Инновационное развитие науки возможности, проблемы, перспективы. Часть II. Монография

УДК 001 ББК 72я43

И66

Рецензент:

доктор педагогических наук, профессор ФГАОУ ВО «Национальный исследовательский Нижегородский государственный

университет им. Н. И. Лобачевского» Арзамасский филиал

Акутина С.П.

кандидат экономических наук, доцент, зав. отделом докторантуры и аспирантуры, старший научный сотрудник Центра исследования процессов евразийской интеграции ИСПИ РАН

Вартанова М.Л.

И66 Инновационное развитие науки: возможности, проблемы, перспек-

тивы. Монография. Часть II / Научный ред. канд. эк. н., доц. М.Л. Вартанова. – М.: Издательство «Перо», 2019. – 1,3 Мб. [Электронное издание].

ISBN 978-5-00150-190-9 (Общ.)

ISBN 978-5-00150-508-2 (Ч.2.)

В коллективной монографии представлены теоретические и практические материалы, посвященные актуальным вопросам современной науки.

Работы, поступающие в редакцию, рецензируются. За достоверность сведений, изложенных в работах, ответственность несут авторы публикаций. Мнение редакционной коллегии может не совпадать с мнением авторов.

Издание охраняется Законом РФ об авторском праве. Любое воспроизведение материалов, размещенных в сборнике, как на бумажном носителе, так и в виде ксерокопирования, сканирования, записи в память ЭВМ и размещение в Интернете, без согласия издателя, запрещается.

УДК 001 ББК 72я43

ISBN 978-5-00150-190-9 (Общ.)

ISBN 978-5-00150-508-2 (Ч.2.)

Отпечатано с готового оригинал-макета.

© Авторы статей, 2019

2

3

ПРЕДИСЛОВИЕ

В коллективной монографии представлены теоретические и практические материалы, посвященные актуальным вопросам современной науки.

РАЗДЕЛ 1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ЦИКЛ

В первой главе «Оффшорные зоны иперспективы их развития в современном мире» Мамедовым П.Р. и Кондратьевой Я.Э. отмечено, что оффшор-

ные зоны на протяжении многих лет используются для облегчения налогового бремени. В современном мире усиливается давление на оффшорные центры со стороны международного сообщества. В данном исследовании определены преимущества оффшорных юрисдикций и основных оффшорных центров, был проведен анализ деятельности международной общественности и степени оффшоризации России, были предложены меры по деоффшоризации национальной экономики. Кроме того, была определена связь между оффшорными центрами и криптовалютой. Исследование показало, что в связи с активной деятельностью международногосообщества, скаждымгодомстановитсявсесложнееисложнее осуществлять искусственный перевод налогооблагаемой прибыли в безналоговую или низконалоговую юрисдикцию. Результаты исследования расширяют знания об оффшорных центрах в современном миреи их связи с криптовалютой.

РАЗДЕЛ 2. ПСИХОЛОГО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ ЦИКЛ

Во второй главе«The importance of social identity concept for dealing with stress related issues» (Важность концеции социальная идентификация в решении проблем, связанных со стрессом) Исимовой А.Е. рассматривается вопрос о том, положительно ли связана социальная идентификация с решением проблем связанных со здоровьем, семейными отношениями, производительностью, гендерными стереотипами и введением нездорового образа жизни. В работеприводятсярезультатыоригинальныхисследованийавтора, которыезаключаются в социальной идентификации и могут оказывать влияние на взаимосвязь между стрессом, полученным на работе и семейной функционированием. В заключении автор приходит к выводу, что социальную идентичность можно считать важным и болееэффективным методом для решения проблем, связанных со стрессом.

В третьей главе монографии Тихоновой Ю.В. «Совершенствование

практических способов разрешения конфликтных ситуаций во взаимоотношениях педагога и обучающегося школьным психологом» отмечено, что со-

временные школьники чаще считают конфликт нормальной формой общения помогающей самоутвердиться. Учитывая расхождение в поведении учителя и школьников в конфликте необходимо провести профилактическую лекцию психологом по регулированию педагогов поведения в конфликте.

4

РАЗДЕЛ 1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ЦИКЛ

УДК 336.027

ГЛАВА I. ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИХ РАЗВИТИЯ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ

Мамедов П.Р.

