты по региональным и местным налогам и сборам.

5.Учет расчетов с бюджетом по специальным налоговым режимам.

Практические задачи

Задание 17.1

Требуется

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет, указать сроки уплаты.

116

Исходные данные

1.Подарен сотруднику кондиционер рыночной стоимостью 17000 руб. без учета НДС.

2.Получена от покупателей оплата продукции, отгруженной в предыдущем налоговом периоде – 11800000 руб. (в том числе НДС).

3.Отгружена продукция на сумму 33040000 руб. (в том числе НДС). В предыдущем периоде была получена частичная предоплата продукции на сумму 2360000 руб. (в том числе НДС).

4.Получены авансы в счет предстоящей поставки на сумму 2000000 руб. (в том числе НДС).

5.Введены в эксплуатацию основные средства, приобретенные и оплаченные в предыдущем налоговом периоде и не требующие сборки и монтажа, стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС), а также основные средства, приобретенные и оплаченные (не требующие сборки и монтажа) в текущем налоговом периоде – 170 000 руб. (в том числе НДС).

6.Начато начисление амортизации в налоговом учете по основным средствам, требующим монтажа, приобретенным и оплаченным в предыдущем налоговом периоде, стоимость 472000 руб. (в том числе НДС).

7.Командировочные расходы составили 30 000 руб. (в том числе НДС). Сумма налога выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности (проездных документах).

8.Оплачено иных товаров, работ, услуг, приобретенных и оприходованных

впредыдущем налоговом периоде, на сумму 5900000 руб. (в том числе НДС).

9.Приобретены, оприходованы, но не оплачены иные товары, работы и услуги на сумму 20 175 000 руб. (в том числе НДС).

10.Оплачена аренда городскому комитету имущества (проведение юбилейного вечера организации). Сумма по договору - 59 000 руб. с учетом НДС.

Задание 17.2

Требуется

Определить сумму акциза, которую должно уплатить ПАО «Родник» за март, указать сроки уплаты.

Исходные данные

1.Произведено 500 000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 %. Она была полностью реализована ООО «Алмаз».

2.Произведено 400 000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40 %, была отправлена на склад ПАО «Родник», откуда в первой половине месяца было реализовано 250000 л, во второй половине – 150000 л.

117

3.Произведено 200000 л вина (содержание этилового спирта 16 %), реализовано во второй половине в объеме 180 л.

4.10 марта было передано обществу инвалидов 15 бутылок (0,5 л) вина безвозмездно.

5.6 марта 20 л 40 %-ной алкогольной продукции и 10 л вина было использовано для проведения юбилейного вечера, посвященного 10-летию со дня образования организации.

Для производства алкогольной продукции израсходовано 150000 этилового спирта (96 %).

Задание 17.3

Исходные данные

1.Полученная выручка от продажи товаров составила 6540 тыс. руб., в том числе НДС.

2.Полученная выручка от продажи готовой продукции составила

300тыс. руб.

3.Организация получила доход от продажи собственного транспортного средства в размере 750000 руб., остаточная стоимость которого по данным уче-

та 590000 руб.

4.Доход, полученный от реализации созданной компьютерной программы, составил 479000 руб., остаточная стоимость данного нематериального актива 390 тыс. руб.

5. Материальные затраты на производство продукции составили

4млн руб.

6.Организация взяла в банке кредит на 4 месяца под 23 % в размере 1,5 млн руб.

7.Фирмы приобрела транспортное средство за 450000 руб. Основное средство было сразу принято на баланс. Организация использует линейный метод начисления амортизации.

8.Реклама в СМИ составила 32 000 руб.

9.Расходы на организацию собрания учредителей составили 12800 руб.

10.Заработная плата сотрудников составляет 67000 руб. в мес.

11.Организация сдает здание в аренду за 65000 руб. в мес., с учетом НДС.

12.Судебные расходы составили 22600 руб.

13.Назначенные судом штрафы за несвоевременную выплату налогов составили 31800 руб.

14.Комиссия банка составляет 50000 руб.

118

Требуется

Определить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Задание 17.4

Исходные данные

1.Доход от продажи готовой продукции завода по производству алюминиевых изделий составила 175000000 руб. (без НДС).

2.Материальные расходы составили 31 млн руб.

3.Заработная плата основного персонала составляет 18 млн руб.

4. Расходы на медицинское страхование работников составляет

133000 руб.

5.Работникам выплачена материальная помощь в связи с рождением детей в размере 44000 руб.

6.Организация приобрела станок для реки металла за 980000 руб. Основное средство введено в эксплуатацию в феврале. Срок начисления амортизации

– линейный.

7.Расходы по перевозке готовой продукции составили 1,5 млн руб.

8.Получен штраф от поставщика за нарушение условий поставок в размере 45900 руб.

9.Выплачены в бюджет налоги в размере 177000 руб., а также штрафы за несвоевременную уплату транспортного налога – 1300 руб.

Методические указания

Учетная политика предприятия для целей налогообложения выбрана по методу начислений.

Требуется

Определить сумму налога на прибыль организации и указать сроки уплаты.

Задание 17.5

Исходные данные

1.Доходы от оказания услуг составили 3450000 руб., в том числе НДС.

2.Получен доход от продажи инвентаря за 112000 руб., фактическая стоимость которого поданным учета составляет 99800 руб.

3.Заработная плата сотрудникам составляет 324900 руб.

4.Организация использует в своей деятельности личный автотранспорт сотрудника, при этом выплачивается компенсация в размере 4500 руб.

5.Уплаченная сумма налогов в бюджет составила 31800 руб.

119

6.Сотрудник был направлен в командировку. В авансовом отчете указаны следующие виды расходов: авиаперелет – 21000 руб., проживание в гостинице – 17800 руб., суточные – 400 руб. на 4 суток.

7.Реклама в СМИ составила 51000 руб.

8.Зачислены проценты по депозитному счету, открытому в ПАО «Сбербанк России» в размере 8900 руб.

9.Получен безвозмездно грузовой автомобиль от учредителя (рыночная стоимость автомобиля 789000 руб.)

10.В ПАО «ВТБ» получен краткосрочный кредит на 6 мес. под 31 % в размере 456000 руб.

Методические указания

Учетная политика для целей налогообложения по методу начислений.

Требуется

Определить сумму налога на прибыль организации и указать сроки уплаты.

Задание 17.6

Исходные данные

ООО «Пигмент» имеет остатки по счетам бухгалтерского учета текущего года, приведенные в табл. 17.1.

Таблица 17.1

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Пигмент», тыс. руб.

На балансе организации находятся:

–туристическая гостиница (остаточная стоимость – 25 млн руб.);

–библиотека – 800 тыс. руб.

Требуется

Определить налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму авансового платежа за первый квартал текущего года, если налоговая ставка по данному региону утверждена в размере 2,2 %.

120