Практический аудит. Методические указания по выполнению курсовой работы для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика»

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

переведенных на

уплату единого

налога, так и не пе-

реведенных, и по

данным предметам

невозможно обес-

печить раздельный

бухгалтерский

учет, то стоимость

имущества, явля-

ющегося объектом

налогообложения,

следует определять

пропорционально

14. При обнаруже-

п. 1 ст. 54 Нало-

– совершены указанные

нии ошибок (иска-

гового кодекса

ошибки (искажения);

жений) в исчисле-

Российской

– выявлены указанные

нии налоговой ба-

Федерации

ошибки (искажения)

зы, относящихся к

прошлым налого-

вым (отчетным)

периодам, в теку-

щем налоговом

(отчетном) перио-

де, если допущен-

ные ошибки (иска-

жения) привели к

излишней уплате

налога, перерасчет

налоговой базы и

суммы налога про-

изводится за пери-

од, в котором были

15. При осуществ-

п. 6 ст. 346.26

– да;

лении нескольких

гл. 26.3 «Система

– нет

видов предприни-

налогообложения

мательской дея-

в виде единого

тельности, подле-

налога на вме-

жащих налогооб-

ненный доход

ложению единым

для отдельных

налогом на вме-

видов деятельно-

ненный доход, учет

сти» НК РФ

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

показателей, необхо-

димых для исчисле-

ния налога, ведется

раздельно по каждо-

му виду деятельно-

сти, основанием для

чего являются соот-

ветствующие доку-

менты, служащие

для определения и

расчета физических

показателей и базо-

вой доходности (до-

говора аренды, тру-

довые договора,

штатное

расписание и т.п.

16. В случае, если

п. 7 ст. 346.26

– да;

наряду с деятельно-

гл. 26.3 «Си-

– нет

стью, подлежащей

стема налого-

налогообложению

обложения в

единым налогом на

виде единого

вмененный доход,

налога на вме-

будут осуществлять-

ненный доход

ся иные виды пред-

для отдельных

принимательской де-

видов деятель-

ятельности, ведение

ности» НК РФ

раздельного учета

обеспечивается пу-

тем применения со-

ответствующих суб-

счетов Рабочего пла-

на счетов предприя-

тия, а также реги-

стров аналитическо-

го и синтетического

учета в разрезе обла-

гаемых и необлагае-

мых ЕНВД хозяй-

ственных операций,

имущества и обяза-

тельств

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

17. При осуществ-

Письмо ФНС

– пропорционально ис-

лении нескольких

России от

численной среднеспи-

видов предприни-

25.06.2009

сочной (средней) чис-

мательской дея-

№ ШС-22-

ленности работников,

тельности, хотя бы

3/507@;

непосредственно участ-

один из которых

Письмо ФНС

вующих в каждом виде

подлежит налого-

России от

деятельности;

обложению еди-

02.02.2010

– иным способом;

ным налогом на

№ 3-2-11/1@

– не распределять

вмененный доход с

физическим пока-

зателем базовой

доходности «коли-

чество работни-

ков», среднеспи-

сочную (среднюю)

численность ра-

ботников админи-

стративно-

управленческого и

вспомогательного

персонала, участ-

вующих одновре-

менно во всех ви-

дах деятельности,

распределять по

видам осуществля-

емой деятельности

18. Ведение книги

п. 1.4 Приказа

– в электронном виде

учета доходов и

МФ РФ от

с использованием ком-

расходов

31.12.2008 г.

пьютерной программы

№ 154н «Об

(какой);

утверждении

– на бумажных

форм Книги

носителях

учета доходов и

расходов орга-

низаций и инди-

видуальных

предпринимате-

лей, применяю-

щих упрощен-

ную систему

налогообложения,

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

Книги учета

доходов инди-

видуальных

предпринима-

телей, приме-

няющих упро-

щенную систе-

му налогообло-

жения на осно-

ве патента, и

Порядков их

заполнения»

19. Раздельный

п. 1.4 ст. 58 За-

– ведения отдельных ре-

учет хозяйствен-

кона РФ от

гистров налогового уче-

ных операций в ча-

24.07.2009

та доходов по разным

сти доходов с це-

№ 212-ФЗ «О

видам экономической

лью подтвержде-

страховых взно-

деятельности;