Московский государственный институт международных отношений, г. Москва

Кондратьева Я.Э.

Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, г. Москва

Ключевые слова: оффшорные зоны, налоговые льготы, ФАТФ, криптовалюта, CRS, «черный» список.

Всовременноммиреэкономикиразличныхстранстановятсявсе болеевзаимозависимыми, что обеспечивается глобализацией, ростом международной торговлииразвитиеммеждународногоразделениятруда. Такоесближениечасто приводит к унификации налоговых систем во всем мире. Тем не менее, в каждой стране складывается собственная система налогообложения и валютного регулирования со своими специфическими чертами, которыми активно пользуются нерезиденты этих стран для получения выгоды. Так, нерезидентам в некоторых случаях выгоднее переместить производство или аппарат управления в другую страну для снижения издержек производства, получения дополнительной прибыли, нейтрализации требований валютного законодательства страны базирования компании. Таким образом, данные различия способствуют конкуренции между валютными рынками государств по схеме торгов, более благоприятные условия для ведения бизнеса выигрывают перед территориальностью. Научный прогресс и развитие технологий способствуют облегчению взаимодействий между внутренними рынками стран и между страной и мировым рынком, что и приводит к активному развитию оффшорного бизнеса. Состояние оффшорного бизнеса является одни из основных факторов, оказывающих большоевлияниена масштаб и структуру международного движения капитала. Практика использованиябизнесом оффшоров иналоговыхгаванейсталанеотъемлемойчастьюэкономической жизни мирового общества, но зачастую оффшорные зоны применяются вовред налоговой системе стран-экспортеров капитала и используются для «отмывания» денег с последующим их реинвестированием, финансирования «черного рынка и ухода от налогов.

Всвязи с активным совершенствованием схем нелегального вывоза капитала возникла концепция деоффшоризации. Под этим термином понимается создание механизмов международного взаимодействия и конкретных мер, принимаемых отдельными странами-экспортерами капитала, направленных на противодействие нелегальному оттоку капитала из страны через оффшорные схемы.

5

Актуальность темы исследования определяется тем, что в связи с глобализацией и высокой мобильности мирового рынка капитала появилась возможность массового перераспределения предпринимательских ресурсов и финансовых потоков между странами, вследствие чего возникла проблема бегства капитала из страны через оффшоры, что, в свою очередь, потребовалоразработки эффективных инструментов деоффшоризации экономики страны.

Объектом исследования являются оффшорные схемы ведения бизнеса юридическими лицами во всем мире и в России, в том числе и современные схема с использованием рынка криптовалют.

Основными задачами, поставленными и решенными в ходе исследования, являются изучение аспектов ведения оффшорного бизнеса в системе международного движения капитала, анализ связи криптовалют и оффшорного бизнеса и определение основных направлений экономического сотрудничества, направленного на деоффшоризацию национальных экономик. В ходе исследования также были раскрыты основные этапы эволюции политики деоффшоризации российской экономики и сформулированы основные направления, уже достигнутые в этой области. Также в работе широко использована нормативно-право- вая база российского законодательства, затрагивающая ключевые аспекты антиоффшорного регулирования в последние годы.

При проведении исследования были использованы известные в экономической науке методы анализа (диалектический, системный, аналитический, аб- страктно-логический, исторический). Широкое применение в работе получил статистическийанализ, метод системногоисравнительногоанализа, атакжеэкспертных и рейтинговых оценок.

Основные положения научной новизны представлены в виде следующих конкретных научных результатах: обоснованиеи разработка основополагающих направлений развития оффшорного бизнеса под влиянием развития рынка крипотвалют в современном мире, выявление основных тенденций развития оффшорного инвестирования в контексте глобализации мировой экономики; оценка развития оффшорных юрисдикций мира на современном этапеантиоффшорного регулирования в условиях неконтролируемой миграции капитала; выявление специфических черт, характерных для российскогооффшорного бизнеса, анализ тенденций оффшоризации российской экономики и причин активного использования оффшорных юрисдикций российским бизнесом.

