Зарплата и иные выплаты работникам. Справочник

Серия «Консультирует юрист»

Е.А. Турсина Т.Ю. Сергеева О.О. Скоробогатова

ЗАРПЛАТА и иные выплаты работникам

справочник

Ростов-на-Дону «Феникс»

2012

1

УДК 349.2

ББК 67.405

КТК 0766 Т88

Издание подготовлено совместно с Издательским центром IPR MEDIA www.iprmedia.ru

Авторы:

Турсина Елена Анатольевна — бухгалтер, опыт работы более 25 лет, консультант Контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы.

Сергеева Татьяна Юрьевна — ведущий специалист регионального отделения Пенсионного фонда РФ, опыт работы в сфере бухгалтерского учета около 20 лет, автор ряда практических пособий по бухгалтерскому учету.

Скоробогатова Оксана Олеговна — специалист в сфере права социального обеспечения.

Турсина Е. А.

Т88 Зарплата и иные выплаты работникам. Справочник / Е.А. Турсина, Т.Ю. Сергеева, О.О. Скоробогатова. – Ростов н/Д : Феникс, 2012. – 115 с. – (Консультирует юрист).

ISBN 978-5-222-19739-4

Справочник содержит всю необходимую информацию по вопросам заработной платы и иных выплат. Рассмотрены виды, формы и системы оплаты труда; порядок расчета и выплаты заработной платы, оплаты сверхурочной работы, времени простоя, работы по совместительству, в ночное время, порядок назначения и выплаты премий и иных дополнительных выплат, а также компенсаций, пособий и командировочных. В издании освещены аспекты, связанные с удержаниями из заработной платы, — основания, размеры (процентные ставки), порядок, а также порядок перечисления зарплаты на банковские карты.

Справочник рассчитан на широкий круг читателей.

ISBN 978-5-222-19739-4

УДК 349.2 ББК 67.405

©Турсина Е.А., Сергеева Т.Ю., Скоробогатова О.О., 2012

©ООО «Феникс»: оформление, 2012

2

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Оплата труда — коротко о главном

1.1.Оплата труда: понятие, формы, системы

1.2.Какие гарантии по оплате труда предоставляет государство?

1.3.Как устанавливается минимальный размер оплаты труда?

1.4.Выплата заработной платы: порядок, место и сроки

1.5.Особенности выплаты заработной платы с использованием пластиковых карт

1.6.Положения о премировании сотрудников

1.7.Ответственность работодателя за невыплату и задержку выплаты заработной платы

Глава 2. Как условия труда влияют на оплату труда

2.1. Оплата труда работников государственных и муниципальных учреждений

2.2.Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком

2.3.Оплата времени простоя

2.4.Оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных

2.5.Оплата времени отпуска

Глава 3. Удержания из заработной платы

3.1.Налог на доходы физических лиц

3.2.Порядок уплаты налога на доходы физических лиц

3.3.Налоговые вычеты

3.4.Удержания по исполнительным документам

3.5.Удержания по договорам займа

3.6.Иные виды допустимых удержаний

Глава 4. Пособия

4.1.Пособие по беременности и родам

4.2.Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

4.3.Единовременное пособие при рождении ребенка

4.4.Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

4.5.Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью

4.6.Пособие по временной нетрудоспособности

4.7.Пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием

4.8.Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай

временной нетрудоспособностью и в связи с материнством

3

Глава 5. Гарантии и компенсации

5.1.Понятие гарантий и компенсаций

5.2.Гарантии при направлении в служебные командировки и другие служебные

поездки

5.3.Гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность

5.4.Гарантии и компенсации при совмещении работы с обучением

5.5.Гарантии и компенсации в связи с расторжением трудового договора

5.6.Гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и вахтовым методом

5.7.Гарантии и компенсации при исполнении государственных или общественных обязанностей

5.8.Компенсации за неиспользованные дни отпуска

5.9.Другие гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом

5.10.Компенсационные выплаты по уходу за ребенком (детьми)

5.11.Компенсации за содержание ребенка (детей) в детском саду

5.12.Компенсации и льготы многодетным семьям

4

ГЛАВА 1. ОПЛАТА ТРУДА — КОРОТКО О ГЛАВНОМ

1.1. Оплата труда: понятие, формы, системы

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Трудовое законодательство предусматривает, что основной формой оплаты труда является денежная форма. Иными словами, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ, а именно в российских рублях.

