Налоговый аудит. Учебное пособие-1

УДК 378.244.6 (073) ББК 65.052.8 Р 58

Рощина, Ю. В. Учебное пособие (курс лекций) по дисциплине «Налоговый аудит» : учебное пособие / Ю. В. Рощина. – Симферополь : АНО «ООВО» «УЭУ», 2026. – 140 с. – Текст : непосредственный.

Автор: Рощина Юлия Викторовна, канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры финансов, учёта и аудита АНО «ООВО» «УЭУ

Рецензент: Колесникова Елена Викторовна, канд. экон. наук, доц., доцент кафедры финансов, учёта и аудита АНО «ООВО» «УЭУ»

Учебное пособие (курс лекций) по дисциплине «Налоговый аудит» предназначено для обучающихся по направлению подготовки 38.04.09 «Государственный аудит», уровень образования магистратура, содержит материалы по тематике лекционных занятий, презентации материалов лекций и опорный конспект лекций по дисциплине.

Утверждено на заседании кафедры финансов, учёта и аудита АНО «ООВО» «УЭУ» протокол № 8 от

11.03.2026 г.

Утверждено на заседании ученого совета АНО «ООВО» «УЭУ», протокол от 25.03.2026 г. № 8.

© Рощина Ю.В. © АНО «ООВО» «УЭУ», 2026

2

3

ВВЕДЕНИЕ

Цель дисциплины – формирование у обучающихся теоретических знаний и развитие практических навыков по организации аудиторской деятельности, осознание значимости, места и роли аудита в деятельности хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики; уметь адаптировать полученные знания и навыки к конкретным условиям функционирования аудируемых лиц.

Предмет дисциплины – изучение актуальных проблем в сфере государственного финансового контроля и аудита, а также перспектив развития системы государственного аудита.

Освоение лекционного материала содействует формированию у обучающихся компетенций согласно рабочей программе дисциплины «Налоговый аудит» и отражает полученные знания, умения и навыки в соответствии с установленными компетенциями профиля:

ОПК-3 – способен формулировать и решать задачи, связанные с реализацией организационно-управленческих функций, умение использовать для их осуществления финансово-контрольных мероприятий;

ПК-2 – способен изучать и анализировать деятельность аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля.

Лекция – это систематическое, последовательное изложение учебного материала, какого-либо вопроса, темы, раздела, предмета, методов науки.

Лекция является средством раскрытия понятийного аппарата конкретной области науки или знания, а также ее проблем. Лекции предоставляют базовую основу для использования других форм учебных занятий, таких как семинар, лабораторное и практическое занятие, курсовой и дипломный проект, консультация, зачет, экзамен.

4

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Процесс освоения обучающимися теоретического материала дисциплины включает проведение лекционных занятий, предусмотренных учебным планом.

Лекцией следует называть такой способ изложения информации, который имеет стройную логическую структуру, выстроен с позиций системности, а также глубоко и ясно раскрывает предмет.

Цель лекции – формирование ориентировочной основы для последующего усвоения слушателями учебного материала.

Задачи лекции:

-формирование новых знаний и закрепление предыдущего материала;

-расширение кругозора по изучаемому предмету;

-актуализация опорных знаний и жизненного

опыта;

-мотивация к учению и пробуждение интереса

кпредмету;

-формирование у слушателей способностей

учиться.

Основное предназначение лекции:

-помощь в освоении фундаментальных аспектов;

-упрощение процесса понимания научнопопулярных проблем;

-распространение сведений о новых достижениях современной науки.

Функции лекции:

-информационная – сообщает необходимые

сведения;

-стимулирующая – вызывает интерес к предмету сообщения;

-воспитательная;

-развивающая – оценивает различные явления,

5

активизирует умственную деятельность;

-ориентирующая – помогает составить представление о проблематике;

-поясняющая – формирует базу научных понятий;

-убеждающая – подтверждает, приводит доказательства.

Требования к лекции: научность, идейность, доступность, единство формы и содержания, эмоциональность изложения, связь с другими видами учебных занятий (семинарами, лабораторными работами, учебной и производственной практикой и другие).

Взависимости от назначения и характера проведения занятия выделяют следующие основные

понятия:

1. Вводная лекция дает первое целостное представление об учебном предмете и ориентирует обучающегося в системе работы по данному курсу.

2. Лекция-информация. Ориентирована на изложение и объяснение студентам научной информации, подлежащей осмыслению и запоминанию.

3. Обзорная лекция – это систематизация научных знаний на высоком уровне, допускающая большое число ассоциативных связей в процессе осмысления информации, излагаемой при раскрытии внутрипредметной и межпредметной связи, исключая детализацию и конкретизацию.

4. Проблемная лекция – новое знание вводится через проблемность вопроса, задачи или ситуации. При

этом процесс познания студентов в сотрудничестве и диалоге с преподавателем приближается к исследо-

визуальную форму подачи лекционного материала техническими средствами обучения или аудиовидеотехники. Чтение такой лекции сводится к развернутому или краткому комментированию просматриваемых визуальных материалов.