Практическое значение результатов исследования состоит в возможности их применения в разработкемер и методов внешнеэкономической политики государства, нацеленной на оптимизацию участия российского бизнеса в оффшорных зонах. Рыночные отношения постоянно развиваются, соответственно, происходит рост предпринимательской деятельности и усложнение финансово-эко- номических отношений. Оффшорныефинансовыецентры(ОФЦ) играют ключевую роль в содействии мобильности финансов и формированию сложных отношений междунациональными государствами, многонациональными корпорациями, богатой элитой и обычными гражданами. Деятельность ОФЦ имеет серьезные экономические, социальные и политические последствия для людей в других юрисдикциях. Их можно считать угрозой для мировой финансовой системы,

6

поскольку они искажают мировую экономику. Так, в современном мире возникла необходимость четкого понимания такого понятия, как оффшорные финансовые центры (ОФЦ), так как они составляют значительную долю мировых финансовых потоков и оказывают широкое влияние на экономику в глобальном масштабе.

Оффшорные компании предоставили их организаторам множество преимуществ. Прежде всего, данные компании считаются легальными субъектами международной деятельности и международного права. Также, оффшорные предприятия можно открыть за относительно короткий период времени, так как имеет достаточнопростуюформурегистрации, аподдержаниееесуществования требуют минимальных средств [6]. Например, во многих ОФЦ оффшорные компании не обязаны проходить каждый год аудит, что значительно сокращает затраты на их содержание. К числу преимуществ можно отнести то, что при регистрациикомпаниюбизнесменможет сразуоткрытьсчет вместномбанке, вбольшинстве случаев его присутствие не является необходимым. Кроме того, предприниматель может выбрать формукомпании из значительного списка. Необходимо отметить, что кроме прочего, большинство государств предоставляет возможность владельцу оффшорной компании сохранять полную конфиденциальность: в большинстве случаев информация о владельце может быть получена только по решению суда.

Говоря о финансовых операциях, необходимо отметить, оффшорные компаниипредставляютсячрезвычайновыгоднымипри осуществлениитрастовыхи доверительных операциях. Так, сначала финансовые ресурсы вкладываются в высокодоходные операции, а потом они возвращаются на счет оффшорной компании. Другим плюсом оффшоров является то, что после их создания владельцы могут получить второе гражданство во многих государствах. Также необходимо упомянуть основное преимущество оффшорных компаний – увеличение прибыли, которая была получена за пределами оффшорной зоны, за счёт минимизация затрат на налогообложение от прибыли. На данный момент все существующие ОФЦ можно разделить на несколько различных групп по предоставлению налоговых льгот. К первой группе можно отнести классические оффшоры – компании получают полный налоговый иммунитет. Так, компании освобождены от необходимости выплаты налогов, за исключением государственной пошлины, которая выплачивается каждый год. Таким образом пропадает необходимость заниматься аудитом или бухгалтерской отчетностью, что существенно сокращает издержки. Также, появляетсявозможность проводить абсолютнонеограниченныеденежныепереводы. Примерами таких ОФЦ являютсяСейшельскиеострова, Белиз, Невис, Панама, Доминика, Сент-Винсент, Самоа, Вануату.

Проведем сравнительный анализ ОФЦ данной группы среди таких оффшорных зон, как Невис, Панама иДоминика. Сроки регистрации компании в Доминикесрок регистрации может составлять 1-2 дня, в Панаме – 3 дня, а в Невисе

– 10 дней. Вкаждойстранеестьвозможностьприобретенияготовыхоффшорных компаний, минимальное число как директоров, так и акционеров составляет 1, однако в Панаме минимально необходимо 3 директора, 2 учредителя и как ми-

7

нимум 1 акционер, отсутствуют требования к резидентности директоров и акционеров, данные об акционерах и бенефициарах не вносятся в открытый реестр, однако раскрываются местному агентуво всех странах, кроме Доминики. Кроме того, во всех странах допускаются акционеры – юридические лица, отсутствует минимальный размер объявленного капитала, отсутствует минимальная ставка налога на прибыль для юридического лица, налог на прирост капитала (кроме Панамы, где он составляет 10%), государственная пошлина составляет на территории Доминики –500USD, а Невиса – 200 USD, Панамы – 300 USD[14]. У данных стран заключены налоговые соглашения об избежание двойного налогообложения незначительным количеством стран.

