Экономический анализ деятельности предприятия. Курс лекций. Учебное пособие для ВУЗов

изменения. Сравнение плановых значений с нормативными позволяет определить напряженность плановых заданий. Сравнение показателей деятельности нескольких организаций за один и тот же период позволяет оценить достигнутые результаты с отраслевых позиций, выявить резервы в сопоставляемых организациях.

Сравнительный анализ осуществляется по данным месячных, квартальных и годовых отчетов.

Анализ труда и заработной платы

Схема 1. Анализ труда и заработной платы

51

Сравнительный анализ показателей по труду рассмотрим на примере строительства. Он проводится в следующем порядке:

¾определяются изменения объемы выполненных работ, численности и производительности труда работников;

¾определяется изменение объема строительно-монтажных работ за счет изменения численности работников и производительности труда работников;

¾определяется изменение производительности труда, вызванное изменением средней выработки рабочего и их доли в среднесписочной численности работников, занятых на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах;

¾определяются изменения общего фонда заработной платы работников, вызванные изменениями средней заработной платы и численности работников;

¾анализируются темпы роста производительности труда и средней заработной платы, расход заработной платы работников на рубль продукции.

Анализ закономерностей изменения трудовых показателей состоит в математическом моделировании производительности труда и расхода заработной платы на рубль продукции.

Математическая модель должна достоверно отображать реальные экономические связи и явления. Модель производительности труда должна описывать зависимость

этот показателя от факторов, характеризующих условия производства, в частности:

¾структуру производства;

¾районные различия в уровне сметных цен;

¾организацию производства и труда;

¾техническую оснащенность производства;

¾состав работающих.

Модель расхода заработной платы на рубль продукции должна отражать зависимость этого показателя от производительности труда, районных различий в уровне оплаты труда. Исходными данными для разработки моделей служат годовые отчеты строительномонтажных организаций. Модели используются при прогнозировании и планировании производительности труда и заработной платы. Модели производительности труда и расхода заработной платы периодические обновляются на основе обработки новой информации об условиях и результатах производства.

Прогноз условий производства основан на анализе временных рядов показателей, характеризующих условия производства в строительной организации. Анализируются показатели, имеющие наибольшее влияние на результаты деятельности организации и включенные в модели производительности труда работников и удельного расхода заработной платы на рубль продукции.

Выявленные закономерности изменения показателей в прошедшем периоде позволяют сделать выводы о возможном изменении значений этих показателей в плановом периоде при условии, что существующие тенденции сохранятся в будущем. Полученные таким образом прогноз условий производства используется для оценки резервов роста производительности труда и разработки плана по труду строительных организаций.

Анализ резервов роста производительности труда работников производится с целью выявления возможности прироста производительности труда за счет изменения условий производства в строительной организации. Резервы роста производительности труда оцениваются на основе экономико-математической модели производительности труда работников, анализа тенденций изменения и прогноза условий производства на плановый период.

52

3. Сравнительный анализ показателей по труду

Анализ влияния производительности труда работников на объем работ.

Рост производительности труда работников и увеличение численности работников представляют собой два пути расширения производства: соответственно интенсивный и экстенсивный.

В целом изменение объема строительно-монтажных работ определяется по формуле:

V = Vo − Vб,

где Vo и Vб − объем строительно-монтажных работ соответственно в отчетном и базисном периоде (или плановое значение).

Абсолютный прирост объема строительно-монтажных работ определяется по формулам:

1) за счет роста производительности труда работников, занятых на строительномонтажных работах (СМР) и в подсобных производствах:

Vр = (Рo − Рб) Ro;

2) за счет увеличения численности работников, занятых на СМР и в подсобных производствах:

VR = (Ro − Rб) Pб,

где Ro и Rб − среднесписочная численность работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, соответственно в отчетном и в базисном периоде (или плановое значение); Рo и Рб − производительности труда работников, занятых на СМР и в подсобных производствах соответственно в отчетном и в базисном периоде (или плановое значение).

При одновременном увеличении (уменьшении) показателей производительности труда и численности работников размер прироста (сокращения) объема строительномонтажных работ определяется по формулам:

1) за счет производительности труда работников

Vр

vp = −−−− · 100%;

V

2) за счет прироста численности работников

VR

vR = −−−− · 100%.

