Инновационное развитие науки возможности, проблемы, перспективы. Часть II. Монография

все более доступными, а инвестиционные возможности — все более привлекательными. Оффшорная зона Дубай установила нулевую ставку налога на прибыль и не заключает соглашений об обмене информацией. Так что Дубай можно охарактеризовать как юрисдикцию, которая по-прежнему гарантирует своим клиентам конфиденциальность, безопасность и тактичное обслуживание.

При определении оффшорных центров нельзя ограничиваться странами, так как под исходное определение в современном мире также могут подходить, например, субъекты федеративных государств. Так в США популярны штаты Дэлавэр и Орегон в качестве оффшорных зон.

Также ОФЦ считается остров Маврикий. Компании, которые зарегистрированы на нем, широко используются в международном бизнесе. Они имеют право заниматься любым незапрещенным законодательством видом бизнеса, кроме банковской, трастовой, страховой и перестраховочной деятельности, и управлением средствами третьих лиц, чтобы осуществлять эти виды деятельности компании необходима специальная лицензия. При регистрации компании есть два возможных варианта: оншорные (обычные) компании (GBC I) и оффшоры (ранее GBC II, а сейчас AC). GBC I полностью освобождены от налогообложения, и могут открывать банковские счета и вести бизнес по всему миру, включая Маврикий. Данный тип компаний используется для получения финансовых лицензий на Маврикии. Оффшоры на Маврикии полностью освобождены от налогообложения, и могут открывать банковские счета и вести бизнес по всему миру, за исключением Маврикия. Оффшорным компаниям разрешено открывать счета в банках Маврикия. Одним из основных преимуществ ОФЦ Маврикий является развитый банковский сектор страны. Учитывая ее классическую стабильностьипредсказуемость, инвесторысудовольствиемвкладываютденьги встрануи местныебанки. К томуже, это одна из немногихнеевропейскихюрисдикций, которая подключила у себя систему IBAN, что является несомненным плюсом. В целом обслуживание бизнеса достаточно экономное: плата за услуги приемлемая, несмотрянаостровнойстатус; счетаоткрываютбыстро, иногда требуется небольшой минимум; карточные продукты представлены широко; возможно открытие мультивалютного счета.

Делавэр —штат США. Законодательство Делавэра является чрезвычайно удобным с точки зрения ведения бизнеса, особенно для крупных управляющих корпораций. Приведенные ниже преимущества регистрации фирмы в данном штате действительные для обществ с ограниченной ответственностью (LLC): компанияможет бытьсоздана однимлицом(какрезидентом, такинерезидентом США, как физическим, так и юридическим лицом); наличие директора не обязательно, управление компании может осуществляться участниками; максимальное число участников LLC не ограничено; участники не несут личной ответственности по долгам и обязательствам компании с ограниченной ответственностью; размер ответственности участника ограничен размером его вклада. Касательно налогового законодательства, если компания с ограниченной ответствен- ностьюсозданаиностранцем-нерезидентомСШАиневедетдеятельностьнатер- ритории США, то она не должна платить федеральные налоги. Компания в этом случае должна платить лишь франшизный налог, взимаемый с юридических лиц

11

вштатеДелавэр. Ставкадляобществсограниченной ответственностьюустановлена в фиксированном размере и составляет 250$ в год. Кроме того, в данном штате существует специальный суд, который специализируется на спорах с участием компаний. Таким образом, большинство крупных и крупнейших корпораций США предпочитают быть зарегистрированными в Делавэре, даже если компании расположены в других штатах.

Орегон – штат на севере США, который выделяется либеральным корпоративным законодательством и несложной процедурой регистрации компании. Благодаря данным преимуществам, Орегон лидирует (среди штатов США) по количеству зарегистрированных компаний. Как и в любом другом штате США,