Необходимо отметить, что количество классических оффшоров значительно сократилась к 2019 году. В связи с тем, что ЕС и США начали проводить активную политику, направленную против утечки капитала из страны: многие классические ОФЦ были подвергнуты критикеи обвинениям в сокрытии информации. Так, в 2019 году Британские Виргинские острова подчинились требованиям ЕС и ввели действие закон «Об экономическом присутствии», в соответствии с которым всем юридическим лицам, зарегистрированным на территории Виргинских островов, претендующимнаместноерезидентствоизанимающимся определенными видами деятельности, которые прописаны в законе, необходимо будет доказать, что они действительно экономически присутствуют на данной территории. Иными словами, если ранее компания могла быть зарегистрирована на территории Британских Виргинских островов, а директор и учредитель могли управлять ею из разных стран, то сейчас управление компанией должно производиться с территории островов. Согласно вновь введенному закону деятельность организации также должна обеспечиваться адекватным числом сотрудников, которые действительно присутствуют на данной территории, юридическое лицо должно нести адекватные расходы на основную деятельность, необходимо наличие подходящего офиса или помещения. По договоренности с ЕС данные изменениядолжныбытьвведеныназависимых отВеликобританиитерриториях, в том числе и Каймановых островах, и острове Мэн. На Белизе с 2019 года согласно поправкам к закону «О международных компаниях», юридическим компаниям придется также доказывать свое экономическое присутствие. На территории данных оффшорных зон было зарегистрировано значительное число юридических лиц, которые работали без помещения и штата работников. Очевидно, что расходы на содержание компании значительно возрастут. Кроме того, появятся такие проблемы, как поиск подходящего помещения и штата персонала, с учетом того, что, например, население Британских Виргинских островов составляет по данным 2018 года 31 758 человек, и на данной территории отсутствует развитый рынок коммерческой недвижимости.

Ковторойгруппеотносятсястранысольготнымналоговымрежимом. Так, компаниям определенной формы собственности предоставляются льготные условия налогообложения. Например, в Голландии, Люксембурге и Швейцарии холдинги могут воспользоваться пониженными налоговыми ставками. А компании, зарегистрированные в данной стране, но ведущие свою деятельность за ее

8

пределами, могут пользоваться целым рядом послаблений. Таким образом, условия такого режима незначительно отличаются от тех, которыепредлагает первая группа ОФЦ. Существенным различием является то, что появляется необходимость вести бухгалтерскую отчетность. К преимуществам данной группы можно отнести то, что оффшорная компания будет зарегистрирована на территории Европы, что повышает ее престиж. Однако, расходы на ее содержание значительно возрастают по сравнению с классическими оффшорами.

Проанализируем ОФЦ в Швейцарии и Люксембурге. По сравнению с первой группой сроки регистрации компаний под ключ несколько больше: они составляют от 2 до 3 недель, но зато сохраняется возможность приобретения готовых компаний. В Швейцарии и Люксембурге установлено минимальное число как директоров, так и акционеров и оно составляет 1. В Швейцарии появляются требования к резидентности директорам, данные об акционерах в обеих странах раскрываются местному агенту и вносятся в открытый реестр. При данном режиме значительно увеличиваются требования к минимальному размеру объявленного капитала. В Люксембурге существует налог на прирост капитала, который составляет 21%, однако отсутствуют государственные пошлины. В отличие от первой группы ОФЦ в обеих странах существуют требования по подаче отчётности (в Люксембурге она находится даже в открытом доступе), но отсутствует обязательнаянеобходимостьпроходить аудит [14]. К существенным плюсам Швейцарии и Люксембурга можно отнести широкий перечень стран, с которыми уних заключены налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения.

Ктретейгруппеможноотнеститерриториисоспециальнымналоговымрежимом. Так, в некоторых странах, которые формально нельзя считать оффшорами, вопределенных областяхдействуют пониженныеналоговыеставки. Необходимо отметить, что возможность существования оффшоров третей группы заключаетсявтом, чтоналоговаясистемаделитсянанесколькоуровней: федеральный, субъектов федерации и местный. Ярким примером можно считать США, гдеданная схема практикуется в Неваде, Делавэреи Орегоне. Так, компании могут увеличить прибыль за счет низкой налоговой ставки или отсутствия необходимости выплачивать местных налогов.

