Бухгалтерский учет. Сборник задач

5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ

Счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Задача 5.1

Отразить записями на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

–сдана в банк выручка из кассы;

–перечислен единый социальный налог;

–получены наличными краткосрочные кредиты банков для вы- дачи займов работникам;

–оплачены начисленные пени за просрочку платежа поставщику;

–выданы из кассы займы работникам;

–перечислено за поставку материалов;

–выявлены излишки в кассе;

–оплачены из кассы расходы по приобретению товаров.

Задача 5.2

Отразить записями на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

–перечислен в бюджет НДС;

–получены наличные деньги с расчетного счета в кассу;

–оплачены счета за поставку;

–выданы наличные деньги менеджеру по закупкам на хозяйст- венные нужды;

–выдан аванс работникам;

–сдана из кассы в банк депонированная зарплата;

–произведен возврат менеджером по закупкам неиспользован- ных сумм;

–получены наличные деньги от заимодавцев по предоставлен- ным краткосрочным кредитам.

Задача 5.3

Организация перечислила поставщику аванс в размере 300 000 руб. в счет последующей поставки материалов. Поставщик отгрузил в адрес покупателя материалы на сумму 256 060 руб. (в том числе НДС 18 %). Сумма излишне перечисленных денежных средств возвращена поставщиком покупателю. Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.

31

Задача 5.4

ООО «Звезда» перечислило ЗАО «Услуга» аванс в сумме 236 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки ма- териалов на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС 18 %) и выполнения работ на сумму 165 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Через некото- рое время материалы были поставлены, а работы выполнены в соот- ветствии с договором. Отразить в учете ООО «Звезда» указанные операции.

Задача 5.5

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю то- вар на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС 18 %). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 649 000 руб. По истечении срока погашения вексель был оплачен покупателем. Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.

Задача 5.6

ЗАО «Звезда» приобрело оборудование на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 18 %). В соответствии с условиями договора в мо- мент получения оборудования ЗАО «Звезда» передает поставщику собственный вексель на сумму 236 000 руб. Срок платежа по вексе- лю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются. Отразить в учете ЗАО «Звез- да» указанные операции.

Задача 5.7

Организация А выполнила для организации В работы по ремонту офисного помещения. Стоимость работ 196 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Себестоимость работ 250 000 руб. Организация Б отгру- зила организации А продукцию собственного производства на сумму 570 600 руб. (в том числе НДС 18 %). Себестоимость продукции 380 000 руб. Организации приняли решение о проведении зачета вза- имных задолженностей. Незачтенная сумма долга перечислена орга- низацией А на расчетный счет организации В. Составить бухгалтер- ские проводки по учету расчетов между организациями А и В.

Задача 5.8

Работнику организации выдано под отчет 10 000 руб. на приобре- тение материалов, но он закупил материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 18 %), что подтверждается соответствующими до- кументами продавца. Работником составлен и представлен в бухгал-

32

терию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому от- чету выдан работнику из кассы организации. Составить бухгалтер- ские проводки.

Задача 5.9

Работнику организации выдано под отчет 15 000 руб. на приоб- ретение материалов, но он закупил материалы на сумму 9440 руб. (в том числе НДС 18 %), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию аван- совый отчет. Однако неизрасходованный остаток денежных средств не был во время возвращен работником в кассу организации, а по- тому удержан из его заработной платы. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.10

Работнику ЗАО «Звезда» выдали под отчет на предстоящие ко- мандировочные расходы 10 000 руб. Командировка не состоялась. Работник не представил в установленный срок авансовый отчет и не возвратил сумму в кассу. В организации был издан приказ об удержании суммы задолженности из заработной платы работника. Должностной оклад работника составляет 7000 руб. Необходимо от- разить указанные операции в бухгалтерском учете ЗАО «Звезда».

Задача 5.11

Сотруднику ЗАО «Звезда» Иванову В.В. выдано 8000 руб. под от- чет на приобретение канцтоваров. К авансовому отчету приложены накладная, счет-фактура, чек на сумму 4720 руб. (в том числе НДС 18 %). Канцтовары приняты к учету на склад согласно приходному ордеру. Остаток подотчетной суммы возвращен в кассу организа- ции. Отразить указанные операции в бухгалтерском учете ЗАО «Звезда».

Задача 5.12

Менеджеру Зимовец С.А. выдано под отчет 20 000 руб. Менеджер приобрел материалы на сумму 15 000 руб. Остаток аванса в размере 2000 руб. был внесен в кассу организации, остальная часть аванса была удержана из заработной платы менеджера. Составить бухгал- терские проводки.

Задача 5.13

Менеджер Петров И.И. был направлен в командировку. Счет в гостинице, приложенный к авансовому отчету, содержит: стоимость

33

проживания 1200 руб., стоимость завтраков в гостинице 400 руб. От- разить указанные расходы на счетах бухгалтерского учета и опреде- лить сумму, которую необходимо выплатить Петрову И.И., если авансовый отчет менеджера был утвержден руководителем предпри- ятия в полной сумме расходов.