вОрегоне возможна регистрация индивидуального предприятия, полного товарищества, коммандитного товарищества, корпорации. Однако Орегон расширил свою экономическую политику и принял закон, который позволил регистрировать компании с ограниченной ответственностью (LLC), которые при соблюдении определенных условиях можно использовать аналогично оффшорным компаниям. Так, орегонские компании могут быть очень интересны, поскольку не привлекают пристального внимания состороны контролирующих органов. Компании LLC в штате Орегон освобождены от всех налогов, если участники компании являются нерезидентами США и не ведут деятельность и не извлекают дохода на территории этой страны, а также не нанимают жителей США на постоянную работуи неимеют офиса в пределах этой страны. Прибыль облагается налогом только в случае распределения ее между участниками в качестве личного дохода, а если они – нерезиденты США, то прибыль не облагается. Участники, которые являются жителями США, лично отвечают за налоги на их долю распределения дохода. Одним из ключевых преимуществ регистрации оффшоров в США (LLC) является временной фактор: регистрация обычно осуществляется в течение четырех-семи рабочих дней.

Таким образом, оффшорные компании имеют множество преимуществ. Необходимо отметить, что для того, чтобы оффшорная схема работала максимально эффективно предприниматели должны выбрать юрисдикцию, которая будет соответствовать их целям [7]. К основополагающим факторам при выборе ОФЦ можно отнести налоговое законодательство, ограничение на лицензирование различных видов деятельности, требования к количеству директоров, акционеров, минимальному уставному фонду, стоимость процедуры регистрации и администрирования фирмы. Также, важным фактором является стабильность экономической, политической, правовой систем. Предпринимателям необходимо оценивать риски того, что в государстве могут произойти изменения, например, в налоговом законодательстве, тогда бизнесмену придется срочно прекращать работу оффшорной компании. Кроме того, необходимо отметить, чтосущественнымфакторомможноназватьимиджипопулярностьюрисдикции. Если основной целью создания оффшора является заключение сделок с иностранными партнерами, то данные факторы могут играть решающее значение. Так, частота упоминания страны в качестве оффшора, косвенно влияет на ее имидж. У большинства государств существует перечень стран, с которыми они

12

не рекомендуют вести бизнес своим гражданам. Кроме того, с предвзятым отношением финансовых учреждений могут столкнуться бизнесмены, зарегистрировавшие оффшорную компанию на территории государства из «черного списка».

Существуютспециальныеорганизации, которыеоцениваютимиджстраны и стремятся к пресечению отмывания денег, содействия терроризму и проведения незаконных сделок. Одной из данных организаций является ФАТФ – группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег [19]. Она была создана

в1989 году, Россия является ее членомc 2003 года. У данной организации существует «черный список», в который входят страны, отказывающиеся сотрудничать повопросам борьбы с отмыванием денег и противодействию терроризму. В отношении стран из «черного списка» ФАТФ призывает члены-государства, а такжеидругиеюрисдикции, применять ответныемерыдлязащитымеждународной финансовой системы от сохраняющихся существенных рисков отмывания денег и финансирования терроризма. Наданный момент вданный список входят Иран и КНДР. Также существует «серый список», в который входят страны со стратегическими недостатками в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Для стран из «серого списка» разрабатывается план действий, сейчас в него входят Багамские острова, Ботсвана, Гана, Йемен, Пакистан, Сербия, Сирия, Тринидад и Тобаго, Тунис, Шри-Ланка, Эфиопия. В «белый список» входят страны, которые смогли преодолеть недостатки в данных сферах.

Вначале существования ФАТФ в «черный список» входило большинство ОФЦ, однаков некоторых случаях в него попадали развивающиеся страны, в которыхнебыларазвитаинфраструктурадляпредотвращенияподобныхдействий. Такилииначе, современеммногиеоффшорныезоны устранилинесовершенства

всвоем законодательстве, которое стало соответствовать стандартам ФАТФ. Нахождение в «черном списке» ФАТФ связано с международной торговлей и банковской системой. Так, платежи, получатели которых находятся на территории стран из «черного списка» попадают под подозрение. Однако, чаще всего финансовые учреждения не проводят операции с контрагентами из этих государств, чтобы не вызывать вопросов у контролирующих органов. Необходимо отметить, что Россия в 2000 году была включена в «черный список» ФАТФ и была вычеркнута из него только в 2002 году. Таким образом, было признано, что РФ приняла все возможные меры в законодательной сфере для того, чтобы воспрепятствовать отмываниюденегифинансированиютеррористическойдеятельности.