V

Пример расчет прироста объема строительно-монтажных работ приведен в табл. 10.

53

Анализ производительности труда рабочих

Производительность труда рабочих, занятых на СМР, характеризуется часовой, дневной и годовой выработкой.

Годовая выработка рабочего определяется отношением объема строительномонтажных работ к среднегодовой численности рабочих, занятых на СМР:

V

Рг.р = −−−−, руб./чел.

Rр

Дневная и часовая выработки определяются отношением объема строительномонтажных работ соответственно к числу отработанных рабочими человеко-дней и человеко-часов:

V

Рд.р = −−−−——, руб./чел.-дн,

Тд

V

Рч.р = −−−−, руб./чел.-дн.

Тч

Связь между показателями часовой, дневной и годовой выработки рабочего на СМР выражена следующими соотношениями:

Рд.р = Рч.р Н, руб./чел.-дн;

Рг.р = Рд.р Д, руб./чел.; Рг.р = Рч.р НД, руб./чел.,

где Н − среднее число часов, отработанных в день одним рабочим; Д − среднее число дней, отработанных в году одним рабочим.

Сравнительный анализ показателей годовой, дневной и часовой выработки позволяет определить влияние изменений часовой выработки рабочих и использования рабочего времени на годовую выработку рабочих (табл. 11).

54

Основным показателем производительности труда работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, является их среднегодовая выработка, которая определяется отношением объема строительно-монтажных работ и среднесписочной численности работников:

Рг.з = V / Ra руб./чел.

Связь среднегодовой выработки рабочего на СМР и выработки работника, занятого на СМР и в подсобных производствах, зависит от структуры кадров в организации и может быть выражена следующей формулой:

Рг.з = Рг.р dpdз руб./чел.,

где dp − доля рабочих в среднесписочной численности работников, занятых на СМР; dз − доля работников, занятых на СМР, в среднесписочной численности работников,

занятых на СМР и в подсобных производствах.

Изменение среднегодовой выработки работника, занятого на СМР и в подсобных производствах, определяется по следующим формулам:

общий размер прироста среднегодовой выработки работника

Рг.з = Рг.з.о − Ргзб, руб./чел.,

55

где Рг.з.б и Рг.з.о − среднегодовая выработка работника, занятого на СМР и в подсобных производствах соответственно в базисном году (или по плану) и отчетном году.

В том числе за счет:

1) изменения среднегодовой выработки рабочего на СМР:

Р’г.з = (Рг.р.о − Рг.р.б) dp.оdз.о, руб./чел.;

2) изменения доли рабочих в среднесписочной численности работников на СМР:

Р’’г.з = (dp.о − dр.б) Рг.р.б dз.о, руб./чел.;

3) изменения доли работников, занятых на СМР, в среднесписочной численности работников, занятых на СМР и в подсобных производствах

Р’”г.з = (dз.о− dз.б) Рг.р.б dр.б, руб./чел.,

где Рг.р.б и Рг.р.о − годовая выработка рабочего на СМР соответственно в базисном году (или по плану) и отчетном году;

dр.б и dp.о − доля рабочих в среднесписочной численности работников на СМР соответственно в базисном году (или по плану) и отчетном году;

dз.б и dз.о − соответственно в базисном году (или по плану) и отчетном году. Пример расчета приведен в табл. 12.

Анализ использования фонда рабочего времени

В целях анализа использования рабочего времени составляется баланс рабочего времени в суммарных трудозатратах, а также в расчете на одного среднесписочного рабочего

(табл. 13).

Сопоставление отчетного баланса рабочего времени с плановым, с показателями предыдущего года и показателями других организаций позволяет изыскать резервы улучшения использования рабочего времени за счет сокращения невыходов и простоев.

56

где Wф и Wн − фонд рабочего времени соответственно фактический и номинальный; 2) доля внутрисменных потерь в фонде рабочего времени

Wс 0,61·100

Kв = −−−−− · 100% = −−−−−−−−− = 7,6%

где Wс − средняя величина внутрисменных потерь рабочего времени в расчете на одного рабочего, ч;

Wу − установленная продолжительность рабочего дня, ч.

