Бухгалтерский учет. Сборник задач

Отражена сумма НДС по приобретенным запасам: дебет 19-3, кредит 60 – 63 000 руб.

Произведены расчеты с поставщиком:

дебет 60, кредит 51 – 613 000 руб.

Приняты к учету поступившие материальные ценности по учет- ным ценам:

дебет 10, кредит 15 – 315 000 руб.

Отражена сумма отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой:

дебет 16, кредит 15 – 35 000 руб. НДС по приобретенным запасам списан в зачет:

дебет 68, кредит 19-3 – 63 000 руб.

Списана на себестоимость вспомогательного производства стои- мость материалов:

дебет 23, кредит 10 – 150 000 руб.

Задача 13.29

Организация реализовала материально-производственные запасы по их фактической себестоимости 200 000 руб. (кроме того НДС 10 %). Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Решение

Отражена дебиторская задолженность покупателя:

200 000 + 200 000 10 % : 100 % = 220 000 руб.

дебет 62, кредит 91 – 220 000 руб.

Отражено списание фактической себестоимости материалов на счет прочие доходы и расходы:

дебет 91, кредит 10 – 200 000 руб. Начислен НДС в бюджет:

200 тыс. руб. 10 % : 100 % = 20 000 руб.

дебет 91, кредит 68 – 20 000 руб.

Покупателем оплачена дебиторская задолженность:

121

дебет 51, кредит 62 – 220 000 руб. НДС перечислен в бюджет:

дебет 68, кредит 51 – 20 000 руб.

Задача 13.30

ЗАО «Свет» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 200_ г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 158 000 руб., в том числе ра- ботникам основного производства 118 000 руб.; управленческому персоналу 16 000 руб.; отделу сбыта готовой продукции 11 800 руб.; занятым в строительстве склада 12 200 руб. Отразить в учете ЗАО «Свет» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими провод- ками.

Решение

Учет расчетов по всем видам оплаты труда, а также премиям, по- собиям и другим выплатам ведется на счете 70 «Расчеты с персона- лом по оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается ис- ходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет.

Начислена зарплата рабочим основного производства: дебет 20, кредит 70 – 118 000 руб.

Начислена зарплата управленческому персоналу: дебет 26, кредит 70 – 16 000 руб.

Начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции: дебет 44, кредит 70 – 11 800 руб.

Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада: дебет 08, кредит 70 – 12 200 руб.

Задача 13.31

В бухгалтерии ООО «Светлана» согласно содержанию исполни- тельного листа производится удержание из заработной платы со- трудника Петрова И.И. – 1/3 от заработной платы для выплаты али- ментов, которые перечисляются по почте. При этом возникают соот- ветствующие затраты, которые равны 2 % от размера удержания.

122

Месячный оклад, установленный штатным расписанием данного предприятия, составляет 10 000 руб. Помимо этого ему ежемесячно начисляется надбавка за выслугу лет, размер которой составляет 3000 руб. В процессе расчета суммы налога на доходы физических лиц Петрову И.И. предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Рассчитать сумму удержанного налога на доходы физических лиц, сумму удержаний согласно исполнительному листу и отразить эти операции в учете ООО «Светлана» бухгалтер- скими проводками.

Решение

Отражена сумма начисленной заработной платы Петрова И.И. с учетом утвержденной надбавки за выслугу лет

10 000 + 3000 = 13 000:

дебет 20, кредит 70 – 13 000 руб.

Удерживается из суммы начисленной заработной платы Петро- ва И.И. сумма налога на доходы физических лиц:

(10 000 +3000 – 400) 13 %] = 1638 руб.;

дебет 70, кредит 68 – 1638 руб.

Размер полученного дохода, с которого происходит вычет начис- ленной суммы алиментов:

10 000 + 3000 – 1638 = 11 362 руб.

Сумма алиментов к удержанию из заработной платы сотрудника:

11 362 1/3 = 3787 руб.

