Бухгалтерский учет. Сборник задач-1
.pdfб) Д-т сч. 66 К-т сч. 50; в) Д-т сч. 66 К-т сч. 55; г) Д-т сч. 67 К-т сч. 50.
4.Если проценты по кредиту начислены после ввода в эксплуатацию инвестиционного актива, то при этом такие суммы будут отражены в учете. Укажите проводку:
а) Д-т сч. 26 К-т сч. 66, 67; б) Д-т сч. 20 К-т сч. 66, 67; в) Д-т сч. 91 К-т сч. 66,67; г) Д-т сч. 25 К-т сч. 66, 67.
5.Если организация получила кредит для приобретения или строительства инвестиционного актива, то проценты по этому кредиту будут отражены в учете. Укажите проводку:
а) Д-т сч. 08 К-т сч. 66, 67; б) Д-т сч. 01 К-т сч. 66, 67; в) Д-т сч. 04 К-т сч. 66,67; г) Д-т сч. 26 К-т сч. 66, 67.
Практическое занятие № 6 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
(2 Ч)
Вопросы для изучения
1.Организация работы кассы.
2.Документальное оформление кассовых операций.
3.Синтетический учет кассовых операций.
Практические задачи
Задание 6.1
Требуется
Составить кассовую книгу за август 2018 г.
Исходные данные
Лимит остатка денежных средств составляет 18 тыс. руб. (табл. 6.1).
31
|
|
Таблица 6.1 |
|
|
|
Операции за август 2018 г. |
|
|
|
|
|
Номер |
Дата |
Содержание операций |
Сумма, |
док-та |
|
|
руб. |
|
|
|
|
РКО № 95 |
1.08.2018 г. |
Выдано для оформления подписных изданий на год |
9000 |
|
|
О.И. Светловой |
|
|
|
|
|
ПКО № 41 |
4.08.2018 г. |
Получен остаток неиспользованных подотчетных |
320 |
|
|
от О.И. Светловой |
|
|
|
|
|
Платежное |
4.08.2018 г. |
Получено от покупателей за ранее отгруженную |
90000 |
поручение |
|
продукцию |
|
№ 163 |
|
|
|
|
|
|
|
ПКО № 42 |
6.08.2018 г. |
Получено в кассу для выплаты заработной платы |
200000 |
|
|
и хозяйственных расходов |
|
|
|
|
|
РКО № 96 |
8.08.2018 г. |
Выплачена из кассы по ведомостям № 14–15 заработ- |
175000 |
|
|
ная плата за март |
|
|
|
|
|
РКО № 97 |
8.08.2018 г. |
Выплачено О.И. Светловой для оплаты хозяйственных |
12000 |
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
ПКО № 43 |
12.08.2018 г. |
Принята в кассу предварительная оплата по договору |
60000 |
|
|
№ 56/4 от ООО «Кредо» |
|
|
|
|
|
РКО № 98 |
12.08.2018 г. |
Сдана в банк наличная выручка |
60000 |
|
|
|
|
ПКО № 44 |
12.08.2018 г. |
Принят остаток подотчетных сумм от О.И. Светловой |
615 |
|
|
|
|
ПКО № 45 |
15.08.2018 г. |
Получено от заказчиков за выполненные работы |
60000 |
|
|
|
|
РКО № 99 |
15.08.2018 г. |
Сдана в банк наличная выручка |
60000 |
|
|
|
|
ПКО № 46 |
18.08.2018 |
Получено с расчетного счета для выплаты аванса |
95000 |
|
|
и материальной помощи |
|
|
|
|
|
РКО № 100 |
19.08.2018 г. |
Выплачена материальная помощь на основании |
10000 |
|
|
заявления А.П. Осипову |
|
|
|
|
|
РКО № 101 |
20.08.2018 г. |
Выплачен по ведомостям № № 16–17 аванс за первую |
85000 |
|
|
половину апреля |
|
|
|
|
|
РКО № 102 |
29.08.2018 г. |
Выплачено О.И. Светловой для оплаты хозяйственных |
7000 |
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
Задание 6.2
Требуется
1.На основании операций за месяц составить журнал хозяйственных опе-
раций.