Наряду с денежной формой выплаты заработной платы трудовое законодательство предусматривает и неденежную форму выплаты заработной платы (ст. 131 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ)). Работодатель вправе выплачивать заработную плату в неденежной форме по письменному заявлению работника в тех случаях, если это предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. При этом существует ограничение на выплату заработной платы в неденежной форме. В частности, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Пример 1. В соответствии с коллективным договором на сельскохозяйственном предприятии «Агропродукт» работодатель вправе выплачивать работникам часть заработной платы в неденежной форме, а именно — продукцией данного предприятия (в частности, фуражным зерном). Работнику предприятия «Агропродукт» Семенову в октябре 2011 г. была начислена заработная плата в размере 9345 рублей. Работнику было предложено получить часть заработной платы в денежной форме — на сумму 7345 рублей, а часть — в неденежной форме — на сумму 2000 рублей.

Данное решение работодателя противоречит ТК РФ, так как размер предлагаемой работнику выплаты заработной платы в неденежной форме превышает 20% от суммы начисленной ему за октябрь 2011 г. заработной платы.

20% от 9345 рублей составит: 9345 х 0,2 = 1869 рублей. Таким образом, в данном случае предлагаемый работодателем размер неденежной формы выплаты заработной платы превышает допустимый в отношении работника Семенова уровень на 131 рубль: 2000 —1869 = 131 рубль.

5

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Пример 2. Коллективным договором ООО «Компас» предусмотрена возможность выплаты заработной платы работникам в неденежной форме. Работодатель принял решение воспользоваться данной возможностью и выплатить часть заработной платы работнику Косову в неденежной форме, а именно — в форме долгового обязательства. Из начисленной Косову заработной платы за март 2012 г. в размере 16 380 рублей в неденежной форме было предложено выплатить 50% причитающейся ему суммы (8190 рублей).

Данное решение работодателя противоречит трудовому законодательству по двум основаниям:

выплата заработной платы в виде долгового обязательства прямо запрещена

ТК РФ;

предполагаемая выплата заработной платы в неденежной форме превышает предельно допустимую величину для таких выплат в 20%.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Собственно под системой оплаты труда следует понимать:

размеры тарифных ставок;

размеры окладов (должностных окладов);

размеры доплат и надбавок компенсационного характера.

В доплаты и надбавки компенсационного характера, формирующие систему оплаты труда, наряду с прочими, включаются:

доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

системы доплат и надбавок стимулирующего характера;

системы премирования, устанавливаемые коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

В перечисленных системах оплаты труда можно выделить основные системы оплаты труда и дополняющие основные системы оплаты. К основным системам оплаты следует отнести оплату, определяемую на основании тарифных ставок и окладов. Доплаты и надбавки компенсационного характера дополняют эти основные системы оплаты труда.

Ключевым при определении тарифных ставок и окладов является собственно способ учета трудовых затрат. На практике возможны два способа учета трудовых затрат:

1) пропорционально отработанному времени;

2) пропорционально количеству произведенной работником продукции надлежащего качества либо выполненных им операций.

При первом способе оплата труда работника осуществляется исходя из отработанного им времени и называется повременной. Таким образом, при повременной системе оплаты труда оплате подлежит фактически проработанное время на основе тарифной ставки.

6

Возможны различные варианты установления тарифной ставки:

часовые;

дневные;

месячные.

Собственно, вариант тарифной ставки зависит от принятой на данном предприятии

единицы учета рабочего времени. Как правило, на практике используется повременная система оплаты труда на основе месячной тарифной ставки. Применительно к системе оплаты труда на основе месячной тарифной ставки. Следует отметить, что заработок работника, полностью проработавшего все рабочие дни по графику в данном месяце, не изменяется по месяцам в зависимости от разного числа рабочих дней в календарном месяце.

Пример 3. Тарифная ставка кладовщика МУП «Экология» составляет 10 000 рублей в месяц. В том случае если в одном из месяцев года было 25 рабочих дней, а в другом — 20, тарифная ставка останется неизменной и кладовщику будет в обоих месяцах начислена заработная плата на основе его тарифной ставки в размере 10 000 рублей.

При втором способе оплата труда работника осуществляется исходя из количества произведенной им продукции надлежащего качества либо выполненных им операций. Такая система оплаты труда называется сдельной.

Вполне понятно, что сдельная оплата труда не может применяться повсеместно. Необходимым условием для ее применения является возможность зафиксировать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания.

