9.4 IAS 30: DISCLOSURES IN THE FINANCIAL STATEMENTS OF BANKS AND SIMILAR FINANCIAL INSTITUTIONS МСФО 30 «Раскрытие информации в финансовой отчётности банков и аналогичных финансовых учреждений»

Задачи

Задача 1

Условие: Коммерческим банком «Bank-alfa» в 200_г. осуществлены

Задание: Определить сумму активов и обязательств, образовавшихся за отчетный период.

Задача 2

Условие: За отчетный период коммерческим банком «Avenue» осуществлены следующие хозяйственные операции представленные в таблице.

Задание: Определить сумму доходов и расходов банка за отчетный период.

Задача 3

Условие: В бухгалтерском балансе коммерческого банка «Kommers» на начало 200_г. были отражены долгосрочные активы в виде инвестиционных ценных бумаг в сумме 250 млн. у. е. В ходе текущей деятельности за отчетный

147

период у банка возникли краткосрочные обязательства в виде ценных бумаг, на общую сумму 218 тыс. у. е.

Задание: Определить как возникшее обязательство повлияет на показатели финансовой отчетности.

Задача 4

Условие: В отчетном периоде банк «Menatep» получил от своего постоянного клиента концерна «Fiat» краткосрочное обязательство в виде документарного аккредитива, в котором в качестве обеспечения выступает пария товара.

Задание: Определить как полученное обязательство будет отражено в финансовой отчетности банка.

Задача 5

Условие: Данные о ссудах выданных банком «Bank of America» своим клиентам в 200_г. представлены в таблице.

Задание: Провести группировку выданных ссуд по срокам их погашения.

Задача 6

Условие: В отчетности банка «Central» за 200_г. активы сгруппированы по статьям представленным в таблице.

Задание: Определить как информация о концентрации активов будет раскрыта в финансовой отчетности.

148

Задача 7

Условие: Балансовая сумма кредитов коммерческого банка «Trader» составляет 5 млн. у. е. При этом достоверно известно, что кредит в сумме 300 тыс. у.е. не будет возвращен банку в ближайшее время. Сумма потенциальных убытков в портфеле кредитов составляет 10%.

Задание: Определить как данный факт будет отражен в финансовой отчетности?

Задача 8

Условие: Коммерческий банк «UK Credit» оформил договор с компанией "Аlis" на оказание услуг доверительного собственника.

Задание: Определить необходимость банка отражать активы компании "Аlis" в своей финансовой отчетности при условии, что он осуществляет:

незначительные операции;

значительные операции.

Задача 9

Условие: Коммерческим банком «Atlantida» выдана ссуда в размере 5 млн. у.е. компании «Morai» на развитие её инфраструктуры. В договоре между банком и клиентом не предусмотрена дата наступления срока платежа.

Задание: Как определить дату погашения ссуды. К какой группе по срокам погашения следует отнести данную операцию.

Тесты

1.Что не относится к активам банка:

а) ссуды и авансы клиентам; б) инвестиционные ценные бумаги; в) депозиты других банков.

2.К обязательствам банка относятся:

а) правительственные и другие ценные бумаги, хранимые для последующих операций с ними;

б) простые векселя; в) казначейские векселя, принимаемые для переучета в Центральном банке.

3. Значительные концентрации активов, обязательств и забалансовых статей раскрываются в отчетности в разрезе:

а) клиентов; б) отраслевых групп;

в) географических районов; г) все вышеперечисленное верно.

4. Что не относится к основным видам доходов банка:

а) прибыль от валютных операций; б) выплаченные гонорары;

149

в) сборы за предоставленные услуги.

5. Что не относится к основным расходам банка:

а) убытки по ссудам; б) сборы за предоставленные услуги;

в) расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций.

6. Что такое платежеспособность банка:

а) превышение активов над обязательствами как характеристика достаточности банковского капитала;

б) достаточность денежных средств для ведения деятельности банка; в) достаточность денежных средств для обеспечения обязательств банка.

7. Что такое чистый процент:

а) процент по ценным бумагам; б) производная величина процентных ставок и суммы заемных и

кредитных средств; в) проценты за минусом инфляции.

8. Может ли банк осуществлять операции со связанными сторонами:

а) да; б) да в стране, где подобные сделки разрешены; в) нет.

9. Какое из действий может предпринять банк по отношению к связанной стороне:

а) выдача кредита под низкую процентную ставку; б) соблюдение меньших формальностей; в) все вышеперечисленное.

10. Информация о резервах банка в финансовой отчетности раскрывает:

а)совокупную сумму резерва на покрытие убытков по ссудам и кредитам на отчетную дату;

б) изменение суммы резерва за отчетный период; в) все вышеперечисленное.

11. Ссуды и кредиты не погашенные клиентами банка:

а)признаются в качестве расхода и списываются; б) признаются в качестве расхода, но не подлежат списанию; в) взыскиваются с должника.

12. Значительные концентрации активов, обязательств и забалансовых статей в финансовой отчетности:

а)не отражаются; б)не отражаются только забалансовые статьи;

в)отражаются все значительные концентрации.

13. Что не относится к финансовым активам:

а) ссуды и требования, инициированные предприятием; б) инвестиции, удерживаемые до погашения;

в) финансовые активы, предназначенные для торговли и продажи; г) нет правильного ответа.

150

14.Сроки погашения активов и обязательств не могут быть выражены

ввиде:

1)периода, оставшегося до даты выплаты;

2)исходного периода до даты выплаты;

3)периода, оставшегося до следующей даты, когда могут быть изменены процентные ставки;

4)нет правильного ответа.

15.Отчет о прибылях и убытках не может представлять значимую и надежную информацию о деятельности банка:

1)если чистая прибыль или убыток за период включает скрытые суммы, отложенные для покрытия основных банковских рисков;

2)если чистая прибыль или убыток за период включает скрытые суммы, отложенные для покрытия дополнительных условных обязательств;

3)в случае скрытого кредитования

4)все вышеперечисленное.

Контрольные вопросы

1)Какая информация содержится в учетной политике банков?

2)Что относится к основным видам доходов и расходов банка и каким образом они отражаются в отчетности?

3)Какие статьи активов и обязательств содержатся дополнительно в бухгалтерском балансе банков?

4)Что относится к условным обязательствам и соглашениям, раскрываемым

в финансовой отчетности банков?

5) В результате каких операций возникают забалансовые статьи и как это отражается на деятельности банка?

6)Каким образом МСФО 30 рекомендует производить группировку периодов по срокам погашения активов и обязательств?

7)Какие дополнительные сведения могут быть раскрыты в комментариях к

финансовой отчетности относительно группировки активов и обязательств по срокам погашения?

8)Каким образом банк должен раскрывать значительные концентрации своих активов, обязательств и забалансовых статей?

9)Что включает информация раскрываемая банком об убытках по ссудам и

кредитам?

10)Что показывает сумма резервов на покрытие убытков по ссудам и кредитам в финансовой отчетности банка?

11)Что рекомендуется МСФО 30 при невозможности возмещения ссуд и кредитов?

12)Особенности отражения информации по обеспечению основных банковских рисков?

13)Каким образом доверительные операции отражаются в отчетности банка? 14)Каковы особенности осуществления операций банка со связанными

сторонами?

151