2.Заполнить кассовую книгу за август.
Исходные данные
Баланс ПАО «Золушка» на 1 августа 2018 г. дан в табл. 6.2.
Примечание
Лимит остатка денежных средств составляет 60000 руб.
32
Расшифровка статьи «Касса»:
–субсчет 1 «Касса (рубли)» – 50000 руб.;
–субсчет 2 «Касса (валюта)» – 0 долл. Расшифровка статьи «Валютные счета»:
–6000 долл. США (по курсу на 30 июля –57,2525 руб. за 1 долл.).
|
|
Таблица 6.2 |
|
Баланс ПАО «Золушка» на 1 августа 2018 г. |
|
||
|
|
|
|
Статьи актива |
Сумма, |
Статьи пассива |
Сумма, |
|
руб. |
|
руб. |
Материалы (10) |
150000 |
Уставный капитал (80) |
250000 |
Касса (50) |
50000 |
Расчеты с поставщиками(60) |
160000 |
Расчетный счет (51) |
182485 |
Расчеты с бюджетом (68) |
100000 |
Валютные счета (52) |
163515 |
Расчеты по оплате труда (70) |
80000 |
Расчеты с учредителями по вкладам |
54000 |
Расчет с прочими кредиторами (76) |
10000 |
в уставный капитал (75) |
|
|
|
Итого |
600000 |
Итого |
600000 |
Операции за август 2018 г. приведены в табл. 6.3.
|
|
Таблица 6.3 |
|
|
|
Операции за август 2018 г. |
|
|
|
|
|
Номер |
Дата |
Содержание операций |
Сумма |
док-та |
|
|
|
|
|
|
|
ПКО |
1.08.2018 г. |
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты зара- |
97000 |
№ 81 |
|
ботной платы и на хозяйственные расходы, руб. |
|
РКО |
1.08.2018 г. |
Выплачено из кассы подотчетным лицам, руб. |
10000 |
№ 275 |
|
|
|
РКО |
1.08.2018 г. |
Выплачена из кассы заработная плата персоналу, руб. |
87000 |
№ 276 |
|
|
|
РКО |
1.08.2018 г. |
Внесено в кассу учредителями в счет вклада в уставный |
30000 |
№ 82 |
|
капитал в соответствии с учредительным договором, руб. |
|
ПКО № 83 |
1.08.2018 г. |
Возвращены подотчетным лицом неиспользованные под- |
2200 |
|
|
отчетные суммы, руб. |
|
РКО |
1.08.2018 г. |
Сданы на расчетный счет наличные денежные средства |
35000 |
№ 277 |
|
сверх установленного лимита, руб. |
|
РКО |
4.08.2018 г. |
Выдан из кассы внеплановый аванс по заработной плате |
11000 |
№ 278 |
|
на основании заявления работника, руб. |
|
ПКО |
4.08.2018 г. |
Получено в кассу с валютного счета наличная валюта |
|
№ 84 |
|
(курс ЦБ РФ на 4.08.2018 г., 57,3545 руб.: |
|
|
а) |
доллары США |
5000 |
|
б) |
рубли |
? |
|
5.08.2018 г. |
Отражается курсовая разница от пересчета наличной |
? |
|
|
валюты (курс ЦБ РФ на 5.08.-57,4167 руб.) |
|
РКО№ 279 |
5.08.2018 г. |
Выдана из кассы наличная валюта на командировочные |
|
|
|
расходы С.М. Серебрякову: |
|
|
а) |
доллары США |
500 |
|
б) |
рубли |
? |
33
Тестовые задания
1.Укажите, может ли бухгалтер малого предприятия выполнять обязанности кассира при отсутствии должности кассира в штатном расписании организации:
а) нет; б) да, при наличии разрешения банка;
в) да, при наличии приказа руководителя.
2.Укажите, может ли расходный кассовый ордер быть выдан на руки получателю денег:
а) да; б) нет;
в) да, по распоряжению руководителя.
3.Работник организации получил аванс на командировку, которая не состоялась по причине болезни работника. Укажите, может ли полученный аванс быть передан другому работнику:
а) нет; б) да, с согласия руководителя; в) да.