Четвертую группу составляют нетипичные оффшоры, которые либо не являются оффшорами, либо перестали ими быть. В качестве примера можно рассмотреть Кипр, который был чрезвычайно популярным ОФЦ, но на данный момент утратил свой статус в связи с финансовым кризисом в 2013 году. Одной из причин этого кризиса можно назвать направленность экономики Кипра в сторону оффшорного сектора: сумма вкладов в банках страны составляла 835% ВВП страны. И на сегодняшний день еще нет уверенности в том, что налоговые ставки когда-либо будут такими же как до кризиса.

У некоторых государств существование оффшорных компаний вызывает большую обеспокоенность, так как большую часть доходных статей государственного бюджета составляют именно налоги, а данные компании позволяют осуществлять налоговые операции в обход налоговых систем государства. Так, в законодательстве некоторых стран существует прямой запрет на регистрацию

9

и функционирование оффшорных компаний на их территории. Другие государства, наоборот, стремятся не ограничивать предпринимателей и создают благоприятные условия для создания оффшорных компаний.

Так, развивающиеся рынки Азии и Латинской Америки стали одними из наиболее привлекательных оффшорных зон в мире из-за низких или нулевых ставокналога, огромныхрынковсбыта, доступакболеедешевомусырьюибольшого количества квалифицированных специалистов.

Гонконг – одна из основных оффшорных зон с высокой репутацией. Говоря о налогообложении, необходимо упомянуть, что на территории Гонконга с компаний не взимаются налоги, если прибыль получена за пределами данной юрисдикции. Что касается прибыли, полученной в Гонконге: прибыль до 2 млн. HKD облагается налогом по ставке 8,25%, а свыше – по ставке 16,5%.Также не облагаются налогом пассивные доходы (проценты, дивиденды). Доходы от иностранных инвестиций гонконгских компаний будут облагаться налогами по месту их получения [14]. Главными особенностями оффшорной зоны Гонконг являются: высокий коэффициент ликвидности финансовых рынков, прозрачность нормативно-правовой базы и соблюдение признанной международной общественностью финансовой политики. Принципиальными основами, согласно которым правительство Гонконга контролирует рынок своей страны, являются обеспечение благоприятных условий для бизнеса, а также простота и минимальныйразмерналоговдлякорпораций. Компаниямнеобходимопредоставлятьбухгалтерский и годовой отчет и проходить аудит. В стране нет налога на прирост капитала. Информацияобенефициареибанковскихоперацияхстрогоконфиденциальна, а о директорах и акционерах открыта. Однако, неясным является будущееданногоОФЦ, таккаксогласнодоговору междуКитаемиВеликобританией, Гонконг сохраняет полную автономию только до 2047 года, после чего он переходит к Китаю.

Вкачестве альтернативы Гонконгу можно рассматривать Сингапур, который является известным финансовым центром с положительной репутацией и стабильнойполитическойситуациейвстране. Ктомуже, вэтойоффшорнойзоне постоянно увеличивается количество предоставляемых централизованных услуг, чтоспособствуетпритокутранснациональныхкорпораций. Вдокладе, выпущенном Всемирным банком, и в Отчете «о глобальной конкурентоспособности» Сингапур определяется как самое подходящее метом для ведения бизнеса в мире и самой конкурентоспособной страной в Азии, соответственно. В Сингапуре налоги взимаются по территориальному признаку и, следовательно, сингапурские компании не несут ответственности и не платят налоги на доход, который не получен в Сингапуре, однако доходы, полученные за пределами Сингапура, но переведенные на его территорию облагаются налогами. В стране отсутствует налог на прирост капитала. Доходы, полученные из источников в Сингапуре, облагаются налогом по ставке 17%[14]. Кроме того, при регистрации холдинговвСингапуреможновоспользоваться «Соглашениямиоб избежаниидвойного налогообложения».

Впоследнее время все большую популярность приобретает Дубай как оффшорная зона. Реализация корпоративных механизмов в этой стране становятся

10