Бухгалтерский учет. Сборник задач

Решение

Денежные средства перечислены для покупки валюты:

24,8 руб. 2000 долл. = 49 600 руб.

дебет 57, кредит 51 – 49 600 руб.

Списаны расходы на выплату комиссионного вознаграждения банку:

дебет 91-2, кредит 51 – 1 000 руб.

Приобретенная валюта в рублевой оценке зачислена на валютный счет:

24,4 руб. 2000 долл. = 48 800 руб.

дебет 52, кредит 57 – 48 800 руб.

Отражена курсовая разница:

49 600 – 48 800 = 800 руб.

дебет 91-2, кредит 57 – 800 руб.

Сумма иностранной валюты в рублевой оценке зачислена в кассу организации:

24, 5 руб. 2000 долл. = 49 000 руб.

дебет 50, кредит 52 – 49 000 руб.

Отражена курсовая разница:

(24,5 руб. – 24,4 руб.) 2000 долл. = 200 руб.

дебет 52, кредит 91-1 – 200 руб.

Сумма иностранной валюты в рублевой оценке выдана подотчет- ному лицу:

24,7 руб. 2000 долл. = 49 400 руб.

дебет 71, кредит 50 – 49 400 руб.

Отражена курсовая разница:

49 400 – 49 000 = 400 руб.

дебет 50, кредит 91-1 – 400 руб.

101

Командировочные расходы списаны в составе расходов основного производства:

24,9 руб. 2000 долл. = 49 800 руб.

дебет 20, кредит 71 – 49 800 руб.

Отражена курсовая разница:

49 800 – 49 400 = 400 руб.

дебет 71, кредит 91-1 – 400 руб.

Задача 13.9

ЗАО «Звезда» выдает ЗАО «Горизонт» вексель номинальной стоимостью 250 000 руб. ЗАО «Звезда» за материалы стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Через два месяца ЗАО «Гори- зонт» предъявило вексель к оплате и ЗАО «Звезда» погасило задол- женность по векселю. Отразить бухгалтерскими проводками ука- занные хозяйственные операции.

Решение

При поступлении материалов в учете ЗАО «Звезда» были сдела- ны проводки:

дебет 10, кредит 60 (субсчет «Векселя выданные») – 200 000 руб. – приняты к учету материалы;

дебет 19, кредит 60 (субсчет «Векселя выданные») – 36 000 руб. – учтен НДС;

дебет 10, кредит 60 (субсчет «Векселя выданные») – 14 000 руб. – отражена разница между стоимостью товара и номиналом векселя.

дебет 68, кредит 19 – 36 000 руб. – возмещен из бюджета НДС по принятым к учету материалам.

После оплаты векселя:

дебет 60, кредит 51 – 250 000 руб. – оплачен вексель; В бухгалтерском учете ЗАО «Горизонт» будут сделаны записи:

дебет 62, кредит 90 – 236 000 руб.;

дебет 90, кредит 76 (субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС») – 36 000 руб. – начислен НДС;

102

дебет 62, кредит 91 – 14 000 руб. – отражена разница между стоимо- стью товара и номинальной стоимостью векселя;

дебет 91, кредит 76 (субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС») – 2 136 руб. (14 000 18 % : 118 %) – начислен НДС;

дебет 51, кредит 62 – 250 000 руб. – получена оплата по векселю;

дебет 76, кредит 68 – 36 136 руб. – отражена задолженность перед бюджетом по НДС.

Задача 13.10

ООО «Орбита» 01.02. направило Смирнова С.С. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки – заключение договора о по- ставке сырья. ООО «Орбита» в учетной политике в целях бухгалтер- ского учета установило, что суточные для командировок по России составляют 800 рублей в день. Перед командировкой Смирнов полу- чил из кассы 27 100 руб., в том числе суточные 12 200 руб. (14 дн. 800 руб.). После возвращения из командировки Смирнов С.С. представил авансовый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 826 руб. и счет гостиницы на сумму 13 216 руб. Отразить в бухгалтерском учете указанные хозяйственные операции.

Решение

Выдан аванс на командировочные расходы: дебет 71, кредит 50 – 27 100 руб.

В состав расходов включены суточные: дебет 26, кредит 71 – 12 200 руб.

В состав расходов включены затраты на проезд и проживание (без учета НДС):

(826 + 13 216) – ( 826 + 13 216) 18 % : 118 % = 11 900 руб.

дебет 26, кредит 71 – 11 900 руб. Выделен НДС:

(826 + 13 126) 18 % : 118 % = 2142 руб.

дебет 19, кредит 71 – 2142 руб. НДС принят к вычету:

дебет 68, кредит 19 – 2142 руб.

103

Остаток аванса возвращен в кассу:

27 100 – 12 200 – 826 – 13 216 = 858 руб.

дебет 50, кредит 71 – 858 руб.

С суточных, превышающих 700 руб. в день, необходимо удержать налог на доходы физических лиц:

12 200 – 9800 = 2400 руб.

2400 13 % = 312 руб.

Удержан налог на доходы со сверхнормативных суточных: дебет 70, кредит 68 – 312 руб.

