Бухгалтерский учет. Сборник задач

заболеваний – 8220 руб., расходов вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов – 20 000 руб. Брак признан неисправимым. При этом установлена вина работника. Принято решение о возмещении им материального ущерба в сумме среднего заработка – 17 500 руб. Стоимость материалов, полученных из бракованной продукции, – 20 350 руб. Определить потери от брака и отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные опера- ции бухгалтерскими записями.

Решение

Отражены затраты по формированию себестоимости продукции: материальные:

дебет 20, кредит 10 – 35 000 руб.; начисление оплаты труда:

дебет 20, кредит 70 – 30 000 руб.; начисление единого социального налога:

дебет 20, кредит 69 – 8220 руб.;

расходы вспомогательных производств, общехозяйственные и общепроизводственные:

дебет 20, кредит 23, 25, 26 – 20 000 руб.

Совокупные затраты по изготовлению продукции – 93 220 руб.

(35 000 + 30 000 + 8 220 + 20 000).

Учтена себестоимость брака:

дебет 28, кредит 20 – 93 220 руб.

Отражена стоимость материалов, полученных из бракованной продукции,

дебет 10, кредит 28 – 20 350 руб.

Начислена задолженность работника по возмещению потерь от брака:

дебет 73, кредит 28 – 17 500 руб.

Потери от брака в расходах по обычным видам деятельности со- ставят:

35 000 + 30 000 +8 220 + 20 000 – 17 500 – 20 350 = 55 370 руб.

131

Учтены потери от брака в расходах по обычным видам деятельно- сти:

дебет 20, кредит 28 – 55 370 руб.

Произведено удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности:

дебет 70, кредит 73 – 17 500 руб.

Задача 13.39

Предприятием в отчетном месяце получена выручка от реализа- ции продукции собственного производства в сумме 200 000 руб., кроме того НДС 18 %, были осуществлены расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, в сумме 80 000 рублей. Учет выручки осуществляется по методу «отгрузки», для целей налогооб- ложения – по методу «начисления». Определить порядок формиро- вания финансового результата от продажи продукции в отчетном ме- сяце.

Решение

Вариант 1.

Отражение выручки от продажи продукции: дебет 62, кредит 90 – 200 000 руб.

Отражение НДС от реализации:

дебет 90, кредит 68 – 36 000 руб. Списание себестоимости проданной продукции:

дебет 90, кредит 43 – 80 000 руб.

Отражение финансового результата от продажи продукции за от- четный месяц:

дебет 90, кредит 99 – 120 000 руб.

Вариант 2.

Сумма полученного от покупателя НДС выделяется на отдельный субсчет в момент поступления выручки от продажи продукции:

Отражение выручки от продажи продукции (без НДС):

дебет 62, кредит 90-1 – 200 000 руб.

132

Отражение НДС от реализации:

дебет 62, кредит 90-3 – 36 000 руб. Отнесение НДС с выручки на расчеты с бюджетом:

дебет 90-3, кредит 68 – 36 000 руб. Списание себестоимости проданной продукции:

дебет 90-2, кредит 43 – 80 000 руб.

Отражение конечного финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный месяц:

дебет 90-9, кредит 99 – 120 000 руб.

Вариант 3.

Сумма полученного от покупателя НДС учитывается в составе выручки с последующим отнесением на отдельный субсчет.

Отражение выручки от продажи продукции (с учетом НДС):

дебет 62, кредит 90-1 – 236 000 руб.

Отражение НДС от реализации:

дебет 90-1, кредит 90-3 – 36 000 руб.

Отнесение НДС с выручки на расчеты с бюджетом: дебет 90-3, кредит 68 – 36 000 руб.

Списание себестоимости проданной продукции: дебет 90-2, кредит 43 – 80 000 руб.

Отражение конечного финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный месяц:

дебет 90-9, кредит 99 – 120 000 руб.

Задача 13.40

ЗАО «Простор» в апреле 200_ г. изготовило три единицы продук- ции. Фактические расходы по их производству составили 2 100 000 руб. Нормативная (плановая) себестоимость одной едини- цы продукции – 800 000 руб. На 1 апреля остатка готовой продукции не было. В апреле заказчикам отгрузили две единицы продукции. В соответствии с учетной политикой ЗАО «Простор» осуществляет

133

учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Отразить в учете ЗАО «Простор» соответствующие хозяйствен- ные операции бухгалтерскими записями. Какая величина остатков готовой продукции будет отражена в активе баланса на 01.05.200_ г. по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»?

Решение

Отражены фактические расходы по производству готовой про- дукции:

дебет 40, кредит 20 – 2 100 000 руб.

Принята к учету готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости:

дебет 43, кредит 40 – 2 400 000 руб.

Списана нормативная (плановая) себестоимость готовой продук- ции, проданной заказчикам:

дебет 90-2, кредит 43 – 1 600 000 руб.

Сторнирована сумма отклонений фактической себестоимости го- товой продукции от нормативной (плановой) себестоимости (эконо-

мия): –200 000 руб. (1 400 000 – 1 600 000):

дебет 90-2, кредит 40 – (– 200 000 руб.)