4.Получение наличной выручки в кассу в розничной торговой организации отражается проводкой:
а) Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями»; б) Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 90«Продажи»; в) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями» К-т сч. 50 «Касса».
5.Наличие кредитового сальдо на счете 50 «Касса»:
а) возможно по решению руководителя организации; б) невозможно; в) является единственно возможным.
6. Укажите, каждая организация:
а) может иметь только одну кассовую книгу; б) может иметь неограниченное число кассовых книг; в) определяет приказом число кассовых книг.
34
7.Суммы выданных авансов за приобретаемые материалы отражаются по дебету счета:
a) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
8.Счет 50 «Касса» является по отношению к балансу:
а) пассивным; б) активным;
в) активно-пассивным.
9.Выплата из кассы аванса подотчетным лицам отражается проводкой:
а) Д-т сч. 71 К-т сч. 50; б) Д-т сч. 70 К-т сч. 50; в) Д-т сч. 50 К-т сч. 71.
10.Укажите, кто регистрирует кассовые ордера:
а) кассир; б) бухгалтер;
в) главный бухгалтер.
11.Укажите, может ли быть превышен лимит остатка денежных средств в кассе:
а) да, с разрешения руководителя; б) нет;
в) да, в течение трех дней выдачи зарплаты; г) да, при наличии особого разрешения банка.
12.В кассу поступила наличная выручка. Укажите, может ли она быть израсходована на производственные нужды организации:
а) нет; б) да;
в) да, при наличии разрешения банка.
14. Укажите условие, когда в РФ допускаются расчеты наличными средствами между юридическими лицами:
а) сумма не превышает 100 000 руб.; б) запрещены; в) возможны в любой сумме.
35
14.К расходному кассовому ордеру приложены оправдательные документы, на которые есть разрешительная подпись руководителя организации. Определите, требуется ли его подпись на самом расходном ордере:
а) не обязательна; б) обязательна;
в) вопрос регулируется учетной политикой.
15.Наличные деньги, полученные из учреждения банка, расходуются:
а) на любые цели, в зависимости от потребности предприятия; б) только на те цели, на которые они были получены; в) цели, предусмотренные учредительными документами.
16.Записи в регистрах синтетического учета на счете 50 «Касса» осуществляется на основе:
а) отрывных листов кассовой книги и приложенных к ним первичных документов;
б) кассовой книги; в) приходных и расходных кассовых ордеров.
Практическое занятие № 7 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА РАСЧЕТНОМ И ВАЛЮТНОМ СЧЕТАХ
(2 Ч)
Вопросы для изучения
1.Порядок открытия расчетного счета в банке.
2.Формы безналичных расчетов.
3.Синтетический учет операций по расчетным счетам.
4.Порядок открытия валютного счета.
5.Синтетический учет операций по валютным счетам.
Практические задачи
Задание 7.1
Требуется
1. Составить журнал хозяйственных операций.
36
2. На основании выписки банка из расчетного счета за 1–15 августа 2018 г. сделать записи в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 51 и в ведомости № 2 по дебету счета 51.
Исходные данные
Баланс ООО «Тандем» на 1 августа 2018 г. (табл. 7.1).
|
|
|
Таблица 7.1 |
Баланс ООО «Тандем» на 1 августа 2018 г. |
|
||
|
|
|
|
Статьи актива |
Сумма, руб. |
Статьи пассива |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Материалы(10) |
170000 |
Уставный капитал(80) |
270000 |
|
|
|
|
Расчетный счет(51) |
200000 |
Расчет с поставщиками (60) |
366700 |
|
|
|
|
Расчеты с покупателями(62) |
300000 |
Расчеты по оплате труда(70) |
120000 |
|
|
|
|
Касса(50) |
30000 |
Расчет с бюджетом(68) |
19500 |
|
|
|
|
Финансовые вложения (58) |
150000 |
Расчеты по социальному |
73800 |
(займ на 3 мес.) |
|
страхованию(69) |
|
|
|
|
|
Итого |
850000 |
Итого |
850000 |
|
|
|
|
Методические указания
Против каждой суммы, указанной в выписке банка, следует указать корреспондирующий счет (табл. 7.2).