Следует различать следующие сдельные системы оплаты труда:

прямая сдельная, при которой оплата труда определяется по одинаковой расценке за всю произведенную продукцию. Пример. Расценка на производство продукции

«А» на предприятии установлена в размере 30 рублей за единицу продукции. Рабочий Кузин произвел за месяц 450 единиц данной продукции. При прямой сдельной системе оплаты труда ему будет начислена заработная плата в размере 13 500 рублей (30 рублей х 450 единиц);

сдельно-прогрессивная, при которой оплата за произведенную продукцию в пределах установленной нормы начисляется на основе нормальной сдельной расценки, а за продукцию сверх нормы — по прогрессивно нарастающим расценкам. Пример. Расценка на производство продукции «А» на предприятии установлена в размере 30 рублей за единицу продукции. Рабочий Кузин произвел за месяц 450 единиц данной продукции, при норме 400 единиц продукции. За продукцию «А», выпущенную сверх нормы, на предприятии установлены прогрессивные расценки:

при перевыполнении нормы до 5% — 33 рубля;

при перевыполнении нормы свыше 5% — 38 рублей.

Расчет заработной платы будет следующим. За продукцию, произведенную по норме:

30 рублей х 400 единиц = 12 000 рублей. За продукцию, произведенную сверх нормы: 38 рублей х 50 единиц = 1900 рублей. Нами применена расценка 38 рублей, так как норма была перевыполнена на 12,5 процентов: (450 : 400) х 100. Таким образом, за данный месяц рабочему

7

Кузину будет начислена заработная плата с использованием сдельно-прогрессивной системы оплаты труда в размере 13 900 рублей (12 000 рублей + 1900 рублей);

косвенная, которая применяется для вспомогательных рабочих и ставит в зависимость размер их заработка от результатов труда основных рабочих. Пример. На предприятии для вспомогательного рабочего Савина установлена оплата труда в размере 70

%от размера заработной платы основного рабочего Кузина, исчисляемой с использованием сдельно-прогрессивной системы оплаты труда. В рассмотренном нами выше примере рабочему Кузину начислена заработная плата с использованием сдельно-прогрессивной системы оплаты труда в размере 13 900 рублей. Следовательно, заработная плата вспомогательного рабочего Савина в этом месяце составит 9730 рублей (13 900 рублей х 0,7);

аккордная, при которой оплата труда осуществляется за полный комплекс выполненных работ и не учитывает произведенные работником операций. Пример. На предприятии установлена оплата труда за сборку станка «В» в размере 5000 рублей. Рабочий Васин собрал за месяц пять станков, сборку шестого станка он не завершил (готовность составила 80%).

Принимая во внимание, что полный комплекс работ был завершен только для пяти станков, рабочему Васину будет начислена заработная плата в размере 25 000 рублей (5000 рублей х 5 станков). За операции, произведенные по сборке шестого станка, оплата в данном месяце произведена не будет, так как не был завершен весь комплекс работ.

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. В свою очередь, условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

1.2. Какие гарантии по оплате труда предоставляет государство?

Согласно ст. 130 ТК РФ в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

1)величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации

(подробнее об этом см. раздел 1.3 настоящего пособия);

2)меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы. Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Целевое назначение индексации заключается в том, чтобы полностью либо частично возместить удорожание товаров и услуг, поддержать покупательскую способность денежных доходов и сбережений граждан. Индексация заработной платы осуществляется путем умножения ее номинальной величины на установленный индекс цен (показатель уровня инфляции) (см. постановление Федеральной службы государственной статистики от 30 декабря 2005 г. № 110 «Об утверждении «Методологических положений по наблюдению за

8

потребительскими ценами на товары и услуги и расчету индексов потребительских цен», постановление Госкомстата РФ от 17 января 2003 г. № 6 «Об утверждении «Методологических рекомендаций по расчету базового индекса потребительских цен (базовой инфляции)», постановление Госкомстата РФ от 25 марта 2002 г. № 23 «Об утверждении «Основных положений о порядке наблюдения за потребительскими ценами и тарифами на товары и платные услуги, оказанные населению, и определения индекса потребительских цен»).