Вразличных регионах мира создаются организации, имеющие схожие цели с ФАТФ. МАНИВЭЛ (комитет экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег) – региональная группа, созданная по типу ФАТФ, которая была учреждена в 1997 году, Россия также является еечленом [18]. Данная организация оценивает соблюдение основных международных стандартов по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, ее эффективность, атакжесоставляет переченьрекомендацийгосударственным органамразличных стран. Кроме того, существует КФАТФ – карибская группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег [18]. Она была основана в начале

13

90-ых годов 20 века. Это международная организация, состоящая из государств Карибского бассейна, члены которой совместно стремятся к реализации мер, направленных на борьбус отмыванием преступных доходов. Также необходимо упомянуть ГАФИСУД – группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег в Южной Америке [18]. Ее основная цель заключается в разработке иосуществлениистратегииборьбысотмываниемденег и финансированиемтерроризма. Была создана в 200 году. К целям группы относят поиск связей между отмываниемденегитяжкимипреступлениями, совершенствованиеправовыхсистем для эффективного расследования и судебного преследования за эти преступления, создание систем для сообщения о подозрительных финансовых операциях, поощрениевзаимной правовой помощи, содействует подготовкелиц, занимающихся борьбой с отмыванием денег.

Стоит отметить, что кроме вышеперечисленных организаций, существует Азиатско-Тихоокеанская группа по борьбе с отмыванием денег (АТГ), основанная в 1997 году, Группа по борьбе с отмыванием денег в Восточной и Южной Африке (ЕСААМЛГ) и Межправительственная группа по борьбе с отмыванием денег в Западной Африке (ГИАБА), созданные в 1999 году, Евразийская группа по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ЕАГ) и Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег на Ближнем Востокеи в Северной Африке (МЕНАФАТФ), созданныев 2004

году [18].

Другойавторитетной организацией вданнойсфереявляется «Организация экономического сотрудничества и развития» (ОЭСР) [12]. Данная организация, какиФАТФведетспискистран, осуществляющихнедобросовестнуюналоговую конкуренцию, то есть государство позволяют компаниям оптимизировать налогообложение, атакженепредоставляютинформациюналоговыморганамдругих юрисдикций. В «черный список» входят страны, которые не принимают налоговые стандарты и проводят политику недобросовестной налоговой конкуренции. К даннымгосударстваммогут применятьсяэкономическиесанкции, акклиенту, который является гражданином или резидентом страны из данного списка, может применятся расширенная проверка при установлении его налоговой резидентности [8]. По данным 2018 года в данный список вошли такие страны, как: Антигуа и Барбуда, Багамские Острова, Барбадос, Бахрейн, Вануату, Гренада, Доминика, Катар, Кипр, Малайзия, Мальта, Объединенные Арабские Эмираты, Панама, Сейшельские Острова, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос. «Серый список» состоит из стран, которые официально приняли обязательства по внедрению налоговых стандартов, но не реализовали их. В «белый список» входят страны, в которых в внедрены международные налоговые стандарты. Кроме того, страны из «белого списка» обязаны передавать данные по налоговым вопросам вне зависимости от положений национального налогового законодательстваозащитечастнойинформацииилибанковскойтайныдляналоговых целей.

Таким образом, ФАТФ и ОЭСР не могут воздействовать на внутренние рынки суверенных государств. Однако, их рекомендации направлены на противодействие увеличению числа оффшорных зон и уменьшение масштабов оттока

14

капитала через них. Иными словами, политика международных организаций по борьбе с отмыванием денег адресована к самим государствам-оффшорам и их налоговому и валютному законодательству и содержит настоятельную «просьбу» устранить недостатки, позволяющиедействовать оффшорным компаниям на их территориях.

