Бухгалтерский учет. Сборник задач

Учесть следующие данные: выручка (нетто) от продажи продук- ции без НДС – 3 600 000 руб.; выручка (нетто) от продажи основных средств без НДС – 150 000 руб.; прочие доходы – 285 095 руб.

Задача 11.7

По приведенным данным определить валюту баланса: здания 2000 руб.; неоплаченные счета покупателей 100 000 руб.; неоплачен- ные счета поставщиков 40 000 руб.; уставный капитал 600 000 руб.; запасы 600 000 руб.; долгосрочные кредиты банка 1 660 000 руб.; де- нежные средства 200 000 руб.; прибыль 800 000 руб.; задолженность перед учредителями по невыплаченным доходам 100 000 руб.

Задача 11.8

Составить оборотно-сальдовую ведомость, исходя из следующих хозяйственных фактов. На расчетном счете организации числится на начало отчетного года 500 000 руб.; внесен дополнительный вклад учредителей в уставный капитал 500 000 руб.; на начало года в ус-

61

тавный капитал было зачислено 500 000 руб.; за счет средств долго- срочных кредитов оплачены приобретенные основные средства 354 000 руб., основные средства приняты к учету; акцептованы счета поставщиков сырья на 99 120 руб.; принятые к учету на склад мате- риалы отпущены в основное производство 33 600 руб.; на начало го- да на складе числилось материалов 43 340 руб.; начислена заработ- ная плата рабочим 200 000 руб.; единый социальный налог (ЕСН) 26 %; ЕСН уплачен в бюджет; заработная плата выдана из кассы 100 000 руб.; остаток в кассе невыплаченной заработной платы со- ставлял 74 000 руб.; начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 26 000 руб., НДФЛ перечислен в бюджет; на начало года остатки незавершенного производства составили 126 000 руб.; ком- мерческие расходы 10 660 руб. За счет средств чистой прибыли, ко- торая на начало года составляла 180 000 руб., начислены и уплачены штрафные санкции по договорам 20 000 руб. Признана выручка от реализации продукции 236 000 руб., в том числе НДС 18 %; расходы на продажу 10 660 руб.; фактическая себестоимость готовой продук- ции 126 000 руб. Рассчитать финансовый результат.

Задача 11.9

Составить оборотно-сальдовую ведомость, если на начало II кварта- ла на балансе организации числились основные средства – 240 000 руб.; материалы – 140 000 руб.; готовая продукция – 130 000 руб.; на расчет- ном счете – 500 000 руб.; в кассе – 144 000 руб.; уставный капитал со- ставил 300 000 руб.; добавочный капитал – 800 000 руб.; задолженность перед поставщиками – 26 000 руб.; дебиторская задолженность – 66 000 руб.; задолженность по оплате труда – 94 000 руб. За отчетный период была погашена задолженность перед поставщиками сырья – 26 000 руб.; оплачена новая партия сырья на 70 800 руб.; полностью по- гашен долг по оплате труда из кассы; поступили средства от дебиторов на расчетный счет – 66 000 руб.; начислена амортизация основных средств основного производства – 36 000 руб.; отгружена готовая про- дукция – 100 000 руб.; начислена прибыль от реализации – 20 000 руб.; начислен и оплачен налог на добавленную стоимость – 21 600 руб.; опла- чена отгруженная продукция на общую сумму продаж с учетом налогов.

Задача 11.10

Составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс ЗАО «Центр» за первый квартал, если на начало отчетного периода первоначальная стоимость вновь введенных основных средств составила 800 000 руб., остаточная стоимость нематериальных активов

62

400 000 руб., в том числе патенты 300 000 руб., незавершенное строительство 200 000 руб., инвестиции долгосрочные в дочерние общества 240 000 руб., в зависимые 360 000 руб., прочие внеоборот- ные активы 400 000 руб. Запасы составляют 4 400 000 руб., из них сырье и материалы 1 500 000 руб., незавершенное производство 300 000 руб., готовая продукция 1 700 000 руб., товары отгруженные 900 000 руб. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожи- даются в течение 12 месяцев составила 1 254 000 руб., в том числе от покупателей и заказчиков 900 000 руб., авансы выданные 354 000 руб., денежные средства 1 000 000 руб., из них касса 140 000 руб., расчетный счет 275 000 руб., валютный счет 184 000 руб. Уставный капитал пред- приятия составил 1 300 000 руб., резервный капитал 320 000 руб., доба- вочный капитал 3 620 000 руб., нераспределенная прибыль прошлых лет 760 000 руб. Долгосрочные кредиты банка 1 600 000 руб., кратко-

118 000 руб. За I квартал была погашена дебиторская задолженность покупателями и заказчиками на 900 000 руб., поступили товары на сумму уплаченных авансов на 118 000 руб. За счет поступивших де- нежных средств была оплачена кредиторская задолженность перед поставщиками на 259 600 руб., полностью по оплате труда, перед бюджетом, по векселям и краткосрочные займы. Составить оборот- но-сальдовую ведомость и заполнить форму №1 «Бухгалтерский ба- ланс» по данным первого квартала.

