Экономический анализ деятельности предприятия. Курс лекций. Учебное пособие для ВУЗов

производительности труда над ростом средней заработной платы

Прирост заработной платы на 1% прироста 0,983 производительности труда, %

Отношение индекса средней заработной платы к индексу производительности труда работников характеризует динамику удельного расхода заработной платы на единицу объема строительно-монтажных работ:

1

ks = −−−−− = Is / Ip. kр

Экономия (перерасход) фонда заработной платы работников, вызванная различием в темпах роста производительности труда и средней заработной платы, определяется по формуле:

ks − 1

Эf = Fo −−−—−—− (тыс. руб.), где ks

Fo − фонд заработной платы работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, в отчетном году, тыс. руб.

Анализ использования фонда заработной платы работников

Контроль за расходованием фонда заработной платы включает расчет абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы рабочих и работников (табл. 18).

Таблица 18 Контроль за расходованием фонда заработной платы

Абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы работников (рабочих) определяется как разность между фактической и плановой величинами фонда заработной платы:

АЭ’з(р) = F з(р)о − F з(р)п, тыс. руб.

Абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы работников (рабочих) может быть получена в результате:

1) изменения фактической средней заработной платы по сравнению с ее плановой величиной:

АЭ’з(р) = [− S з(р)п] R з(р)о, тыс. руб.;

61

2) изменения фактической численности работников по сравнению с плановой численностью:

АЭ”з(р) = [R з(р)о − R з(р)п], тыс. руб.,

где Sз(р)п и S з(р)о − средняя заработная плата работников (рабочих) соответственно по плану и фактически, тыс. руб.;

Rз(р)п и Rз(р)о − среднесписочная численность работников (рабочих) соответственно по плану и фактически, человек.

Плановый фонд заработной платы рабочих корректируется в меру перевыполнения плана по объему строительно-монтажных работ:

100 + τvKk

Fр.к = Fр.п −−−−−−−−−−−−, тыс. руб. 100

где Fр.п − фонд заработной платы рабочих по плану, тыс. руб.;

τv − темп прироста объема строительно-монтажных работ по сравнению с планом, % Kk − коэффициент пересчета главного фонда заработной платы за каждый процент

прироста объема работ.

Относительная экономия (перерасход) по фонду заработной платы рабочих определяется по формуле:

ОЭр = Fр.о − Fр.к тыс. руб.

Начисление и выплата заработной платы всем категориям работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, кроме рабочих, осуществляется в соответствии с их должностными окладами и не зависит от выполнения объема строительно-монтажных работ. Поэтому перерасчет нового фонда заработной платы этих категорий работников с применением корректирующего коэффициента не производится.

Экономия (перерасход) фонда заработной платы по каждой категории работников может быть получена за счет:

изменения фактической средней заработной платы по сравнению с ее плановой величиной;

изменения фактической численности работников по сравнению с плановой численностью.

Врезультате изменения средней заработной платы и численности работников могут произойти изменения в структуре фонда заработной платы по категориям работников по сравнению с планом (табл. 19).

Таблица 19

Анализ структуры заработной платы

Фонд заработной платы рабочих состоит из основной и дополнительной заработной платы. На основе данных о структуре фонда заработной платы рабочих (табл. 20) могут быть рассчитаны некоторые аналитические показатели.

62

Таблица 20

Структура фонда заработной платы рабочих

Fр

kд = −−−−——− ,

Fс + Fт

где Fр − фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.;

Fс − оплата труда рабочих-сдельщиков по сдельным расценкам, тыс. руб.; Fт − оплата труда рабочих-повременщиков по тарифным ставкам.

15 900

kд = −−−−−−−−−− = 1,35. 9620 + 2146

Коэффициент районных надбавок:

Fр

kн = −−——−−−,

Fс − Fн

где Fн − надбавки за работу в районах Крайнего Севера и по районному коэффициенту, тыс. руб.

15 900

kн = −−−−−−−−−−−−−−−− = 1,1. 15 900 − (286 + 1161)

Доля заработной платы в фонде заработной платы рабочих

Fс + Fт

kн = −−−−−− ·100%;

Fр

9620 +2146

kн = −−−−−−−−−−− ·100% = 74%. 15900

63

4. Анализ закономерностей изменения производительности труда

Производительность живого труда в строительстве измеряется отношением объема строительно-монтажных работ к затратам труда и их выполнение. В зависимости от круга работающих, учитываемых при определении затрат труда, образуются показатели выработки на одного работника, рабочего, занятых в строительстве, на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, на строительно-монтажных работах.