ния основного вида

сах в Пенсион-

– иным способом

экономической де-

ный фонд Рос-

ятельности, предо-

сийской Феде-

ставляющего право

рации, Фонд со-

на применение по-

циального стра-

ниженных тарифов

хования Россий-

страховых взносов

ской Федерации,

в государственные

Федеральный

внебюджетные

фонд обязатель-

фонды, осуществ-

ного медицин-

ляется путем

ского страхова-

ния и террито-

риальные фонды

обязательного

медицинского

страхования»

20. При реализации

п. 2 ст. 346.17

– по стоимости первых

покупных товаров

гл. 26.2 «Упро-

по времени приобрете-

стоимость приоб-

щенная система

ния (ФИФО);

ретения данных то-

налогообложе-

– по стоимости послед-

варов списывается

ния» НК РФ

них по времени приоб-

на расходы

ретения (ЛИФО);

– по средней стоимости;

– по стоимости единицы

товара

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

21. При значитель-

Письмо Мин-

– предложенной Мин-

ном ассортименте

фина России от

фином России в Письме

реализуемых това-

28.04.2006

от 28.04.2006

ров и большом ко-

№ 03-11-

№ 03-11-04/2/94;

личестве контр-

04/2/94;

– иным способом

агентов стоимость

Письмо Мин-

оплаченных, но не

фина России от

реализованных на

15.05.2006

конец месяца това-

№ 03-11-

ров определять по

04/2/106

методике:

22. Порядок отне-

п. 2 ст. 346.16

– предельная величина

сения процентов

гл. 26.2 «Упро-

процентов, признавае-

по долговым обя-

щенная система

мых расходом, прини-

зательствам к

налогообложе-

мается равной ставке

расходам

ния» НК РФ;

рефинансирования

п. 1.1 ст. 269

Центрального банка

гл. 25 «Налог

Российской Федерации,

на прибыль»

увеличенной в 1,8 ра-

НК РФ

за, — при оформлении

долгового обязательства

в рублях, и равной про-

изведению ставки рефи-

нансирования Цен-

трального банка Рос-

сийской Федерации и

коэффициента 0,8 —

по долговым обязатель-

ствам в иностранной

валюте;

– расходом признаются

проценты, начисленные

по долговому обязатель-

ству любого вида при

условии, что размер

начисленных по долго-

вому обязательству

процентов существенно

не отклоняется от сред-

него уровня процентов,

взимаемых по долговым

обязательствам, выдан-

ным в том же квартале

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

23. При определе-

Письмо

– полученные

нии среднего уров-

Минфина России

предприятием;

ня процентов при-

от 19.06.2009

– выданные банком

нимать в расчет все

№ 03-03-06/1/414;

либо иным кредитором

долговые обяза-

Письмо Мин-

как предприятию, так

тельства

фина России от

и третьим лицам

27.04.2010

№ 03-03-05/92

24. Критерии для

– в одном квартале (ме-

оценки сопостави-

сяце);

мости долговых

– в той же валюте;

обязательств опре-

– на срок, который от-

деляются исходя из

личается не больше чем

следующих факто-

на ___ (_______) дней;

ров — кредиты,

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

займы и другие за-

– под обеспечение оди-

имствования счи-

накового характера

таются сопостави-

(ипотека, залог товаров

мыми, если они

в обороте и т.п.);

получены (либо

– в суммах, которые от-

выданы)

личаются не больше чем

на __ (___) процентов

25. При обнаруже-

п. 1 ст. 54 Нало-

– совершены указанные

нии ошибок (иска-

гового кодекса

ошибки (искажения);

жений) в исчисле-

Российской Фе-

– выявлены указанные

нии налоговой ба-

дерации

ошибки (искажения)

зы, относящихся к

прошлым налого-

вым (отчетным)

периодам, в теку-

щем налоговом

(отчетном) перио-

де, если допущен-

ные ошибки (иска-

жения) привели к

излишней уплате

налога, перерасчет

налоговой базы и

суммы налога про-

изводится за пери-

од, в котором были

26. Налоговый учет

ст. 313, 314

а) с применением реги-

ведется

гл. 25 «Налог

стров налогового учета:

на прибыль»

– система регистров

НК РФ

налогового учета, реко-

мендованная МНС РФ;

– программная настрой-

ка к продуктам фирмы

«1С» (либо иной бух-

галтерской программы);

– разработанные пред-

приятием самостоятельно

(приложение №);

б) с применением реги-

стров бухгалтерского

учета, дополнив их необ-

ходимыми реквизитами

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

по правилам гл. 25

Налогового кодекса РФ;

