9.6 IAS 26: ACCOUNTING AND REPORTING BY RETIREMENT BENEFIT PLANS. МСФО 26 «Учёт и составление отчётности по программам пенсионного обеспечения»

Задачи

Задача 1

Условие: По состоянию на 31.12. 200_г. в бухгалтерском балансе компании «Ferma» числились следующие остатки представленные в таблице:

Задание: Рассчитать чистые активы пенсионного плана.

Задача 2

Условие: Компания «James Corp.» составляет пенсионный план с установленными взносами. В 200_ г. менеджер по продажам W. Smith выходит на пенсию. Компания ежегодно отчисляла в пенсионный фонд 2000 у.е. Инвестиционный доход фонда в 200_ г. составил 2 млн. у.е. Прибыль на вложения средств в пенсионный фонд – 0,5% от инвестиционного дохода.

Задание: Рассчитать размер пенсии, которая будет ежегодно выплачиваться W. Smith, начиная с 200_ г.

Задача 3

Условие: Компания «Substation & Co» составляет пенсионный план с установленными выплатами. J. Walls отработал в компании 20 лет, имея среднее ежегодное вознаграждение 180 тыс. у.е.

Задание: Рассчитать размер пенсии, причитающейся ежегодно J. Walls, если используется ставка 75% и размер пенсии определяется по формуле, в основе которой лежит размер вознаграждения.

Задача 4

Условие: В 200_ г. в компании «Salotron» три сотрудника выходят на пенсию. Компания составляет пенсионный план с установленными выплатами.

Задание: Рассчитать размер пенсии каждого сотрудника, которая будет выплачиваться им ежегодно, начиная с 2004 г., если:

157

A. Clame oтработал 16 лет, а его ежегодное вознаграждение 15800 у.е.; S. Timoty oтработал 10 лет с ежегодным вознаграждением 18900 у.е. J. Blake oтработал 20 лет с ежегодным вознаграждением 13500 у.е.

В компании используются следующие ставки в зависимости от выслуги лет: От 1 до 5 лет – 45% От 5 до 15 лет – 60% От 15 до 30 лет – 80%

От 30 лет и выше – 95%

Задача 5

Условие: В кафе «Rabid & Duck» шеф-повар J. Madcow отработал 8 лет, начиная с 1997 г. В 2005 г. J. Madcow выходит на пенсию.

Его средний годовой заработок составлял:

в 1997 г. – 1000 у.е., в 1998 г. – 13000 у.е., в 1999 г. – 13800 у.е., в 2000 г. – 15900 у.е., в 2001 г. – 18400 у.е., в 2002 г. – 20000 у.е., в 2003 г. – 20000 у.е., в 2004 г. – 22000 у.е.

Задание: Рассчитать размер пенсии, которую ежегодно будет получать работник, если в компании «Rabid & Duck» используется следующая шкала ставок:

От 1 до 5 лет – 45% От 5 до 15 лет – 60% От 15 до 30 лет – 80%

От 30 лет и выше – 95%

Задача 6

Условие: Данные бухгалтерского учета компании «Fairytale» представлены в таблице:

Задача 7

Условие: S. Chance работает в компании «Nemo» с 2001 года и имеет средний годовой оклад 98 тыс. у.е. В 2010 г он выходит на пенсию.

Задание: Рассчитать актуарную дисконтированную стоимость причитающейся пенсии, если, начиная с 2005 г., планируется рост размера его оплаты труда на 20% каждый год.

158

В компании «Nemo» используется следующая шкала ставок в зависимости от трудового стажа сотрудников:

От 1 до 5 лет – 45% От 5 до 15 лет – 60% От 15 до 30 лет – 80%

От 30 лет и выше – 95%

Задача 8

Задание: На балансе компании «Machine Wash» числятся 1000 акции компании «Procter & Gamble» номинальной стоимостью 580 у.е. Рыночная стоимость одной акции составляет 630 у.е. В ноябре текущего года были приобретены облигации компании «Trust & Sure» на сумму 280тыс.у.е. Срок погашения облигаций – в мае следующего года. Постоянный купонный доход по ним составляет 5%.

Задание: Определить справедливую стоимость активов пенсионного плана компании.