Годовая выработка на одного работника, занятого на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах Рг.з, связана с дневной и часовой выработкой рабочих следующими функциональными зависимостями:

Рг.з = Рг.рdр Рг.з = Рд.рДdр Рг.з = Рч.рНДdр ,

где Рг.р, Рд.р, Рч.р − соответственно средняя годовая, дневная и часовая выработка рабочего, занятого на строительно-монтажных работах и с подсобных производствах;

Н − среднее число часов, ежесменно отрабатываемых рабочим; Д — среднее число дней, отрабатываемых рабочим в течение года;

dр — доля рабочих в среднесписочной численности работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах.

Модели учитывают влияние выработки рабочих, их доли в числе работающих, использования фонда рабочего времени.

Для того чтобы учесть влияние прочих условий производства, следует разработать модели годовой, дневной или часовой выработки рабочего. Для этих моделей рекомендуется многофакторная линейная зависимость вида:

Р = а0 + а1х1 + а2х2+ … + аiхi + ……. + аkхk,

где Р − выработка (зависимая переменная);

х1, …, хi , …, хk − показатели, характеризующие условия производства (независимые переменные);

а1, …, аi, …, аk − коэффициенты регрессии, характеризующие величину изменения Р при изменении каждой независимой переменной на единицу при фиксированном значении остальных переменных;

а0 − свободный член уравнения, характеризующий постоянную часть Р, не зависящую от изменения переменных хi.

Разработка модели состоит в выборе независимых переменных, существенно влияющих на величину Р, и определении значений коэффициентов а0 − аi.

Рекомендуемые в качестве независимых переменных показатели приведены в табл. 21, формулы и исходные данные для их расчета − в табл. 22—23:

64

65

66

Окончание таблицы 23

В модели следует включать те переменные, различие значений которых объясняет различие выработки в рассматриваемой совокупности наблюдений («организаций − лет»). Так, если совокупность наблюдений представлена организациями одинаковой специализации, то нет необходимости включать в модель показатели структуры производства; если все организации выполняют работы в одном районе, то нецелесообразно включать показатели районных различий в сметных ценах и уровне заработной платы.

При необходимости учесть структуру производства («структурный сдвиг») следует помнить, что колебания выработки при производстве различных видов работ наиболее велики при оценке ее по сметной стоимости, что вызвано различным уровнем материальных затрат, амортизации машин и стоимости живого труда. Различия в выработке значительно сокращаются при оценке ее по нормативной условно-чистой продукции. Однако влияние материалоемкости и фондоемкости производства остается существенным. Поэтому рекомендуется включать в модели выработки по сметной стоимости и по нормативной условно-чистой продукции переменную х1 − долю прошлого труда в себестоимости работ.

Цены на строительные материалы, полуфабрикаты и конструкции, стоимость доставки их на стройки неодинаковы в различных районах страны. В северных, восточных, некоторых южных районах они существенно выше, чем в центральных, европейских.

Кроме того, существуют надбавки к заработной плате по районным коэффициентам, за работу в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных в этим районам.

В связи с этим при равной выработке в физическом измерении стоимостная выработка рабочих оказывается выше в тех районах, где выше сметные цены.

67

Различия в сметной стоимости сопоставимых видов работ в разных районах строительства оцениваются с помощью территориальных индексов сметных цен. Такие индексы показывают, во сколько раз сметная стоимость физической единицы строительной продукции (или работ) в данном районе выше, чем в 1-м районе (Московская область).

Для разработки модели составляется таблица исходных данных, в которую построчно записываются значения зависимой и независимой переменных, Каждая строка таблицы представляет одно наблюдение. Число наблюдений, необходимых для получения статистически достоверной модели, должно в 3-5 раз превышать возможное число ее независимых переменных.

Как правило, используются данные наблюдений подведомственных организаций (одинакового уровня управления) за несколько последующих лет их деятельности.

При разработке модели выработки по сметной стоимости и по нормативной условночистой продукции целесообразно использовать наблюдения организации одинаковой предметной или технологической специализации. Для разработки модели выработки по нормативной чистой продукции это требование несущественно.

Таблица данных подвергается корреляционному и регрессионному анализу, вычисляются коэффициенты корреляции rpx и rxx, характеризующие тесноту статистической связи между переменными.

Коэффициент корреляции принимает значения в интервале −1 ≤ r ≤ 1. Связь между двумя показателями тем существеннее, чем ближе абсолютная величина |r| к 1. Знак плюс (+) означает одинаковое направление изменения переменных, знак минус (−) − противоположное.

На основе матрицы коэффициентов корреляции проводится отбор независимых переменных. Независимая переменная исключается из дальнейшего рассмотрения, если:

¾теснота статистической связи с зависимой переменной несущественна, т.е. | rpx| < 0,25;

¾знак коэффициента корреляции rpx не отвечает известному экономическому содержанию связи между зависимой и независимой переменными.