Такжерассмотриминдексфинансовойсекретности(FSI). Наегоосновесоставляется список стран, которые предоставляют налоговые льготы и отказываются обмениваться информацией с другими странами. Количество юрисдикций, охватываемых FSI, значительно увеличилось в период с 2009 по 2018 года. В 2009 в рассмотрение включалось всего 60 юрисдикций, в 2011 – 73, в 2013 – 82, в 2015 – 102, а в 2018 – 112.В будущих выпусках индекса диапазон охвата будет расширен таким образом, что к 2020 году будут рассматриваться регионы с низким уровнем дохода. Благодаря этому прозрачность мировой финансовой системы возросла. Первое место по уровню непрозрачности занимает Швейцария, второе – США, третье – Каймановы острова, четвертое – Гонконг, пятое – Сингапур, шестое – Люксембург, седьмое – Германия, восьмое – Тайвань, девятое – ОАЭ (Дубай) и десятое – Гернси. Россия занимает 29 место, необходимо отметить, что прозрачность финансовой система РФ возросла, так как в 2015 году Россия занимала 30 место при меньшем количестве юрисдикций, охватываемых индексом [20].

Международноеобсуждениетакоговопроса, какоптимизацияналогообложения с использованием оффшорных схем началось только в 2012 году, хотя оффшорный бизнес к этому моменту существовал, развивался и процветал. На G20 представителями правительств развитых стран был поднят вопрос искусственного перевода налогооблагаемой прибыли в безналоговую или низконалоговую юрисдикцию [8]. В 2013 году в рамках ОЭСР был создан План Мероприятий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS), с которым согласились в страны-члены ОЭСР, включая Россию. К основным мероприятиям данного плана можно отнести: совершенствование налоговогозаконодательства ивнедрениеновыхправил налогообложенияврамках «цифровой экономики», повышение эффективности взаимодействия государств для реализации плана BEPS, создания многосторонних инструментов и единых стандартов обмена информацией между странами.

В 2017 году была подписана Многосторонняя конвенция по выполнению Плана BEPS, которая способствует внедрению согласованных государствами мерпоограничениюналоговыхльгот длямеждународныхструктурбез внесения изменений в уже действующие международные соглашения. Также были созданы новые виды межгосударственной отчетности, благодаря которым становится возможным сопоставлять обороты и цены в рамках международных групп компаний и выявлять центры прибыли, сформированные в низконалоговых юрисдикциях за счет налоговых манипуляций. Необходимо отметить, что Российская Федерация, стала участником и Многосторонней конвенции по выполнению плана BEPS, и присоединилась к новым стандартам межгосударственной отчётности.

15

ВрамкахЕСвступилавсилуIV ДирективаоПротиводействииотмыванию денежных средств и финансированию терроризма. На ее основании, каждая страна-членЕС должнаввестиреестрбенефициаровзарегистрированных компаний. Данные из реестра могут быть доступны не только контролирующим органам, но любым заинтересованным в этом лицам. Пример такого открытого реестра можно найти в Великобритании, то есть любой человек, используя Интернет, может получить персональную информацию владельцев британских компаний, официально проживающих, по определенному адресу.

Также в рамках деоффшоризации начался международный обмен информацией по единым стандартам (CRS). В нем участвуют развитые страны, которые, необходимо отметить, как страны-доноры капитала больше всех заинтересованы в получении данной информации и снижении уровня оттока капитала в оффшорныезоны. Вданном обменевпринудительном порядкетакжеучаствуют классические оффшоры, их участие объясняется давлением западного сообщества, которое включает в себя экономические меры, санкции и налоговые ограничения. Так, к обмену на данный момент присоединились Панама, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Белиз, Острова Кука, Кюрасао, Фарерские острова, Монсеррат, Сейнт-Люсия, Самоа. Государства присоединяются к обмену не сразу, а в два этапа в течении двух лет.

Информация для обмена поступает через контролирующие органы от банков, инвестиционных и брокерских структур, страховых организаций и других финансовых институтов, а также из всех источников, которые могут предоставить информацию о частных капиталах ифинансах. Благодаря CRSстраны могут получить полные и достоверныесведения о благосостоянии граждан внезависимости от юрисдикции. Так, государство может сопоставить информацию из внутренних и внешних источников, а полученная информация может стать поводом для проведения глубокого расследования. Кроме того, многосторонний обменпредоставил возможность получать данные, связанныеснарушениямисоглашений, а в качестве независимого администратора процесса обмена информацией по счетам выступает ОЭСР. На секретариате ОЭСР лежат обязанности по мониторингу за исполнением странами обязательств по CRS, кроме того он информирует стран-участников о любых уведомлениях, полученных в соответствии с CRS и о присоединении новых членов. По данным от мая 2019 Россия по системе CRS финансовая информация поступает из России 66 странам, и получает информацию из 92 стран [16].