Задача 5.14

Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям сотрудников: работникам основного производства 67 500 руб.; работникам вспомогательных производств 34 300 руб.; управленческому персоналу 20 400 руб. Начислены дивиденды ак- ционерам – работникам организации на сумму 70 000 руб. Рассчи- тать сумму налога на доходы физических лиц. Составить бухгалтер- ские проводки.

Задача 5.15

Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выдачи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю. Составить бухгал- терские проводки.

Задача 5.16

По итогам года начислены дивиденды акционерам: юридическим лицам 200 000 руб.; физическим лицам, не являющимся работниками организации, 50 000 руб.; физическим лицам – работникам организа- ции 75 000 руб. Удержан налог на прибыль с суммы дивидендов, на- численных юридическим лицам, удержан налог на доходы физиче- ских лиц с суммы дивидендов, начисленных физическим лицам. На- логи перечислены в бюджет. Юридическим лицам дивиденды пере- числены с расчетного счета, физическим лицам выданы из кассы ор- ганизации. Определить сумму налогов с дивидендов, составить бух- галтерские проводки по начислению дивидендов и учету расчетов с учредителями.

Задача 5.17

Бухгалтерия ЗАО «Звезда» для учета расчетов с бюджетом по на- логу на прибыль использует субсчет 68-1. ЗАО «Звезда» уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Прибыль, полученная организа- цией в 200_ г., составила 250 000 руб., в том числе: за I квартал –

40 000 руб.; за II квартал – 60 000 руб.; за III квартал – 120 000 руб.;

за IV квартал – 30 000 руб. Определить сумму авансовых платежей и

34

отразить в учете ЗАО «Звезда» начисление и перечисление налога на прибыль.

Задача 5.18

В IV квартале организацией начислены и перечислены в бюджет следующие налоги: налог на добавленную стоимость, исчисленный с объема реализации продукции, 75 000 руб., НДС по приобретенным материальным ценностям, принятых к учету (счета-фактуры имеют- ся), предъявлен к вычету из бюджета 50 000 руб.; налог на имущест- во к уплате в бюджет 7000 руб.; страховые взносы по единому соци- альному налогу: 26 000 руб., в том числе по внебюджетным фондам, в Пенсионный фонд РФ 14 000 руб. Выполнить необходимые расче- ты и составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.19

Организация оптовой торговли приобрела партию товара у по- ставщика. Стоимость товара 247 800 руб., в том числе НДС 18 %. Товар оплачен, получена счет-фактура, товар принят к учету. Впо- следствии данный товар продан покупателю по цене 325 680 руб., в том числе НДС 18 %. Средства от покупателя поступили на расчет- ный счет. Определить финансовый результат от операции, сумму на- лога на прибыль организации, сумму НДС к уплате в бюджет. Соста- вить бухгалтерские проводки, в том числе по перечислению налогов в бюджет.

Задача 5.20

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 60 000 руб. сроком на шесть месяцев под 10 % годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработ- ной платы работника. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.21

За счет краткосрочного кредита сроком на шесть месяцев оплаче- ны приобретенные материалы на 1 000 000 руб., проценты по обслу- живанию кредита 18 % годовых. Показать оплату запасов, оплату процентов по обслуживанию кредита по методу «оплаты», выплату кредита банку.

Задача 5.22

Организация получила долгосрочный кредит на 6 000 000 руб. на два года под 30 % годовых. Отразить получение кредита, начисление и уплату процентов, возврат кредита бухгалтерскими записями.

35

Задача 5.23

Организация для приобретения материалов использует кредит банка в сумме 210 000 руб. кредит предоставлен на два месяца по ставке 30 % годовых. Денежные средства поступили на расчетный счет и сразу же были перечислены поставщику материалов. По исте- чении срока кредита его сумма была полностью погашена. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 5.24

Выявлена недостача материалов на складе на сумму 4000 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы материально- ответственного лица – работника склада. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.25

Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1 000 000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70 % – денежными средствами, 20 % – объектами основных средств, 10 % – материала- ми. Составить бухгалтерские проводки.