Помимо этого, могут рассчитываться доли прочих затрат рабочего времени в общем фонде рабочего времени.

Анализ квалификационного состава рабочих

В целях анализа уровня квалификации рабочих строительной организации рассчитываются показатели, характеризующие средние тарифные разряды рабочих и работ.

Исходные данные для расчета среднего тарифного разряда рабочих приведены в табл.

14.

57

Для определения среднего тарифного разряда рабочих сначала определяется средний тарифный коэффициент

KIRI + KIIRII + KIIIRIII + KIVRIV + KVRV + KVIRVI

Кс = −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−,

RI + RII + RIII + RIV + RV + RVI

где KI, KII, KIII, KIV, KV, KVI − тарифные коэффициенты I, II, III, IV, V, VI разрядов;

RI, RII, RIII, RIV, RV, RVI − среднесписочная численность рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, соответственно I, II, III, IV, V, VI разрядов.

Средний тарифный разряд рабочих определяется по формуле:

Кс − Кн

P = Pн + −−−−−−−−,

Кв − Кн

где Pн − низший тарифный разряд по отношению к найденному среднему тарифному коэффициенту;

Кв, Кн − соответственного высший и низший тарифный коэффициенты по отношению

P = 3 + −−−−−−−−−−−−−− = 3,75. 1,429 — 1,267

Исходные данные для расчета среднего разряда работ приведены в табл. 15.

Таблица 15

Исходные данные для расчета среднего разряда работ

58

Средняя тарифная ставка рабочего определяется по формуле

Fс + Fт

Ср = −−−−−−−−−− / П ·105 коп,

Тч

где Fс − оплата труда рабочих по сдельным расценкам, тыс. руб.; Fт − оплата труда повременщиков по тарифным ставкам, тыс. руб.;

Тч − отработано рабочими на СМР и в подсобных производствах, тыс. чел.-ч; П − средний процент выполнения норм выработки рабочими.

9620 + 2146

Ср = −−−−−−−−−− / 135,1 · 105 коп = 60,6 коп.

14359

Средний тарифный коэффициент определяется по формуле:

1,383 − 1,267

Р = 3 + −−−−−−−−−−−−— = 3,72. 1,429 − 1,267

Соотношение среднего тарифного разряда рабочих и работ составляет 3,75 / 3,72 =

1,008.

Анализ текучести рабочих кадров

Сокращение текучести кадров является важным резервом повышения производительности труда. Разработке мероприятий по закреплению рабочих кадров должен предшествовать тщательный анализ уровня и причин текучести кадров (табл. 16).

59

В целях анализа текучести кадров рассчитываются следующие показатели: общий коэффициент текучести кадров

Rж + Rн

kт = −−−−−−−− ·100%,

Rp

где Rж − численность рабочих, уволившихся по собственному желанию, чел.; Rн − численность рабочих, уволенных за нарушения трудовой дисциплины, чел.; Rp − среднесписочная численность рабочих, чел.;

Частные коэффициенты текучести:

Ry (i)

kт(i) = −−−−−−−− ·100%,

Rp

где Ry (i) − численность рабочих, уволившихся по i-й причине, чел.; Коэффициент устойчивости рабочих кадров:

Rс

kу = −−−−−−−− ,

Rp

где Rс − численность рабочих, состоявших в списочном составе весь год, человек; Коэффициент оборачиваемости рабочих кадров:

Rп + Rв

kо = −−−−−−−− ·100%,

Rpн + Rpк

где Rп − число рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, принятых в отчетном периоде, чел.;

Rв − число рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, выбывших в отчетном периоде, чел.;

Rpн , Rpк − состояло рабочих по списку соответственно на начало и на конец года, чел.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников

Соотношение роста производительности труда и роста средней заработной платы работников (табл. 17) определяется по формуле:

kр = Ip / Is,

где Ip − индекс производительности труда рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах;

Is − индекс средней заработной платы, занятых на СМР и в подсобных производствах.

Таблица 17

Соотношение роста производительности труда и роста средней заработной платы работников

60