Получение информации возможно и от стран, не участвующих в данном обмене, за счет международных соглашений. Однако в данном случае обмен информацией происходит только с партнерами, с которыми данной стране удалось достичь договоренности, которому предшествует сложный и длительный процесс переговоров. США отказались от многостороннего обмена. Однако, в США существует собственная система сбора финансовой информации о гражданах США – FATCA. Необходимо отметить, что CRSи FATCAво многом похожи, так как европейская система строилась в основном на принципах FATCA, повторяя американский опыт.

16

Благодаря мобильности финансовых средств, глобализации мировой экономики и ее экономической интеграции, взаимосвязь между налоговыми системами разных стран усилилась, и образовался конкурентный рынок по привлечению капитала на международном уровне. Так, сторонники деоффшоризации обвиняют ОФЦ в «недобросовестной налоговой конкуренции», заявляя, что страны, в которых располагаются оффшорные зоны похищают налоговую базу, переманивают капитал уоншорных стран и наносят вред данным государствам.

С другой стороны, можно рассмотреть позицию оффшорных государств. Для большинства стран, в которых располагаются ОФЦ, характерен низкий уровень социально-экономического развития, а привлечение капитала через установление привлекательных налоговых режимов для частного бизнеса компанийнерезидентов является одной из немногих возможностей «оживления» национальной экономики. Кроме того, для экономик некоторых стран перемещение финансовых потоков в оффшоры столь же закономерно, как и перенос промышленных производства из развитых стран (США и ЕС) в азиатские страны. Необходимоотметить, чтонет никакойзаконнойпричиныдлятого, чтобы национальные налоговые системы стран мира включали одинаковый либо сопоставимый уровень налогообложения. Кроме того, в оффшорных зонах прежде всего осуществляется аккумуляция капитала, который позже инвестируется в оншорные страны.

Однако, на данный момент список ОФЦ заметно сокращается, налоговые режимы ужесточаются, так как страны, в которых располагаются оффшоры, вынуждены в добровольно-принудительном порядке вносить поправки в законы, касающиесямеждународныхкомпаний. Развитыегосударства, расположенныев Европе, стараются любыми доступными способами обложить налогами доходы и активы своих граждан за рубежом. Страны ЕС хотят максимальноконтролировать объёмы выведенного капитала их резидентами из страны, потому ЕС требует от оффшоров обмениваться налоговой информацией и показывать налоговикам имена бенефициаров, их банковские счета, род деятельности в бизнесе и уровеньдоходов. Последниесобытиявмировом оффшорномсектореэкономики говорят о массовых законодательных изменениях, которыепроисходят в различных оффшорных юрисдикциях. Многие ОФЦ из-за давления ЕС и установленных временных рамок, принимают законы, обязывающие иностранных резидентов и компании, выполнять требования по экономическому присутствию бизнеса.

Так, наданныймомент становятсянеэффективныминалаженныесхемыпо уходу от налогов. Потому предпринимателям приходится придумывать более сложные схемы, так задействуются большое число подконтрольных компаний, удлиняютсяканалы «бегства» капитала. Усложнениесхемнепосредственноприводит к повышению стоимости содержания оффшорной компании. Таким образом, можно сказать, что использование оффшорных компаний более характерно для крупных ТНК, таккак компании малого бизнеса отказываются от дорогостоящих внешнеэкономических операций, проводимых через оффшорные зоны. Таким образом, сейчас активно проводится политика деоффшоризации в мире, и

17

справедливобудет утверждать, чтомироваяобщественностьнагосударственном уровне добилась значительных результатов.