36

6. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Счета 10, 14, 15, 16

Задача 6.1

Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 159 300 руб. (в том числе НДС 18 %). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании 14 750 руб. (в том числе НДС 18 %). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транс- портной компании оплачены. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы». Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.2

ООО «Свет» 2 ноября 200_ г. приобрело 100 000 единиц товарно- материальных ценностей по цене 10 800 (в том числе НДС 18 %) за единицу. 8 ноября 200_ г. организация приобрела еще 200 000 еди- ниц материалов по цене 17 700 руб. (в том числе НДС 18 %) за еди- ницу. 25 ноября на склад ООО «Свет» поступила третья партия ма- териалов – 350 000 единиц по цене 15 930 руб. (в том числе НДС 18 %) за единицу. Транспортные расходы по доставке первой партии материалов составили 70 800 руб. (в том числе НДС 18 %), расходы по доставке второй партии 35 400 руб. (в том числе НДС 18 %), по доставке третьей партии 106 200 руб. (в том числе НДС 18 % руб.). По состоянию на 31 октября 200_ г. ООО «Свет» не имело остатка материалов на складе. В учетной политике использование счетов 15 и 16 не предусмотрено. Определить стоимость материалов, отразить в бухгалтерском учете ООО «Свет» указанные хозяйственные опе- рации бухгалтерскими проводками.

Задача 6.3

Согласно учетной политике организации поступление материалов отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобрете- ние материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости мате- риальных ценностей». В январе в организацию поступили расчетные документы на приобретаемые материалы. По документам их стои- мость – 40 120 руб. (в том числе НДС 18 %). Учетная стоимость ма- териалов 32 000 руб. Материалы оплачены в январе, фактически по- ступили в организацию в феврале. Составить бухгалтерские провод- ки.

37

Задача 6.4

ООО «Центр» 3 февраля 200_ г. получило на склад 15 000 единиц материалов. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной единицы мате- риалов 14 000 руб. Счет-фактура от поставщика материалов получе- на 5 февраля. Согласно счету-фактуре общая стоимость материалов составила 217 500 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке материалов на сумму 20 360 000 руб. (в том числе НДС 18 %) получена 7 февраля. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Центр» указанные хозяйст- венные операции.

Задача 6.5

ООО «Техника» в 200_ г. приобрело 10 тонн сырья. Согласно рас- четным документам поставщика цена одной тонны составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Сырье было приобретено через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг состави- ли 236 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме того, был приобретен станок стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС 18 %) и нематери- альный актив (исключительное право на изобретение) стоимостью 259 600 руб. (в том числе НДС 18 %). Сырье и станок были приняты к учету и оплачены в этом же периоде. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Техника » указанные хозяйственные операции бух- галтерскими записями.

Задача 6.6

В счет вклада в уставный капитал организации учредителем вне- сены материалы, которые оценены учредителями в сумме 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компа- нии 3540 руб. (в том числе НДС 18 %). Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.7

В марте организацией безвозмездно получены материалы, рыноч- ная стоимость которых составляет 8440 руб. В апреле часть материа- лов на сумму 6000 руб. были отпущены в производство. В мае ос- тавшиеся материалы были использованы для ремонта офиса органи- зации. Составить бухгалтерские проводки.

38

Задача 6.8

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Металлист» отпуск мате- риалов на производственные нужды по следующим операциям. От- пущено на изготовление продукции 100 000 руб., передано на нуж- ды вспомогательного производства 74 000 руб., выделено на обще- производственные нужды 24 000 руб. Записать бухгалтерские про- водки.

Задача 6.9

ООО «Транспорт» приобрело талоны на бензин на сумму 118 000 руб., включая НДС 18 %. Талоны оплачены полностью. В ян- варе 200_ г. водителям выданы талоны на сумму 80 000 руб., а израс- ходовано бензина согласно путевым листам на сумму 75 000 руб. Отразить в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 6.10

ЗАО «Рассвет» приобрело 14 комплектов спецодежды для своих сотрудников по цене 14 160 руб. за комплект, в том числе НДС 18 %. Семь комплектов было выдано работникам основного производства. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» указанные хозяйст- венные операции бухгалтерскими проводками.

Задача 6.11

Организация продает материалы. Договорная цена продажи 10 620 руб. (в том числе НДС 18 %). Стоимость материалов по дан- ным бухгалтерского учета 5000 руб. Составить бухгалтерские про- водки.

Задача 6.12

ЗАО «Сияние» реализовало ООО «Техника» со склада материалов 15 000 единиц по цене 2360 руб., в том числе НДС 18 %. Стоимость одной единицы в учете ЗАО «Сияние» составляет 1100 руб/ед. Опре- делить финансовый результат и отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Задача 6.13

Используя нижеприведенные данные, определить стоимость ма- териалов, списываемых на производство в декабре, и их остаток на 1 января. Материалы оцениваются по средней себестоимости.

39

Задача 6.14

При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов 11 2100 руб. Составить бухгалтерскую проводку.

Задача 6.15

Организация приобрела материальные ценности. В процессе их принятия выявлена недостача материалов на сумму 17 700 руб. По- ставщикам материальных ценностей предъявлены претензии. Соста- вить бухгалтерские проводки.

Задача 6.16

На складе ЗАО «Альфа» случился пожар, в результате которого произошла порча материалов. Для точного установления размера ущерба была проведена инвентаризация, в результате которой уста- новлена утрата материалов учетной стоимостью на сумму 210 000 руб. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» указан- ные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

40