6.Бинарная лекция – это разновидность чтения лекции в форме диалога двух преподавателей (либо как представителей двух научных школ, либо как ученого

ипрактика, преподавателя и обучающегося).

7.Лекция с заранее запланированными ошибками рассчитана на стимулирование обучающихся к постоянному контролю предлагаемой информации. В конце лекции проводится диагностика слушателей и разбор сделанных ошибок.

8.Лекция-конференция проводится как научнопрактическое занятие, с заранее поставленной проблемой и системой докладов, длительностью 5-10 мин.

9.Лекция-консультация может проходить по разным сценариям. Первый вариант осуществляется по типу «вопросы-ответы». Лектор отвечает в течение лекционного времени на вопросы обучающихся по всему разделу или всему курсу. Второй вариант такой лекции, представляемой по типу «вопросы-ответы- дискуссия», является трояким сочетанием: изложение новой учебной информации лектором, постановка вопросов и организация дискуссии в поиске ответов на поставленные вопросы.

10.Онлайн-лекция – применяется в случае дистанционной формы обучения с использованием

платформ Moodle, BigBlueButton, Discord, ВКонтакте и др.

7

2. ТЕМАТИКА ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Тема 1.

ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АУДИТА

1. Цели, задачи, специфика налогового аудита. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы

Налоговый аудит представляет собой процедуру независимой проверки точности расчёта и корректности уплаты налогов организацией, а также соответствия её действий действующему налоговому законодательству. Основная задача такого аудита заключается в выявлении потенциальных нарушений и рисков, связанных с исполнением обязательств перед государством, и предоставлении профессиональных рекомендаций по исправлению выявленных недостатков.

Главные цели налогового аудита:

1.Оценка налоговых рисков. Целью данной процедуры является выявление случаев возможного несоблюдения норм налогового права и прогнозирование негативных последствий таких нарушений.

2.Оптимизация налогообложения. Аудит помогает выявить возможности снижения общей налоговой нагрузки предприятия путём разработки обоснованных предложений по улучшению системы налогового планирования.

3.Повышение уровня налоговой дисциплины.

Задача налогового аудита состоит в обеспечении выполнения всех требований налогового законода-

8

тельства и минимизации риска возникновения претензий со стороны контролирующих органов.

Задачи налогового аудита:

1. Проведение анализа верности начисления налогов. Подразумевается детальная проверка корректности вычислений и платежей, произведённых организацией, в частности, относительно налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль организаций, налога на имущество и иных обязательных платежей.

2. Изучение налоговой отчётности. Про-

веряется правильность заполнения документации и соблюдение сроков подачи отчётов в государственные органы.

3.Выявление рисков и нарушений. Важно определить существующие проблемы и потенциальные угрозы, способные негативно сказаться на финансовом положении компании вследствие некорректного исполнения налоговых обязанностей.

4.Формулирование рекомендаций. По итогам аудита составляются предложения по ликвидации обнаруженных проблем и оптимизации порядка взимания налогов, чтобы минимизировать расходы организации.

Особенности налогового аудита:

Особенность данного вида аудита заключается

втом, что он концентрируется исключительно на вопросах точного учёта и перечисления налоговых платежей. Для успешного осуществления такой проверки необходимы глубокие знания действующего налогового законодательства и умение грамотно оценивать вероятные налоговые риски. К тому же подобные мероприятия зачастую проводятся в сжатые сроки и требуют обработки больших объёмов разнообразной финансовой

9

информации.

Эффективное проведение налогового аудита базируется на ряде основополагающих принципов:

1. Принцип независимости. Обязательным условием качественного аудита является отсутствие личной заинтересованности аудитора в деятельности проверяемого субъекта. Это обеспечивает независимость и объективность выводов специалиста.

2. Принцип объективности. Все оценки

ивыводы аудитора должны основываться на фактах

иносить объективный характер, исключая предвзятость

ивлияние сторонних факторов.

3.Принцип конфиденциальности. Инфор-

мация, полученная в процессе проведения аудита, должна оставаться закрытой и использоваться исключительно в рамках работы над конкретным проектом.

4.Принцип профессиональной компетенции.

Специалист обязан владеть всеми необходимыми теоретическими знаниями и практическими навыками, обеспечивающими качественное выполнение поставленной задачи.

5.Соблюдение этических стандартов. Необхо-

димо неукоснительно придерживаться установленных этических норм и общепринятых правил поведения профессионального сообщества аудиторов.

Процесс проведения налогового аудита включает несколько ключевых шагов:

1.Подготовительный этап. Определяются конкретные цели и задачи предстоящего аудита, составляется подробный план мероприятий и программа проверки.

2.Сбор необходимой информации. Осущест-

вляется сбор всей доступной информации о финансово-

10