Практический аудит. Методические указания по выполнению курсовой работы для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика»

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

35. Прямые расхо-

п. 1 ст. 319

– в доле, соответствую-

ды на незавершен-

гл. 25 «Налог

щей доле таких остатков

ное производство и

на прибыль»

в исходном сырье (в ко-

на изготовленную в

НК РФ

личественном выраже-

текущем месяце

нии), за минусом техно-

продукцию (вы-

логических потерь. Сы-

полненные работы,

рьем в данном случае

оказанные услуги)

является материал, ис-

распределяются на

пользуемый в производ-

остатки НЗП

стве в качестве матери-

альной основы, который

в результате последова-

тельной технологиче-

ской обработки (перера-

ботки) превращается в

готовую продукцию;

– пропорционально доле

незавершенных (или за-

вершенных, но не при-

нятых на конец текуще-

го месяца) заказов на

выполнение работ (ока-

зание услуг) в общем

объеме выполняемых в

течение месяца заказов;

– пропорционально доле

прямых затрат в плано-

вой (нормативной,

сметной) стоимости

продукции;

– иным способом

36. В случае, если

п. 1 ст. 319

– заработной плате ра-

отдельные прямые

гл. 25 «Налог

ботников предприятия,

расходы отнести к

на прибыль»

непосредственно осу-

конкретному про-

НК РФ

ществляющих конкрет-

изводственному

ный производственный

процессу по изго-

процесс;

товлению данного

– стоимости материалов,

вида продукции

непосредственно ис-

(работ, услуг) не-

пользованных в кон-

возможно, их сле-

кретном производствен-

дует распределять

ном процессе;

пропорционально

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

– плановой (норматив-

ной, сметной) стоимости

выполнения конкретно-

го производственного

процесса;

– иным способом

37. Расходы на

п. 3 ст. 264.1

– равномерно в течение

приобретение пра-

гл. 25 «Налог

срока, равного (но не

ва на земельные

на прибыль»

менее пяти лет);

участки включают-

НК РФ

– в размере, не превы-

ся в состав прочих

шающем 30 % исчис-

расходов текущего

ленной в соответствии

отчетного (налого-

со ст. 274 НК РФ нало-

вого) периода

говой базы предыдуще-

го налогового периода,

до полного признания

всей суммы указанных

расходов

38. Формировать

ст. 320 гл. 25

– с учетом расходов,

стоимость товаров,

«Налог на при-

связанных с приобрете-

приобретенных с

быль» НК РФ

нием этих товаров. К

целью их дальней-

данным расходам могут,

шей реализации

в частности, относиться:

– расходы на доставку

этих товаров при их

приобретении;

– складские расходы;

– таможенные пошлины

и сборы;

– иные расходы;

– без учета расходов,

связанных с приобрете-

нием товаров

39. При определе-

п. 8 ст. 254

– метод оценки по стои-

нии размера мате-

гл. 25 «Налог

мости единицы запасов;

риальных расходов

на прибыль»

– метод оценки по сред-

при списании сы-

НК РФ

ней стоимости;

рья и материалов,

– метод оценки по

используемых при

стоимости первых по

производстве (из-

времени приобретений

готовлении) това-

(ФИФО);

ров (выполнении

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

работ, оказании

– метод оценки по стои-

услуг), в соответ-

мости последних по

ствии с принятой

времени приобретений

организацией

(ЛИФО)

учетной политикой

для целей налого-

обложения приме-

няется один из

следующих мето-

дов оценки указан-

ного сырья и

материалов

40. При реализации

п. 1 ст. 268

– по стоимости первых

покупных товаров

гл. 25 «Налог

по времени приобрете-

стоимость приоб-

на прибыль»

ния (ФИФО);

ретения данных то-

НК РФ

– по стоимости послед-

варов списывается

них по времени приоб-

на расходы

ретения (ЛИФО);

– по средней стоимости;

– по стоимости единицы

товара

41. При реализации

п. 9 ст. 280

– по стоимости первых

или ином выбытии

гл. 25 «Налог

по времени приобрете-

ценных бумаг

на прибыль»

ний (ФИФО);

стоимость выбыв-

НК РФ

– по стоимости единицы

ших ценных бумаг

списывается на

расходы

42. Определять

п. 20 Приказа

– как оценочную

расчетную цену

ФСФР РФ от

стоимость ценной

ценных бумаг, не

09.11.2010

бумаги, определенную

обращающихся на

№ 10-66/пз-н

оценщиком;

организованном

– иным способом

рынке ценных

бумаг

43. Способ начис-

п. 1 ст. 259

– линейный;

ления амортизации

гл. 25 «Налог

– нелинейный

по объектам амор-

на прибыль»