В активе баланса ЗАО «Простор» на 1 мая 200_ г. по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» покажет норматив- ную себестоимость остатков готовой продукции, равную

800 000 руб. (2 400 000 – 1 600 000). Если бы ЗАО «Простор» учиты-

вало свою готовую продукцию по фактической себестоимости, то в активе баланса на 1 мая 200_ г. по строке 214 бухгалтерского баланса была бы показана фактическая себестоимость готовой продукции,

равная 700 000 руб. (2 100 000 : 3 шт. · 2 шт.).

Задача 13.41

ООО «Техника» учитывает готовую продукцию по нормативной себестоимости. В марте 200_ г. изготовлена продукция, себестои- мость которой составила: нормативная – 2 100 000 руб.; фактиче- ская – 2 400 000 руб. В соответствии с учетной политикой разница между фактической и нормативной себестоимостью учитывается на отдельном субсчете счета 43 «Готовая продукция». В апреле покупа- телям продано готовой продукции по нормативной себестоимости на

134

сумму 1 400 000 руб. Отразить в учете ООО «Техника» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками. Какая вели- чина остатков готовой продукции будет отражена в активе баланса на 01.04.200_ г. по строке 214 «Готовая продукция и товары для пе- репродажи»?

Решение

К счету 43 «Готовая продукция» открываются следующие субсче- та: 43-1 «Готовая продукция по учетным ценам», 43-2 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимо- сти».

Отражена нормативная себестоимость готовой продукции:

дебет 43-1, кредит 20 – 2 100 000 руб.

Отражена разница между фактической и нормативной себестои- мостью изготовленной продукции (2 400 000 – 2100 000 = 300 000):

дебет 43-2, кредит 20 – 300 000 руб.

Списана нормативная себестоимость реализованной готовой про- дукции:

дебет 90-2, кредит 43-1 – 1 400 000 руб.

Списана сумма отклонений в части, соответствующей стоимости реализованной продукции (1400 000 · 300 000 : 2 100 000 = –200 000):

дебет 90-2, кредит 43-2 – (–200 000 руб.)

В активе бухгалтерского баланса ООО «Техника» на 1 апреля 200_ г. по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» отража- ется фактическая себестоимость готовой продукции, равная

800 000 руб. (2 100 000 + (2 400 000 – 2 100 000) – 1 400 000 – 200 000).

Задача 13.42

ЗАО «Сфера» приобрело 5 единиц продукции по цене 23 600 руб./шт. (в том числе НДС 18 %). Общая стоимость приобре- тенной продукции составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18 %). ЗАО «Сфера» ведет учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка на один комплект установлена в сумме 4 000 руб. Продук- ция не пользовалась спросом в течение нескольких месяцев. В кон- це отчетного года организация приняла решение их уценить. Каж- дая единица продукции была уценена на 4500 руб. Общая сумма уценки составила: 4500 руб. · 5 шт. = 22 500 руб. Отразить в учете ЗАО «Сфера» вышеуказанные хозяйственные операции бухгалтер-

135

скими проводками; найти сумму уценки, включаемую в состав про- чих расходов.

Решение

Принята к учету полученная от поставщика продукция: дебет 41, кредит 60 – 100 000 руб.

Учтен НДС по принятой к учету продукции: дебет 19, кредит 60 – 18 000 руб.

Начислена торговая наценка на принятую к учету продукцию: дебет 41, кредит 42 – 20 000 руб.

Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то воз- никшая разница включается в состав прочих расходов: дебет счета 91-2 «Прочие расходы», кредит счета 41 «Товары» – списано превы- шение суммы уценки товара над торговой наценкой.

Сумма уценки, превышающая размер установленной торговой на- ценки, включена в состав прочих расходов (22 500 – 20 000 = 2500):

дебет 91-2, кредит 41 – 2500 руб.

Задача 13.43

Организацией получена выручка от реализации продукции собст- венного производства в сумме 350 000 рублей, кроме того НДС 18 %. Были осуществлены расходы, отнесенные на себестоимость реализо- ванной продукции, в сумме 200 000 рублей. Учет выручки осуществ- ляется по методу «отгрузки», для целей налогообложения – по мето- ду «начисления». Отразить порядок формирования конечного фи- нансового результата от реализации продукции бухгалтерскими за- писями.

Решение

Выручка от реализации продукции (с учетом НДС): 350 000 + + 350 000 · 18 % : 100 % = 413 000 руб.:

дебет 62, кредит 90-1 – 413 000 руб.

НДС от выручки: 350 000 · 18 % : 100 % = 63 000 руб.:

дебет 90-3, кредит 68 – 63 000 руб. Списана себестоимость реализованной продукции:

дебет 90-2, кредит 43 – 200 000 руб.

136

Конечный финансовый результат от обычных видов деятельности:

дебет 90-9, кредит 99 – 150 000 руб.

Задача 13.44

Организация в отчетном периоде имела следующие доходы: по договору простого товарищества – 10 000 руб.; списана просрочен- ная депонентская задолженность – 5000 руб., при списании непри- годного к эксплуатации объекта основных средств получены мате- риалы – 2000 руб. Кроме того, организация понесла следующие рас- ходы: остаточная стоимость списанного непригодного к эксплуата- ции объекта основных средств – 5000 руб., оплата банковских ус- луг –700 руб. Определить финансовый результат от прочих доходов и расходов и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтер- ского учета.