Задача 11.11

Составить баланс ООО «Ветер» на начало и конец второго квар- тала, если остаточная стоимость основных средств составила

100 000 руб.; долгосрочные инвестиции 300 000 руб., из них в дочер- ние общества 100 000 руб., в другие организации 200 000 руб.; про- чие внеоборотные активы 200 000 руб. Запасы составили 2 000 000 руб., из них сырье и материалы 1 200 000 руб., незавер- шенное производство 200 000 руб., готовая продукция 400 000 руб., товары отгруженные 200 000 руб.; дебиторская задолженность, пла-

63

задолженность дочерних обществ 100 000 руб.; денежные средства 1

капитал 3 840 000 руб.; резервный капитал 400 000 руб., нераспреде- ленная прибыль прошлых лет 560 000 руб. Долгосрочные банковские кредиты 240 000 руб.; краткосрочная кредиторская задолженность

бюджетом 80 000 руб., по социальному страхованию и обеспечению 120 000 руб.; прочие краткосрочные пассивы 200 000 руб. За отчет- ный квартал износ основных средств составил 100 000 руб., при их первоначальной стоимости 1 200 000 руб.; незавершенное строитель- ство на сумму 60 000 руб. было переведено в законченный объект и принято на учет как основные средства; износ по нематериальным активам составил 200 000 руб. при их первоначальной стоимости 800 000 руб. Уставный капитал был увеличен на 200 000 руб. за счет резервного и на 300 000 руб. за счет добавочного капитала. Затраты незавершенного производства увеличились на 300 000 руб. За счет средств расчетного счета на 50 % была погашена задолженность пе- ред персоналом по оплате труда, перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению; на 160 000 руб. перед поставщиками и подрядчиками. Составить оборотно-сальдовую ведомость и запол- нить форму №1 «Бухгалтерский баланс» за II квартал.

64

12. СВОДНАЯ ЗАДАЧА

Решение сводной задачи направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета.

В ходе решения задачи (на примере условной организации – от- крытого акционерного общества – ОАО) необходимо:

1. На основании приведенных в табл. 12.1 данных об активах, ка- питале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.200_ г., произ- вести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Резуль- таты группировки представить в табл. 12.2 и 12.3.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерско- го баланса ОАО операции, приведенные в табл. 12.4 (четыре типа изменений):

В графе 8 табл. 12.4 указать номер соответствующего типа изме- нений из вышеперечисленных. В графах 5 и 7 табл. 12.4 проставить знаки «+» и/или «–» в зависимости от характера влияния, оказывае- мого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах 4 и 6 с наименованием «Код строки баланса» ука- зать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса (табл. 12.14).

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в табл. 12.6. (Перечень операций не охватывает весь комплекс, ха- рактерный для заключительного месяца года. В целях упрощения не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной дея- тельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфи- чески бухгалтерскими.)

4. Составить Главную книгу счетов (табл. 12.7). При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 12.5.

65

5.Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ве- домость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Рас- шифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчет- ными лицами», хозяйственных операции за текущий период, формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в табл. 12.8 – 12.11.

6.Для определения величины налога на прибыль, который необ- ходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 200_ г., и по- следующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 12.6) следует заполнить Отчет о при- былях и убытках (табл. 12.12) (использована упрощенная форма От- чета о прибылях и убытках). При этом следует учитывать, что пока- затели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 200_ г. (графа 2, кроме данных табл. 12.6 – хозяйственные операции ОАО за декабрь 200_ г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 200_ г. (январь – ноябрь), приведенные в спра- вочном порядке в графе 3 Отчета. Для упрощения задачи предпола- гается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7.На основании счетов Главной книги составить оборотно- сальдовую ведомость табл. 12.13, а затем баланс по форме табл. 12.14.

Решение предложенной задачи предусматривает учетную регист- рацию основных финансово-хозяйственных операций, их группиров- ку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 200_ г. При реше- нии задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО: ос- новной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке; изго- товление товарной продукции производится в цехах основного про- изводства; накладные расходы основного производства (ремонт ос- новных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяй- ственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестои- мости отдельных видов продукции. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами.

66

Особенности учета отдельных операций и применяемых мето- дов раскрываются в учетной политике ОАО. Некоторые положе- ния учетной политики: учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материа- лы»; затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расхо- ды», 26 «Общехозяйственные расходы»; общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных ра- бочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»; расходы, связанные со сбы- том продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себе- стоимость продаж; движение готовой продукции на счете 43 «Го- товая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости; продукция считается реализованной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю; отчисления на соци- альное страхование и обеспечение производятся согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» в размере 26 % от начислен- ной заработной платы; страховые взносы на обязательное пенси- онное страхование согласно Федеральному закону от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий- ской Федерации» установлены в размере 14 % от начисленной за- работной платы; страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболе- ваний установлен в размере 0,4 %.

Вматериалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные

супрощением отражения отдельных операций, Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все приведенные в задаче суммы ус- ловны.

При решении задачи необходимо руководствоваться Планом сче- тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

67

68

Задание 1

69

Таблица 12.3

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

70