тизируемого

НК РФ

имущества

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

44. Расходы на ка-

п. 9 ст. 258

– включать, предельный

питальные вложе-

гл. 25 «Налог

размер отчислений со-

ния в состав расхо-

на прибыль»

ставляет — ______% (но

дов отчетного

НК РФ

не более 10 % первона-

(налогового)

чальной стоимости ос-

периода

новных средств и не бо-

лее 30 % — в отноше-

нии основных средств,

относящихся к треть-

ей — седьмой аморти-

зационным группам);

– не включать

45. Применять

п. 9 ст. 258

– всех основных

амортизационную

гл. 25 «Налог

средств;

премию в

на прибыль»

– основных средств с

отношении

НК РФ;

первоначальной стоимо-

Письмо Минфина

стью не менее

России от

__________ рублей

17.11.2006 № 03-

03-04/1/779

46. В отношении

п. 1 ст. 259.3

– да;

амортизируемых

гл. 25 «Налог

– нет

основных средств,

на прибыль»

используемых для

НК РФ

работы в условиях

агрессивной среды

и (или) повышен-

ной сменности, к

основной норме

амортизации при-

менять специаль-

ный коэффициент

47. В отношении

п. 1 ст. 259.3

– да;

собственных аморти-

гл. 25 «Налог

– нет

зируемых основных

на прибыль»

средств сельскохо-

НК РФ

зяйственных органи-

заций промышленно-

го типа, к основной

норме амортизации

применять специаль-

ный коэффициент,

равный

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

48. В отношении

п. 2 ст. 259.3

– да;

амортизируемых

гл. 25 «Налог

– нет

основных средств,

на прибыль»

используемых

НК РФ

только для осу-

ществления науч-

но-технической де-

ятельности, к ос-

новной норме

амортизации при-

менять специаль-

ный коэффициент

49. В отношении

п. 2 ст. 259.3

– да;

амортизируемых ос-

гл. 25 «Налог

– нет

новных средств, ко-

на прибыль»

торые являются

НК РФ

предметом договора

финансовой аренды,

к основной норме

амортизации приме-

нять специальный

коэффициент

50. Использовать

п. 4 ст. 259.3

– да;

пониженные нор-

гл. 25 «Налог

– нет

мы амортизации по

на прибыль»

следующим объек-

НК РФ

там амортизируе-

мого имущества

51. По объектам ос-

п. 7 ст. 258

– с учетом срока экс-

новных средств,

гл. 25 «Налог

плуатации имущества

бывшим в эксплуа-

на прибыль»

предыдущими соб-

тации, норма

НК РФ

ственниками;

амортизации

– в обычном порядке

определяется

52. При исчисле-

п. 2 ст. 288

– среднесписочной чис-

нии сумм авансо-

гл. 25 «Налог

ленности работников;

вых платежей, а

на прибыль»

– расходов на оплату

также сумм налога,

НК РФ;

труда (по согласованию

подлежащих за-

Письмо Мин-

с налоговым органом)

числению в доход-

фина России от

ную часть бюдже-

06.07.2005

тов субъектов РФ,

№ 03-03-02/16

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

по месту нахожде-

ния организации,

а также по месту

нахождения каждо-

го из ее обособлен-

ных подразделений

учитывать

показатель

53. По обособлен-

п. 2 ст. 288

– производить;

ным подразделени-

гл. 25 «Налог

– не производить. Упла-

ям, находящимся

на прибыль»

ту налога в бюджет со-

на территории од-

НК РФ.

ответствующего субъек-

ного субъекта Рос-

та осуществлять через:

сийской Федера-

ции, распределение

прибыли по каж-

дому из этих под-

разделений

54. Сумма ежеме-

п. 2 ст. 286

– равными долями в

сячных авансовых

гл. 25 «Налог

размере одной трети

платежей опреде-

на прибыль»

фактически исчисленно-

ляется

НК РФ

го квартального авансо-

вого платежа за квартал,

предшествующий квар-

талу, в котором произ-

водится уплата ежеме-

сячных авансовых пла-

тежей (в первом кварта-

ле — исходя из прибыли

за третий квартал

предыдущего налогово-

го периода);

– исходя из ставки нало-

га и фактически полу-

ченной прибыли, рас-

считываемой нарастаю-

щим итогом с начала

налогового периода до

окончания соответству-

ющего месяца

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

55. В целях покры-

п. 3 ст. 266

– создавать;

тия убытков по

гл. 25 «Налог

– не создавать

безнадежным дол-

на прибыль»

гам по результатам

НК РФ

проведенной в

конце предыдуще-

го отчетного (нало-

гового) периода

инвентаризации

дебиторской за-

долженности ре-

зервы по сомни-

тельным долгам

56. В отношении

п. 1, 2 ст. 267

– создавать (предельный

товаров (работ), по

гл. 25 «Налог

размер отчислений со-

которым в соответ-

на прибыль»