Далее анализируется теснота взаимной связи отобранных переменных. Если теснота

связи двух независимых переменных | rхx| ≥ 0,7, то одна из них, связь которой с зависимой переменной слабее, исключается из рассмотрения.

Отобранные переменные служат для расчета уравнения регрессии с помощью пошаговых уравнений. На первом шаге в уравнение вводится независимая переменная, имеющая наибольшую тесноту связи с зависимой переменной Р. На каждом последующем шаге в уравнение вводится по одной переменной. В результате получается столько уравнений регрессии, сколько независимых переменных участвует в расчете.

Для каждого уравнения вычисляются следующие показатели:

ai — коэффициенты регрессии;

a0 — свободный член уравнения;

R2c — коэффициент множественной детерминации, исправленных с учетом степеней свободы;

F — коэффициент Фишера, используемый для оценки статистической достоверности

уравнения регрессии.

Коэффициент множественной детерминации R2с показывает, какая часть общей вариации зависимой переменной определяется независимыми переменными. Для использования модели в экономических расчетах достаточно, чтобы она определяла не менее

70% вариации зависимой переменной.

Если полученные уравнения не удовлетворяют условию R2c ≥ 0,7, то они не содержат факторов, существенно влияющих на моделируемых показатель. В этом случае необходимо пополнить массив переменных и повторить расчеты.

68

Существенность уравнения регрессии проверяется путем сравнения вычисленного значения F с табличным Fкр, определяемым при вероятности 95% в таблице F − распределения Фишера1 по степеням свободы:

f1 = k − 1 и f2 = n − k,

где k − число переменных уравнения регрессии; n − число наблюдений.

Если F ≥ Fкр, то уравнение считается достоверным с вероятностью 95%. Пример: разработка модели выработки

Для разработки экономико-математической модели среднечасовой выработки рабочего (по сметной стоимости) подготовлен массив переменных, включающий 34

наблюдения по 12 переменным: х2; х3; х4; х6; х7; х8; х9; х10; х14; х17; х18; х19.

Исходными данными для расчета послужила статистическая отчетность 17 строительных управлений и объединений за два года. Рассчитаны коэффициенты корреляции переменных с часовой выработкой рабочего (табл. 24).

Таблица 24 Коэффициенты корреляции переменных с часовой выработкой рабочего

На основе анализа коэффициентов корреляции независимых переменных с часовой выработкой рабочего отобраны показатели, существенно влияющие на выработку: х2; х3; х4;

х6; х10; х17.

Анализ матрицы коэффициентов (табл. 25) показывает, что теснота связи между отобранными независимыми переменными не превышает 0,7. Следовательно, все переменные могут быть внесены в модель.

Затем выполняется пошаговый расчет уравнений регрессии (табл. 26).

69

В качестве модели среднечасовой выработки принимается уравнение регрессии шестого шага:

Р = − 3,391 − 0,001 х2 − 0,008 х3 + 2,424 х4 + 0,166 х5 + 0,974 х10 + 0,054 х17, руб./чел.-ч.

Коэффициент детерминации уравнения регрессии равен R2c = 0,91, что 91% вариации среднечасовой выработки рабочего описывается включенными в модель факторами, 9% приходится на неучтенные факторы. Полученное значение критерия Фишера F = 45,5 превышает табличное Fкр = 2,46, следовательно, полученное уравнение существенно.

Разработка экономико-математической модели расходы заработной платы на рубль продукции

В зависимости от принятого измерителя производительности труда разрабатывается модель расхода заработной платы работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, на рубль сметной стоимости строительно-монтажных работ, нормативной условно-чистой продукции или нормативной чистой продукции.

Расход заработной платы на рубль продукции обратно пропорционален выработке работников: чем больше выработка, тем меньше расход заработной платы. При этом расход заработной платы прямо пропорционален уровню надбавок по районным коэффициентам и за работу в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к этим районам.

Уровень надбавок оценивается коэффициентом х5.Эти связи можно представить следующей зависимостью:

a

Hз = −−−−− + b х5 ,

P

где Hз − расход заработной платы на рубль продукции;

P − годовая выработка работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах;

a и b − коэффициенты уравнения регрессии;

х5 − коэффициент районных надбавок к заработной плате.

Для расчета коэффициента a и b следует предварительно вычислить расход заработной платы на рубль продукции без районных надбавок по формуле:

F

H’з = −−−−−−,

V х5

где F − фонд заработной платы работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах;

V − выполненный объем строительно-монтажных работ.

70