|
|
|
|
Таблица 7.2 |
|
|
Выписка из расчетного счета в банке за 1–15 августа 2018 г. (руб.) |
||||
|
|
|
|
|
|
Дата |
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 августа |
|
|
200000 |
|
|
|
|
|
|
2.08.2018 г. |
ПАО «ВолгаСнаб» за поступившие материалы по |
30000 |
|
|
|
|
|
счету-фактуре № 367 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.08.2018 г. |
От ООО «Спектр» за ранее отгруженную продукцию |
|
50000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.08.2018 г. |
Частичный возврат займа от ООО |
|
100000 |
|
|
|
|
«Соколов и К» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.08.2018 г. |
Из кассы по объявлению на взнос наличными |
|
200000 |
|
|
|
|
наличная выручка № 56 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.08.2018 г. |
В кассу по чеку № 187564 |
150000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.08.2018 г. |
Пенсионный фонд РФ за июль |
42000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.08.2018 г. |
В бюджет налог на доходы физических лиц за июль |
19500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.08. 2018 г. |
Фонду социального страхования |
6900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.08. 2018 г. |
Фонду медицинского страхования |
5400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.08.2018 г. |
Банку за выплату наличных денежных средств |
1546 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9.08.2018 г. |
Из кассы по объявлению на взнос наличными № 12 |
|
6000 |
|
|
|
|
депонированная заработная плата за июль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
Окончание табл. 7.2
Дата |
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
|
|
|
|
|
10.08.2018 г. |
ПАО «Самарский сталелитейный завод» предвари- |
75000 |
|
|
|
|
тельная оплата за материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10.08.2018 г. |
Предоплата от ООО «Контакт» за услуги по ремонту |
|
97000 |
|
|
|
оборудования цехов основного производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12.08.2018 г. |
ООО «СамараЭнерго» за электроэнергию, потреб- |
23000 |
|
|
|
|
ленную в июле |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.08.2018 г. |
Предварительная оплата за получение лицензии на |
45000 |
|
|
|
|
строительную деятельность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14.08.2018 г. |
МУП «АТП-2» за оказанные автоуслуги |
11000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2018 г. |
Проценты по договору займа от ООО «Соколов и К» |
|
3750 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2018 г. |
От ООО «Соколов и К» в порядке окончательного |
|
50000 |
|
|
|
расчета по выданному займу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2018 г. |
Предварительная оплата по договору аренды основ- |
120000 |
|
|
|
|
ных средств общехозяйственного назначения за ян- |
|
|
|
|
|
варь– июнь 2018 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2018 г. |
Окончательный расчет за выполненные ремонтные |
36000 |
|
|
|
|
работы котельной предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2018 г. |
Дивиденды по вкладу в уставный капитал ООО |
|
65300 |
|
|
|
«Каскад» за 1 полугодие 2018 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2018 г. |
Госпошлина по предъявленному иску за нарушение |
3750 |
|
|
|
|
условий договора к ПАО «ВИК» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за 1–15 |
августа 2018 г. |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на 16.08.2018 г. |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 7.2
Требуется
1.Отразить в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки на основании операций за октябрь.
2.Отразить операции на синтетических счетах (табл. 7.3).