Размер затрат, связанных с перечислением суммы алиментов по почте:

3787 руб. 2 % = 75,75 руб.

Общая сумма удержаний алиментов и расходов по их перечисле- нию из заработной платы сотрудника:

3787 + 75,75 = 3 862,75 руб.

Для учета обязательных удержаний к счету 76 «Расчеты с прочи- ми дебиторами и кредиторами» открывается субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

123

Отражено удержание суммы начисленных алиментов с учетом суммы затрат на их перевод по почте из начисленной заработной платы Петрова И.И. – 3862,75:

дебет 70, кредит 76 – 3862,75 руб. Выдана заработная плата:

13 000 – 1638 – 3862,75 = 7499,25 руб.:

дебет 70, кредит 50 – 7499,25 руб.

В кассу почтового отделения направлена сумма алиментов: дебет 57, кредит 51 – 3862,75 руб.

После поступления уведомления о получении суммы алиментов отражено в учете их списание:

дебет 76, кредит 57 – 3862,75 руб.

Задача 13.32

ЗАО «Свет» начислило работникам заработную плату в сумме 35 400 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было при- нято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организа- ции. Обычно ЗАО «Свет» продает такую же партию продукции сто- ронним покупателям по цене 35 400 руб. (включая НДС 18 %). Себе- стоимость партии продукции – 20 000 руб. Определить финансовый результат и отразить эти операции в учете ЗАО «Свет».

Решение

При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) в учете делается запись: дебет счета 70 «Расчеты с пер- соналом по оплате труда», кредит счета 90-1 «Выручка» – выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

Списана задолженность перед работниками по заработной плате: дебет 70, кредит 90-1 – 35 400 руб.

Списана себестоимость готовой продукции, переданной работни- кам в счет погашения задолженности по заработной плате:

дебет 90-2, кредит 43 – 20 000 руб. Начислен НДС:

35 400 18 % : 118 % = 5400;

124

дебет 90-3, кредит 68 – 5400 руб.

Финансовый результат от выдачи в счет заработной платы гото- вой продукции:

35 400 – 20 000 – 5400 = 10 000;

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции: дебет 90-9, кредит 99 – 10 000 руб.

Задача 13.33

Сотрудница ООО «Сфера» Петрова П.С. находилась на боль- ничном по уходу за ребенком с 25 апреля по 10 мая 2007 г. включи- тельно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка 6 лет. Общий страховой стаж Петровой 7 лет. Общий заработок Петровой за расчетный период (с 1 апреля 2006 г. по 31 марта 2007 г., всего 365 календарных дней) составил 202 940 руб. Расчетный период Пет- рова отработала полностью. Определить среднедневной заработок сотрудницы для расчета оплаты по больничному листу; определить сумму пособия по больничному листу и сумму, выплаченную со- труднице на руки (льготы по НДФЛ к моменту выплаты по больнич- ному сотрудницей использованы полностью). Составить бухгалтер- ские проводки.

Решение

Расчет среднедневного заработка сотрудницы по больничному листу:

При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календар- ных дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке, то есть с учетом продолжительности страхового стажа; за последующие дни – в размере 50 % среднего заработка. Так как страховой стаж Пет- ровой составляет семь лет, что меньше восьми лет, то Петровой за первые 10 дней полагается пособие в размере 80 % заработка; за следующие 6 дней – расчет производится исходя из 50 % заработка. При этом праздничные нерабочие дни 1 и 9 мая из расчета не исключаются.

202 940 руб.: 365 дн. 80 % = 444,80 руб. – за первые 10 дней оплаты по больничному листу;

202 940 руб. : 365 дн. 50 % = 278 руб. – за следующие 6 дней.

Расчет максимального размера дневного пособия:

16 125 руб. : 30 дн. = 537,50 руб. – размер максимального дневного пособия в апреле 2007 года.

125

16 125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб. – размер максимального дневного пособия в мае 2007 года.