Говоря про Россию, справедливо утверждать, что для экономики Российской Федерации остается актуальной проблема оттока капитала, то есть перемещения денежной массы за границы государства для более выгодного их вложения в экономические инструменты и механизмы[9]. Иными словами, за пределы страны вывозятся активы, заработанные российскими бизнесменам, что наносит урон экономике России и укрепляет экономик других стран. Данное негативное явление часто возникает и прогрессирует в странах, в которых существует высокая инфляция, и как следствие, высокие инфляционные ожидания, достаточно значительный уровень коррупции, высокий уровень налогообложения, а также рискдевальвациинациональнойвалютыиотсутствиезаконодательныхмеханизмов защиты прав инвесторов. Большинство из указанных проблем сохраняются в России на протяжении многих лет[10]. Отсутствие стабильности в политике и экономике может привести к существенному оттоку инвестиций. Ярким примером может служить ухудшившиеся отношения России с США и ЕС, что в 2014 годупривелоксамомумасштабномуоттокукапитала. Отсутствиедовериякроссийской банковской системе сдерживает инвесторов, предпринимателей и физических лиц от передачи денежных средств банкам данной страны. Так, в 2008 годуиз-за кризиса многие клиенты российских банков потеряли денежные средства. Сложнаясистеманалогообложенияи бюрократическаясистема учета налогов создает существенное давление на ведение бизнеса. Многим компаниям проще уйти в серую экономику, чем работать в белой.

В России в 2008 году произошел самый масштабный отток капитала за предыдущие периоды – 133,6 млрд. долларов. В 2009 и 2010 годах отток денежных средств сокращался и достиг отметки в 30,8 млрд. долларов. Однако в 2011 году данная цифра достигал значения в 81,4 млрд. долларов. После чего в 2014 году произошел самый масштабный вывоз капитала за весь период: 154,1 млрд. долларов. Данное значение уменьшилось в 2,5 раза к 2018 году и составляет 60 млрд. долларов [15].

Говоря о вывозекапитала в оффшоры, необходимоотметить, что основная причина этого явления заключается в недостатках налоговой политики. Таким образом, разработка и создание болееблагоприятногоналогового климата в России, при котором финансовые потоки будут стремиться в российские компании, должны быть одним из основных направлений деоффшоризации [9]. Таким образом, необходимо создать такие условия, при которых оффшоры перестанут быть привлекательным местом для ведения бизнеса. На данный момент Россия занимает 31 место по простоте ведения бизнеса. [17]

Для предотвращения заработка и вывоза нелегальных денег следует усовершенствовать и ужесточить законодательную базупо контролю за предпринимательскойдеятельностью, улучшитьпрозрачностьфинансовойотчетностивсех предприятий и организаций и усилить эффективность борьбы с преступностью и коррупцией. Например, необходимо запретить оффшорным компаниям владеть российскими активами, банкам осуществлять кредитование оффшорных компаний, а государственным компаниям, которые используют оффшорные

18

схемы, участвовать в государственных закупках, государственных тендерах. Можно создать базу данных, в которой будут включены банки, проводящие сомнительные финансовые операции с компаниями, находящимися на территории страны, атакжеконтрольныйорган, которыйбудетнестиответственностьза распространение контроля на фирмы местного происхождения, учрежденные в оффшорной юрисдикции. Также необходим обмен налоговой информацией между странами, который позволит исключить возможность использования оффшоров в нелегальных или полулегальных целях.

Необходимо отметить, что на государственном уровне Центральный Банк России публикует собственные списки, в которых перечислены оффшорные зоны, торговля с которыми отнесена к категории подозрительной, и при перемещении через границы товара, сырья или прочих материальных благ компанией, которая зарегистрирована в юрисдикциях, считающихся оффшорными, они подвергаютсятщательнымпроверкам. Сначалаполныйсписокгосударствбылпредставлен в приложении 1 к указанию ЦБ России от 07.08.2003 «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банкаминерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющихльготныйналоговыйрежими(или) непредусматривающихраскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)»[3].Оффшорные зоны ЦБ подразделяет на три группы. В первую группу включаются страны с законодательством, отвечающим международным стандартам, и высоким уровнем финансового контроля. Во второй группе приводятся перечень классических оффшоров.