в) смешанным спосо-

бом, как с применением

регистров бухгалтерско-

го учета по отдельным

группам хозяйственных

операций, так и с при-

менением специализи-

рованных регистров

налогового учета по тем

группам хозяйственных

операций, налоговый

учет которых суще-

ственно отличается от

правил бухгалтерского

учета

27. Дата получения

ст. 271, 273 гл. 25

– по методу начисления;

дохода (осуществ-

«Налог на при-

– по кассовому методу

ления расхода)

быль» НК РФ

28. Доходы от сда-

п. 4 ст. 250

– доходами от реализа-

чи имущества в

гл. 25 «Налог

ции товаров (работ,

аренду признавать

на прибыль»

услуг);

НК РФ

– внереализационными

доходами

29. По доходам,

п. 2 ст. 271,

– равномерно в течение

относящимся к не-

ст. 316 гл. 25

срока действия

скольким отчетным

«Налог на при-

договора;

(налоговым) пери-

быль» НК РФ

– пропорционально доле

одам, и в случае,

фактических расходов

если связь между

отчетного периода в

доходами и расхо-

общей сумме расходов,

дами не может

предусмотренных

быть определена

в смете;

четко или опреде-

– иным способом

ляется косвенным

путем, а по произ-

водствам с дли-

тельным (более од-

ного налогового

периода) техноло-

гическим циклом в

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

случае, если усло-

виями заключен-

ных договоров не

предусмотрена по-

этапная сдача ра-

бот, доходы рас-

пределяются

по отчетным

периодам:

30. По затратам,

п. 4 ст. 252

– виды (перечень)

которые с равными

гл. 25 «Налог

затрат;

основаниями могут

на прибыль»

– к какой именно группе

быть отнесены

НК РФ

относятся такие затраты

одновременно к

нескольким груп-

пам расходов,

определить

31. Расходы, кото-

п. 1 ст. 272

– распределяются про-

рые не могут быть

гл. 25 «Налог

порционально доле соот-

непосредственно

на прибыль»

ветствующего дохода в

отнесены на затра-

НК РФ

суммарном объеме всех

ты по конкретному

доходов предприятия

виду деятельности

нарастающим итогом;

– распределяются в

ином порядке

32. В случае, если

п. 1 ст. 272

– ежемесячно равными

сделка не содержит

гл. 25 «Налог

долями в течение вре-

условий, позволя-

на прибыль»

мени с момента испол-

ющих определить

НК РФ

нения сделки и до окон-

момент возникно-

чания налогового пери-

вения расходов, и

ода, в котором данная

связь между дохо-

сделка была исполнена;

дами и расходами

– иным способом

не может быть

определена четко

или определяется

косвенным путем,

расходы распреде-

ляются

Продолжение прил. 6

Элемент учетной

Варианты в соответ-

Вариант на

НПА

ствии с нормативно-

политики

предприятии

законодательной базой

33.К прямым рас-

п. 1 ст. 318

– все материальные рас-

ходам, связанным с

гл. 25 «Налог

ходы, определяемые со-

производством и

на прибыль»

гласно ст. 254 НК РФ, за

реализацией това-

НК РФ.

исключением общехозяй-

ров (работ, услуг)

Письмо ФНС

ственного назначения;

относятся

РФ от

– расходы на оплату

24.02.2011

труда персонала, участ-

№ КЕ-4-

вующего в процессе

3/2952@

производства и реализа-

ции товаров (работ,

услуг), кроме сотрудни-

ков АУП;

– взносы на обязатель-

ное страхование, начис-

ленные на вышеуказан-

ные суммы расходов на

оплату труда;

– суммы начисленной

амортизации по основ-

ным средствам, исполь-

зуемым при производстве

и реализации товаров

(работ, услуг), за исклю-

чением общехозяйствен-

ного назначения;

– иные расходы (аренда

основных средств, за

исключением имуще-

ства общехозяйственно-

го назначения и т.п.)

34. В случае оказа-

п. 2 ст. 318

– в полном объеме отно-

ния организацией

гл. 25 «Налог

сить на уменьшение до-

услуг, суммы пря-

на прибыль»

ходов от производства и

мых расходов, по-

НК РФ

реализации данного от-

несенных в теку-

четного (налогового)

щем отчетном

периода без распределе-

(налоговом) перио-

ния на остатки незавер-

де при осуществ-

шенного производства;

лении этой дея-

– распределять на остат-

тельности

ки незавершенного про-

изводства