Тесты

1. Какое из понятий не является синонимом категории «пенсионные планы»:

а) пенсионные схемы б) схемы пенсий по выслуге лет

в) схемы пенсионного обеспечения г) нет правильного ответа

2. МСФО 26 используется для учета и отчетности по пенсионному плану:

а) для всех участников в целом как группы б) для отдельных участников плана относительно их пенсионных прав в) нет правильного ответа

3. МСФО 26 дополняет стандарт:

а) МСФО 19 «Вознаграждение работникам» б) МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»

в) МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» г) нет правильного ответа

4. МСФО 26 применяется:

а) в случаях, когда создаются отдельные пенсионные фонды б) в случаях, когда не создаются отдельные пенсионные фонды в) независимо от того, создаются ли такие фонды г) нет правильного ответа

5. К пенсионным планам, активы которых созданы путем инвестирования в страховые компании, МСФО 26 не применяется:

159

а) если контракт со страховой компанией заключен от имени конкретного участника или группы участников пенсионного плана

б) обязательства по пенсионным выплатам являются обязательствами исключительно страховой компании

в) нет правильного ответа

6. МСФО 26 регулирует учет и отчетность:

а) по пенсионным, медицинским и премиальным планам б) по выходным пособиям в случае увольнения; медицинским, пенсионным и

премиальным планам в) по пенсионным планам и специальным планам по долгосрочному

увольнению на пенсию г) нет правильного ответа

7. В соответствии с пенсионным планом с установленными взносами размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются исходя из:

а) величины взносов в пенсионный фонд б) величины взносов в пенсионный фонд и прибыли на эти вложения

г) величины взносов в пенсионный фонд за минусом прибыли на эти вложения

д) нет правильного ответа

8. Актуарная дисконтированная стоимость пенсий представляет собой:

а) пенсии, рассчитанные заблаговременно до выхода на пенсию, как по представленным документам, так и на основе принятой в компании практики

б) перевод активов на счет пенсионного фонда для покрытия будущих обязательств по выплате пенсий

в) дисконтированную стоимость выплат ожидаемых по пенсионному плану, причитающаяся вышедшим на пенсию и работающим сотрудникам в зависимости от их трудового стажа

г) нет правильного ответа

9. В соответствии с МСФО 26 гарантированные пенсии – это:

а) пенсии, право на получение которых возникает у сотрудников, отработавших определенный период в данной организации

б) минимальный размер пенсии, выплачиваемый сотрудникам вне зависимости от их трудового стажа

в)пенсии, право на получение которых не обусловлено продолжением трудовых отношений сотрудников

г) нет правильного ответа

10. Могут ли пенсионные планы предусматривать раздельное учреждение фондов, в которые производятся взносы, и тех, из которых осуществляются выплаты пенсий?

а) да б) нет

160

в) по решению доверительного собственника г) нет правильного ответа

11. В соответствии с пенсионными планами с установленными взносами размер будущей пенсии работника определяется:

а) взносами работодателя или взносами самого работника в пенсионный

фонд

б) взносами работодателя в пенсионный фонд в) взносами работодателя, взносами самого работника или их обоих в

пенсионный фонд г) нет правильного ответа

12. Какая информация не содержится в отчетности по пенсионным планам с установленными взносами?

а) описание значительной деятельности за период и эффект воздействия любых изменений в отношении плана, членства в нем, сроков и условий

б) описание инвестиционной политики в) актуарная информация г) нет правильного ответа

13. Актуарная информация по пенсионным планам может быть представлена:

а) как часть отчетности по пенсионному плану б) в виде отдельной отчетности в) нет правильного ответа

14. Для чего необходимо раскрывать в отчетности по пенсионным планам информацию об актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий, основанной на текущей заработной плате?

а) чтобы показать обязательства по заработанной пенсии по состоянию на дату составления отчетности

б) для отражения потенциального банкротства на основе принципа непрерывности деятельности, который является основой отчислений в пенсионный фонд

в) для оценки взаимосвязи между накоплением ресурсов и пенсионными выплатами

г) нет правильного ответа

15. В отношении рыночных ценных бумаг в качестве справедливой стоимости обычно принимается:

а) конечная выкупная стоимость б) рыночная стоимость

в) стоимость приобретения, при условии постоянной доходности до наступления срока погашения

г) нет правильного ответа

161

Контрольные вопросы

1)Дать определение понятия «пенсионные планы».

2)Виды пенсионных планов. Их характеристика.

3)Дать определение чистых активов пенсионного плана.

4)Дать определение актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий.

5)Гарантированные пенсии. Их характеристика.

6)Охарактеризовать сферу применения МСФО 26. 7)Участники пенсионного плана . Их характеристика.

8)Определение отчислений в пенсионный фонд в соответствии с МСФО 26.

9)Как определяется размер будущей пенсии работника в соответствии с

пенсионным планом с установленными взносами и пенсионным планом с установленными выплатами.

10)Перечислить цели отчетности по пенсионному плану с установленными взносами и по пенсионному плану с установленными выплатами.

11)Отчетность по пенсионному плану с установленными выплатами, ее содержание.

12)Отчетность по пенсионному плану с установленными взносами, ее содержание.

13)Перечислить основания, по которым предпочтение отдается методу расчета дисконтированной величины ожидаемых выплат исходя из текущего уровня заработной платы.

14)Перечислить основания, по которым предпочтение отдается методу расчета дисконтированной величины ожидаемых выплат исходя из прогнозируемого уровня заработной платы.

15)Охарактеризовать порядок оценки активов пенсионного плана.

162