Приказом Министерства финансов России от 13.11.2007 «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)» данный список был редактирован 02.11.2017 и насчитывает 40 государств и территорий[2]. Данный перечень регулирует открытие российских корреспондентских счетов в зарубежных финансовых учреждениях.

Говоря о прямых мерах, способствующий деоффшоризации, можно отметить, что необходимо изменить методологию заключений соглашений об избегании двойного налогообложения. Кроме того, необходимо пересмотреть ранее заключенныеСИДН (Соглашениеоб избежаниидвойногоналогообложения). На данный момент такие соглашения заключены с 80 странами [13], среди которых присутствуют страны, которые не раз упоминаются как оффшорные зоны: Сингапур, Люксембург, Иран. К альтернативным мерам, направленным на деоффшоризацию, можно отнести введениежестких санкций за нарушениенорм ораскрытии конечных бенефициаров оффшорных компаний, вплоть до признания оффшорных компаний недобросовестными приобретателями.

Данные меры будут способствовать деоффшоризации России, только если они будут предприниматься комплексно. Таким образом, необходимо одновременно двигаться в двух направлениях: создавать привлекательные условия для прекращения оттока капитала из России и осуществлять контроль за финансовыми активами.

19

Положительный сдвиг в решении проблемы оффшоризации национальной экономики способен оказать прямое влияние на экспорт прямых иностранных инвестиций из нашей страны, так как произойдет оптимизация процедуры вывозакапитала, увеличатсяобъемы легальногоэкспорта, и ясность их назначения, что приведет кростуэффективности инвестиционных проектов российских компаний за рубежом, и будет положительно влиять на экономический рост нашей страны.

Говоря про оффшоры на территории Российской Федерации, необходимо отметить, что официально их нет. Однако, существуют свободные экономические зоны (СЭЗ), деятельность которых регулируется ФЗ № 116 от 22.07.2005 «Об особых экономических зонах в РФ», последние изменения в который были внесены 13.07.2015 [1]. На территории СЭЗ установлен режим специального налогообложения, который предлагает пониженный налог на прибыль, низкий транспортный налог, освобождение от налога на землю сроком до десяти лет, освобождение от налога на имущество, ускоренная амортизация и пониженные коэффициенты взносов в социальноестрахование.На территории РФ насчитывается 25 таких зон, которые можно разделить на 4 группы (промышленные – 9 зон, инновационные – 6 зон, туристические – 9 зон, портовые – 1 зона). СЭЗ не пользуются популярностью среди предпринимателей, так как независимо от места деятельности наши «оффшоры» платят налоги по месту регистрации. Для компаний, зарегистрированных в СЭЗ нет послабления в подаче отчетности. Уровень обслуживания и степень конфиденциальности нельзя сравнить с зарубежными ОФЦ. Иными слоями, российским оффшорам очень далеко до полноценных оффшорных зон[11].

Оффшорныескандалы, связанные с утечкой данных о клиентах, ужесточение законодательства стран, на территории которых располагаются ОФЦ дают поводы для поиска альтернатив оффшорам. Технологии развиваются и преобразуют наш мир каждый день, и ярким примером тому может служить появления криптовалюты. Криптовалюты позволили людям отправлять желаемое количество денег в любую точку мира, заплатив за перевод небольшую комиссию, для критповалют нет территориальныхграниц. Транзакциизапутываются, обеспечивая анонимность, а информация по ним, в целях предотвращения кражи монет и взлома системы, хранится в блокчейне, таким образом, криптовалюту невозможно украсть. Прииспользованиикриптовалютыкаждыйплатежбезвозвратен. Важно отметить, что она ничем реальным не обеспечена, ее курс зависит в основном от спекуляций и человеческого фактора, например, ажиотажа, интриги, интереса к продукту или данной валюте, а не от внешних экономических факторов. Иными словами, вслед за значительным увеличением курса криптоваюты может произойти его не менее резкое падение.

Однако существенный рост доходности криптовалют вызвал интерес со стороны государственных органов. Поскольку для криптовалют нет территориальных ограничений, имеет смысл рассмотреть законодательства других стран. Так, в Японии криптовалюта считается платежным средством, а в Швейцарии – материальнымактивом. ВАнглии криптовалюта определенакакчастнаявалюта.

20