ставляет —________);

ствии с условиями

НК РФ

– не создавать

заключенного до-

говора с покупате-

лем предусмотре-

ны обслуживание и

ремонт в течение

гарантийного сро-

ка, резервы на

предстоящие рас-

ходы по гарантий-

ному ремонту и га-

рантийному об-

служиванию

57. Для проведения

п. 2 ст. 324

– создавать (предельный

ремонта основных

гл. 25 «Налог

размер отчислений со-

средств резерв

на прибыль»

ставляет — ______, рас-

предстоящих рас-

НК РФ

чет приведен в прило-

ходов на ремонт

жении № __ к настоя-

щему Приказу);

– не создавать

58. Резерв предсто-

п. 1 ст. 324.1

– создавать (предельный

ящих расходов на

гл. 25 «Налог

размер отчислений со-

оплату отпусков

на прибыль»

ставляет — ____, еже-

НК РФ

месячный процент от-

числений составляет —

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

_____, расчет приведен

в приложении № _____

к настоящему Приказу);

– не создавать

59. Резерв предсто-

п. 6 ст. 324.1

– создавать (предельный

ящих расходов на

гл. 25 «Налог

размер отчислений со-

выплату ежегод-

на прибыль»

ставляет — _____, еже-

ных вознагражде-

НК РФ

месячный процент от-

ний за выслугу лет

числений составляет —

и по итогам работы

______, расчет приведен

за год

в приложении № ______

к настоящему Приказу);

– не создавать

60. Порядок отне-

п. 2 ст. 346.16

– предельная величина

сения процентов по

гл. 26.2 «Упро-

процентов, признавае-

долговым обяза-

щенная система

мых расходом, прини-

тельствам к расхо-

налогообложе-

мается равной ставке

дам

ния» НК РФ;

рефинансирования Цен-

п. 1.1 ст. 269

трального банка Рос-

гл. 25 «Налог

сийской Федерации,

на прибыль»

увеличенной в 1,8 ра-

НК РФ

за, — при оформлении

долгового обязательства

в рублях, и равной про-

изведению ставки рефи-

нансирования Цен-

трального банка Рос-

сийской Федерации и

коэффициента 0,8 —

по долговым обязатель-

ствам в иностранной

валюте;

– расходом признаются

проценты, начисленные

по долговому обязатель-

ству любого вида при

условии, что размер

начисленных по долго-

вому обязательству

процентов существенно

не отклоняется от сред-

него уровня процентов,

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

61. При определе-

Письмо Мин-

– полученные предприя-

нии среднего уров-

фина России

тием;

ня процентов при-

от 19.06.2009

– выданные банком ли-

нимать в расчет

№ 03-03-

бо иным кредитором как

все долговые

06/1/414

предприятию, так и тре-

обязательства

тьим лицам

62. Критерии для

– в одном квартале (ме-

оценки сопостави-

сяце);

мости долговых

– в той же валюте;

обязательств опре-

– на срок, который от-

деляются исходя

личается не больше, чем

из следующих

на ___ (________) дней;

Окончание прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

факторов — креди-

– под обеспечение оди-

ты, займы и другие

накового характера

заимствования

(ипотека, залог товаров

считаются сопо-

в обороте и т.п.);

ставимыми, если

– в суммах, которые

они получены

отличаются не больше,

(либо выданы):

чем на ____ (________)

процентов

63. Проценты

Письмо Мин-

– в том налоговом пери-

по долговым обя-

фина России от

оде, когда у организа-

зательствам учи-

16.04.2010

ции возникает обязан-

тывать во внереа-

№ 03-03-

ность по их уплате

лизационных

06/1/270;

согласно условиям

расходах

Письмо Мин-

договора;

фина России

– равномерно в течение

от 02.11.2010

всего срока действия до-

№ 03-03-

говора на конец каждого

06/1/684

месяца

64. При обнаруже-

п. 1 ст. 54 Нало-

– совершены указанные

нии ошибок (иска-

гового кодекса

ошибки (искажения);

жений) в исчисле-

Российской

– выявлены указанные

нии налоговой ба-

Федерации

ошибки (искажения)

зы, относящихся к

прошлым налого-

вым (отчетным)

периодам, в теку-

щем налоговом

(отчетном) перио-

де, если допущен-

ные ошибки (иска-

жения) привели к

излишней уплате

налога, перерасчет

налоговой базы и

суммы налога про-

изводится за пери-

од, в котором были

65. Утверждение

п. 1 ст. 230

– да;

форм налоговых

гл. 23 «Налог

– нет

регистров

на прибыль»

НК РФ