Решение

Доходы, полученные по договору простого товарищества:

дебет 76-3, кредит 91-1 – 10 000 руб.

Отражение просроченной депонентской задолженности:

дебет 76-4, кредит 91-1 – 5000 руб.

Приняты к учету материалы, полученные при ликвидации объекта основных средств:

дебет 10, кредит 91-1 – 2000 руб.

Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств:

дебет 91-2, кредит 01-1 – 5000 руб.

Отражены расходы по оплате банковских услуг: дебет 91-2, кредит 76-5 – 700 руб.

Отражение финансового результата от прочих доходов и расходов на счете 99 «Прибыли и убытки»:

дебет 91-9, кредит 99 – 11 300 руб.

Задача 13.45

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характе- ризуются следующими показателями: получена выручка от реализа-

137

ции продукции в сумме 295 000 руб., в том числе НДС 18 %; расхо- ды, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, соста- вили 170 000 руб., из них затраты основного производства – 140 000 руб.; коммерческие расходы – 15 000 руб.; управленческие расходы – 15 000 руб. Прочие доходы: по договору простого това- рищества – 25 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных дого- воров – 7000 руб. Произведены прочие расходы: по оплате процен- тов за, кредит – 4500 руб.; услуг банка – 900 руб.; налогов, уплачи- ваемых за счет финансовых результатов – 2500 рублей. Чрезвычай- ные расходы, связанные со списанием уничтоженных материальных ценностей – 6000 руб. Начислен налог на прибыль. Отразить форми- рование финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета.

Решение

Начислена выручка от реализации:

дебет 62, кредит 90-1 – 295 000 руб.

Начислен НДС от выручки (295 000 · 18 % : 118 % = 45 000 руб.): дебет 90-3, кредит 68 – 45 000 руб.

Затраты основного производства списаны на себестоимость реа- лизованной продукции:

дебет 90-2, кредит 20 – 140 000 руб.

Коммерческие расходы списаны на себестоимость реализованной продукции:

дебет 90-2, кредит 44 – 15 000 руб.

Управленческие расходы списаны на себестоимость реализован- ной продукции:

дебет 90-2, кредит 26 – 15 000 руб. Расчет суммы прибыли от реализации продукции:

295 000 – 45 000 – 140 000 – 15 000 – 15 000 = 80 000 руб.

Отнесение суммы прибыли от реализации продукции на счет при- былей и убытков:

дебет 90-9, кредит 99 – 80 000 руб. Отражение доходов по договору простого товарищества:

дебет 76-3, кредит 91-1 – 25 000 руб.

138

Отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных до- говоров в пользу организации:

дебет 76-2, кредит 91-1 – 7000 руб.

Отражение начисленных процентов за, кредит:

дебет 91-2, кредит 66 – 4500 руб.

Отражение расходов по оплате банковских услуг:

дебет 91-2, кредит 76-5 – 900 руб.

Отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет фи- нансовых результатов:

дебет 91-2, кредит 68 – 2500 руб.

Расчет прибыли от прочих доходов и расходов:

25 000 + 7 000 – (4 500 + 900 + 2 500) = 24 100 руб.

Отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков:

дебет 91-9, кредит 99 – 24 100 руб.

Отражение чрезвычайных расходов, связанных со списанием уничтоженных материалов:

дебет 99, кредит 10 – 6000 руб.

Расчет налога на прибыль по ставке 24 %. Налогооблагаемая прибыль:

80 000 + 24 100 – 6 000 = 98 100 руб.

Сумма налога на прибыль:

98 100 · 24 % : 100 % = 23 544 руб.

Начислен налог на прибыль:

дебет 99, кредит 68 – 23 544 руб.

Расчет чистой прибыли предприятия:

98 100 – 23 544 = 74 556 руб.

139

Сумма чистой прибыли отнесена на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):

дебет 99, кредит 84 – 74 556 руб.

Выручка поступила на расчетный счет:

дебет 51, кредит 62 – 295 000 руб.

На расчетный счет поступил доход по договору простого товари- щества:

дебет 51, кредит 76-3 – 25 000 руб.

На расчетный счет поступили штрафы за нарушение хозяйствен- ных договоров:

дебет 51, кредит 76-2 – 7000 руб. Уплачены проценты за, кредит:

дебет 66, кредит 51 – 4500 руб. Оплачены услуги банка:

дебет 76-5, кредит 51 – 900 руб.

Перечислены в бюджет суммы налогов, отнесенные за счет фи- нансовых результатов:

дебет 68, кредит 51 – 2500 руб. Перечислен в бюджет налог на прибыль организации:

дебет 68, кредит 51 – 23 544 руб.

Задача 13.46

Определить в суммовом выражении, руб., влияние хозяйственных операций, приведенных в таблице, на итог (валюту) бухгалтерского баланса, предварительно установив тип изменений. Начальная валю- та баланса составляет 14 690 000 руб.

Влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса

140