Среднедневной заработок по больничному листу меньше, чем максимальное дневное пособие, следовательно, сотруднице полага- ется пособие по больничному листу исходя из ее заработка.

Расчет суммы пособия по больничному листу:

444,80 руб. 10 дн. + 278 руб. 6 дн. = 6116 руб.

Начислена сумма пособия по больничному листу:

дебет 69-1-1 «Расчеты с ФСС по ЕСН», кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 6116 руб.

Расчет суммы НДФЛ к удержанию:

6116 руб. 13 % = 795 руб.

дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит 68-1 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ»

795 руб.

Расчет суммы к выплате:

6116 руб. – 795 руб. = 5321 руб.

Выплачено пособие по больничному листу:

дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит 50 «Касса» – 5321 руб.

Задача 13.34

Сотрудник Иванов И.И. проработал в ЗАО «Центр» три года в отде- ле по сбыту готовой продукции. За это время он находился в отпуске два раза по 28 дней (всего – 56). Иванов уволился 7 февраля 2008 г. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. В апреле 2007 г. (в расчетный период) Иванов работал 5 дней (остальные дни болел). За расчетный период Иванов заработал 89 500 руб. Рассчитать средний заработок сотрудника; число дней отпуска; сумму компенсации за не- использованный отпуск. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Расчет среднего заработка:

Так как Иванов работал в данной организации больше года, в расчет берется 12-месячный период, то есть с февраля 2007 г. по январь 2008 г.

126

89 500 руб.: (11 мес. 29,4 дн. + 5 дн. 1,4) = 270,88 руб./дн.

Расчет числа дней оставшегося отпуска:

Стандартный отпуск за год равен 28 дням. Сотрудник отработал три года, но в последний год отпуск не брал:

28 дн.: 12 мес. 36 мес. – 56 дн. = 28 дн.

Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск:

270,88 руб/дн. 28 дн. = 7584,64 руб.

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск: дебет 44, кредит 70 – 7584,64 руб.

Задача 13.35

ЗАО «Металл» в цехе металлообработки производит полуфабри- кат, который потом используется в цехе сборки. В июне 200_ г. про- изведено цехом металлообработки 100 т полуфабриката А и 50 т по- луфабриката Б. Для этого были произведены следующие затраты:

39 250 руб.; для полуфабриката Б: оплата труда основного персона- ла – 70 000 руб.; единый социальный налог – 18 200 руб.; материа-

лы – 22 350 руб.

Общепроизводственные расходы по цеху металлообработки со- ставили 45 000 руб. В учетной политике организации установлен способ распределения общепроизводственных расходов пропорцио- нально расходам на оплату труда основного производственного пер- сонала, общая сумма которых в соответствии с условиями составляет 120 000 руб. (50 000 + 70 000). Весь произведенный полуфабрикат сдан на склад, незавершенное производство (для упрощения расчетов отсутствует). Распределить общепроизводственные расходы между полуфабрикатами А и Б, определить себестоимость произведенных полуфабрикатов, отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйст- венные операции бухгалтерскими записями.

Решение

Начислена оплата труда основным рабочим при производстве по- луфабриката А:

дебет 20, кредит 70 – 50 000 руб.

127

Начислен единый социальный налог на оплату труда рабочих при производстве полуфабриката А:

дебет 20, кредит 69 – 13 000 руб.

Списаны материалы, израсходованные на производство полуфаб- риката А:

дебет 20, кредит 10 – 39 250 руб.

Начислена оплата труда основным рабочим при производстве по- луфабриката Б:

дебет 20, кредит 70 – 70 000 руб.

Начислен единый социальный налог на оплату труда рабочих при производстве полуфабриката Б:

дебет 20, кредит 69 – 18 200 руб.

Списаны материалы, израсходованные на производство полуфаб- риката Б:

дебет 20, кредит 10 – 22 350 руб.

Распределены общепроизводственные расходы по цеху ме- таллообработки на производство полуфабриката А – 18 750 руб.

(50 000 : 120 000 45 000):

дебет 20, кредит 25 – 18 750 руб.