|
|
Таблица 7.3 |
|
|
Хозяйственные операции за март 2018 г. |
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
Содержание операций |
|
Сумма |
|
|
|
|
1 |
Зачислена на валютный счет предварительная оплата |
|
|
|
от иностранного партнера по экспортному контракту 12.03.2018 г. |
|
|
|
|
|
|
|
а) евро |
|
100000 |
|
|
|
|
|
б) рубли |
|
? |
|
|
|
|
2 |
Отражена курсовая разница на 13.03.2018 г. (руб.). |
|
? |
|
|
|
|
3 |
Отражена курсовая разница на 14.03.2018 г. (руб.). |
|
? |
|
|
|
|
4 |
Отражена курсовая разница на 15.03.2018 г. (руб.). |
|
? |
|
|
|
|
38
Окончание табл. 7.3
№ п/п |
Содержание операций |
|
Сумма |
|
|
|
|
5 |
15.03.2018 валюта списывается с валютного счета для продажи (в рублях |
? |
|
|
и в валюте) |
|
|
|
|
|
|
|
а) евро |
|
? |
|
|
|
|
|
б) рубли |
|
? |
|
|
|
|
6. |
Зачисляется на расчетный счет выручка от продажи валюты по курсу |
? |
|
|
биржи на 15.03.2018 г. (руб.) |
|
|
|
|
|
|
7. |
Списывается с расчетного счета комиссия банка по продаже валюты |
2500 |
|
|
|
|
|
8. |
Выявляется и списывается по назначению результат от продажи валюты |
? |
|
|
|
|
|
Справка о курсе евро: |
|
|
|
а) по курсу ЦБ РФ 1 евро: |
|
||
09.03.2018 г. – 66,8497 |
руб.; |
|
|
12.03.2018 г. – 66,1276 руб.; |
|
||
13.03.2018 г. – 66,0879 |
руб.; |
|
|
14.03.2018 г. – 66,5472 |
руб.; |
|
|
15.03.2018 г. – 66,7426 |
руб.; |
|
|
б) по курсу биржи на 15.03.2018 г. – 66,4412 руб. за 1 евро.
Задание 7.3
Требуется
1.Отразить в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки на основании операций за март.
2.Отразить операции на синтетических счетах.
Исходные данные
Хозяйственные операции за март 2018 г. приведены в табл. 7.4.
Таблица 7.4
Хозяйственные операции за март 2018 г.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
1 |
Выписка по валютному счету за 1.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
? |
|
1.03.2018 г. |
|
2 |
Сдан в банк остаток неиспользованной наличной валюты |
|
а) |
валюта |
65$ |
б) |
рубли |
? |
3 |
Выписка по валютному счету за 5.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
? |
|
5.03.2018 г. |
|
4 |
Перечислено поставщику в порядке предварительной оплаты по договору |
|
|
импорта материалов |
|
а) |
валюта |
8500$ |
б) |
рубли |
? |
39
Окончание табл. 7.4
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
5 |
Выписка по валютному счету за 7.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
? |
|
7.03.2018 г. |
|
6 |
Списана комиссия банка за перевод валюты за рубеж |
|
а) |
валюта |
85$ |
б) |
рубли |
? |
7 |
Выписка по валютному счету за 9.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
|
|
9.03.2018 г. |
|
8 |
Получено от поставщика за счет уменьшения суммы контракта |
? |
а) |
валюта |
2000$ |
б) |
рубли |
? |
9 |
Выписка по валютному счету за 27.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
? |
|
27.03.2018 г. |
|
10 |
Зачислены проценты банка по остатку средств |
|
а) |
валюта |
150$ |
б) |
рубли |
? |
11 |
Списывается валюта для продажи по заявке 27.03.2018 г. |
|
а) |
валюта |
3000$ |
б) |
рубли |
? |
12 |
Отражена курсовая разница на 29.03.2018 г. на счете 57 «Переводы в пути» |
? |
|
(руб.) |
|
13 |
Списывается реализованная валюта по курсу на 29.03.2018 г. |
|
а) |
валюта |
? |
б) |
рубли |
? |
14 |
Выписка по валютному счету за 29.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
? |
|
29.03.2018 г. |
|
15 |
Списывается комиссия банка по продаже валюты |
|
а) |
валюта |
30 $ |
б) |
рубли |
? |
16 |
Выявляется и списывается по назначению результат от продажи валюты по |
? |
|
заявке |
|
17 |
Выписка по валютному счету за 30.03.2018 г. Отражена курсовая разница на |
? |
|
30.03.2018 г. |
|
Методические указания
Остаток средств на текущем валютном счете на 1.03.2018 г. составляет
11276,75 долл. США, курс на 28.02.2018 г. – 57,3459 руб. за 1 долл.
Справка о курсе доллара США
Курс ЦБ РФ:
1.03.2018 г. – 57, 4536 руб.; 5.03.2018 г. – 57, 4789 руб.; 7.03.2018 г. – 57,5679 руб.; 9.03.2018 г. – 57, 5471 руб.; 27.03.2018 г. – 57, 5832 руб.; 29.03.2018 г. – 57,9345 руб.;
40