Пример. В течение 2011 г. вы получали заработную плату в размере 25 000 рублей. Для обеспечения минимального набора продуктов вы тратили, скажем, 3000–3500 рублей в неделю. Начиная с марта 2012 г., для обеспечения того же минимального набора продуктов вам уже требуется большая сумма, а именно, 3600–4550 рублей, потому что цены на продукты, входящие в состав вашего минимального набора, выросли в среднем на 20–30%. Посредством индексации как раз и будет частично возмещен возникший в связи с ростом потребительских цен дисбаланс между вашими доходами и расходами. Сравнив индексы потребительских цен, работодатель, например, придет к решению проиндексировать с мая 2012 г. заработную плату на 20%, в результате чего вместо 25 000 рублей, вы станете получать 30 000 рублей.

Порядок индексации заработной платы зависит от источников финансирования организаций. Согласно ст. 134 ТК РФ организации, финансируемые из соответствующих бюджетов, производят индексацию заработной платы в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, другие работодатели — в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Пример 1. Индексация заработной платы в организациях, финансируемых из федерального бюджета. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 27 сентября 2011 г. № 1641-р произведено увеличении в результате индексации обеспечиваемой за счет средств федерального бюджета оплаты труда работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений, федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Согласно приказу Ространснадзора от 3 октября 2011 г. № АК-990ФС с 1 октября 2011 г. проиндексирована на 6,5 % обеспечиваемая за счет средств федерального бюджета оплата труда работников, находящихся в ведении Федеральной службы по надзору в сфере транспорта, федерального казенного учреждения и подведомственных территориальных органов, оплата труда которых осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений».

9

В письме Минздравсоцразвития РФ от 20 мая 2011 г. № 22-1/10/2-4937 изложена просьба об обеспечении индексации заработной платы работников подведомственных Минздравсоцразвитию учреждений с 1 июня 2011 г. исходя из индексации в 2011 г. фондов оплаты труда работников федеральных государственных учреждений с 1 июня 2011 г. на 6,5%.

Пример 2. Индексация заработной платы в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ. Постановлением Правительства Саратовской области от 1 ноября 2011 г. № 600-П органам исполнительной власти области, осуществляющим функции и полномочия учредителей подведомственных государственных бюджетных учреждений Саратовской области, главным распорядителям средств областного бюджета предписано принять меры по увеличению с 1 октября 2011 г. в 1,065 раза должностных окладов (окладов):

работников государственных бюджетных учреждений Саратовской области, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководителей, заместителей руководителей общеобразовательных учреждений и специальных (коррекционных) образовательных учреждений;

работников государственных автономных учреждений Саратовской области;

по профессиям рабочих, занятых на работах по обслуживанию органов государственной власти Саратовской области и иных государственных органов Саратовской области, в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 28 июля 2006 г. N 74-ЗСО «Об оплате труда рабочих, занятых на работах по обслуживанию органов государственной власти Саратовской области и иных государственных органов Саратовской области».

Пример 3. Индексация заработной платы в организациях, финансируемых из местных бюджетов. В соответствии с постановлением Губернатора Ленинградской области от 28 сентября 2011 г. № 90-пг произведена индексация размеров ежемесячного денежного вознаграждения, месячного должностного оклада и месячного оклада за классный чин работникам Администрации Ленинградской области.

Пример 4. Индексация заработной платы на предприятиях, финансируемых за счет собственных средств (т.е. частной формы собственности). Как показывает практика, индексация на частных предприятиях (особенно малых и средних форм), зачастую, явление не систематичное. Так, например, ни один работодатель-частник по доброй воле не станет индексировать заработную плату, если его предприятие терпит убытки или работает с нулевой прибылью. Однако если рост доходов у предприятия относительно стабилен, то вполне возможна не только индексация, но и фиксированное повышение окладов, не зависящее от роста потребительских цен на товары и услуги. Хорошо, если условие об индексации прописано в коллективном договоре, соглашении либо в ином локальном нормативном акте, как это предусмотрено нормами ст. 134 ТК РФ, тогда у работника имеется хотя бы какая-то гарантия того, что ему будет проиндексирована заработная плата. В случае невыполнения условия об индексации работник сможет написать жалобу в трудовую инспекцию или прокуратуру, обратиться напрямую в суд. Работник, осуществляющий свою трудовую деятельность на предприятии, где коллективный договор не заключен, отсутствуют локальные нормативные акты, предусматривающие индексацию заработной платы, подобное условие не прописано в ином соглашении либо трудовом договоре, находится в заведомо невыгодном положении, и рассчитывать ему фактически не на что: захочет работодатель —

10