Распределены общепроизводственные расходы по цеху ме- таллообработки на производство полуфабриката Б – 26 250 руб.

(70 000 : 120 000 45 000):

дебет 20, кредит 25 – 26 250 руб.

Принято к учету 100 т полуфабриката А на склад полуфабрикатов собственного производства – 121 000 руб. (50 000 + 13 000 + 39 250 +

+ 18 750):

дебет 21, кредит 20 – 121 000 руб.

Принято к учету 50 т полуфабриката Б на склад полуфабрикатов собст-

венного производства – 136 800 руб. (70 000 + 18 200 + 22 350 + 26 250):

дебет 21, кредит 20 – 136 800 руб.

128

Задача 13.36

ЗАО «Металл» в цехе металлообработки производит полуфабри- кат, который потом используется в цехе сборки. В июне 200_ г. про- изведено цехом металлообработки и принято к учету на склад полу- фабрикатов собственного производства 100 т полуфабриката А себе- стоимостью 1210 руб./т и 50 т полуфабриката Б себестоимостью 2736 руб./т. В июне 200_ г. передано в цех сборки 100 т полуфабри- ката А и 25 т полуфабриката Б. В этом же месяце реализовано 3 т полуфабриката Б на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 18 %). Оп- ределить финансовый результат от реализации полуфабриката и от- разить указанные хозяйственные операции в учете ЗАО «Металл» бухгалтерскими записями.

Решение

Передано в цех сборки 100 т полуфабриката А – 121 000 руб. (1210 руб/т 100 т)

дебет 20, кредит 21 – 121 000 руб.

Передано в цех сборки 25 т полуфабриката Б – 68 400 руб. (2 736 руб/т 25)

Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации полу-

фабриката Б – 11 792 руб. (23 600 – 3600 – 8208):

дебет 90-9, кредит 99 – 11 792 руб.

Задача 13.37

ЗАО «Металл» в качестве базы для распределения общепроизвод- ственных расходов установило сумму расходов на оплату труда ос-

129

новных рабочих. В мае 200_ г. общепроизводственные расходы по цеху металлообработки составили 400 000 руб. Цех выпускает два изделия. По изделию А расходы на оплату труда составили 50 000 руб., по изделию Б – 120 000 руб. Кроме того, цех исправлял брак, допущенный ранее, сумма расходов по оплате труда на исправ- ление брака составила 20 000 руб. Распределить общепроизводст- венные расходы на изделия А, Б и на исправление брака и отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтер- скими записями.

Решение

Общая сумма расходов на оплату труда основного производст- венного персонала цеха составляет 190 000 руб. (50 000 + 120 000 +

+ 20 000).

Сумма общепроизводственных расходов, отнесенных на изделие

А – 105 263 руб. (50 000 : 190 000 400 000).

Отнесена на изделие А доля общепроизводственных расходов: дебет 20, кредит 25 – 105 263 руб.

Сумма общепроизводственных расходов, отнесенных на изделие

Б – 252 632 руб. (120 000 : 190 000 400 000).

Отнесена на изделие Б доля общепроизводственных расходов: дебет 20, кредит 25 – 252 632 руб.

Сумма общепроизводственных расходов, отнесенных на калькулирование стоимости исправления брака, – 42 105 руб.

(20 000 : 190 000 · 400 000).

Отнесена на калькулирование стоимости исправления брака доля общепроизводственных расходов:

дебет 28, кредит 25 – 42 105 руб.

Задача 13.38

Рабочий ЗАО «Металл» допустил брак при изготовлении продук- ции. Признано нецелесообразным дальнейшее использование полу- чаемых из бракованной продукции материально-производственных запасов. Себестоимость забракованной продукции слагается из стои- мости материалов – 35 000 руб., начисленной заработной платы про- изводственным рабочим – 30 000 руб., начислений единого социаль- ного налога и страховых взносов на обязательное социальное страхо- вание от несчастных случаев на производстве и профессиональных

130