Задача 13.11

Налично-денежная выручка за октябрь ЗАО «Центр» составила 500 000 руб., за ноябрь – 450 500 руб., за декабрь – 505 000 руб.; расчеты наличными за октябрь–декабрь – 1 000 000 руб., в том числе выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности – 130 000 руб. ЗАО «Центр» занимается розничной торговлей, магазин работает с 900 до 1900 без выходных. Сдача выручки в банк осуществля- ется самостоятельно 2–3 раза в неделю. Рассчитать предварительный лимит остатка кассы на следующий год, который ЗАО «Центр» может согласовать с обслуживающим его банком. Определить возможные на- правления расходования наличных денежных средств.

Решение

Фактическая налично-денежная выручка за последние три месяца:

500 000 + 450 500 + 505 000 = 1 455 500 руб.

Среднедневная выручка – 15 821 руб. (1 455 500 : 92 дня). Среднечасовая выручка – 1582,1 руб. (15 821 : 10).

Фактически выплачено наличными деньгами за последние три ме- сяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социально-

го характера) 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).

Среднедневной расход – 9457 руб. (870 000 : 92).

Испрашиваемая сумма лимита может составлять 10 000 руб. Выручка может расходоваться на выплату заработной платы,

командировочные и хозяйственные расходы, расчеты с постав- щиками.

104

Задача 13.12

По условиям договора поставки и после получения от продавца извещения о готовности отгрузить товары в согласованный срок ОАО «Стрела» поручило обслуживающему его банку – банку-эмитенту – открыть отзывной делимый аккредитив на сумму 1 180 000 руб. По договоренности с банком-эмитентом аккредитив является гарантиро- ванным. Поставка осуществлена двумя партиями – 20 апреля и 20 мая, что подтверждено товарно-транспортными накладными и счетами- фактурами. Вознаграждение банка-эмитента за исполнение гарантиро- ванного аккредитива составляет 10 000 руб. Отразить хозяйственные операции по открытию аккредитива и его использованию на счетах бухгалтерского учета у ОАО «Стрела».

Решение

Произведено открытие гарантированного аккредитива:

дебет 009 – 1 180 000 руб.

Исполняющим банком произведен платеж продавцу 20 апреля: дебет 60, кредит 76 – 590 000 руб.

Приняты к учету поступившие от продавца товары: дебет 41, кредит 60 – 500 000 руб.

Выделен НДС по счету-фактуре продавца: дебет 19, кредит 60 – 90 000 руб.

Исполняющим банком произведен платеж продавцу 20 мая: дебет 60, кредит 76 – 590 000 руб.

Приняты к учету поступившие от продавца товары по второй по- ставке:

дебет 41, кредит 60 – 500 000 руб. Выделен НДС по счету-фактуре продавца:

дебет 19, кредит 60 – 90 000 руб.

Возмещены банку-эмитенту расходы, связанные с исполнением гарантированного аккредитива:

дебет 76, кредит 51 – 1 180 000 руб.

105

Отражено исполнение гарантированного делимого аккредитива:

кредит 009 – 1 180 000 руб.

Оплачено вознаграждение банку-эмитенту за операции, свя- занные с исполнением аккредитива:

дебет 91, кредит 51 – 10 000 руб.

Задача 13.13

ООО «Волна» заключило с банком договор на приобретение банковской карты для осуществления расходов, связанных с ко- мандировками своих работников. Первоначальный взнос на кар- точный счет составил 50 000 руб. В том же месяце экспедитор Ива- нов И.И. был направлен в командировку для транспортировки по- ступающих материалов со склада поставщика до склада ООО «Вол- на». Расходы на бензин и проживание в гостинице были оплачены по корпоративной карте на сумму 12 000 руб. Суточные в размере 750 руб. были сняты с карты наличными. По условиям договора ко- миссия банка за проведение операций по банковской карте составила 500 руб., проценты, начисляемые на остаток средств, находящихся на карточном счете, – 7 % годовых. Отразить факты хозяйственной дея- тельности ООО «Волна» на счетах бухгалтерского учета.

Решение

Перечислены с расчетного счета денежные средства на приобре- тение корпоративной банковской карты:

дебет 55, кредит 51 – 50 000 руб.

Израсходованы подотчетным лицом денежные средства по корпо- ративной банковской карте:

дебет 71, кредит 57 – 12 000 руб. Сняты наличные с корпоративной банковской карты:

дебет 71, кредит 57 – 750 руб.

Списаны на основании выписки банка с карточного счета сум- мы командировочных расходов:

дебет 57, кредит 55 – 12 000 руб.

Включены в состав фактической себестоимости приобретения материалов командировочные расходы:

106

дебет 10, кредит 71 – 12 000 руб.

Уплачена комиссия банку за проведение операций по банков- ской карте

дебет 91, кредит 55 – 500 руб.

Начислены проценты на денежные средства, находящиеся на карточном счете:

36 750 0,07 : 12 = 214 руб.

дебет 55, кредит 91 – 214 руб.

Задача 13.14

Организация приобрела станок стоимостью 59 000 руб., том числе НДС 18 %. Для доставки станка организация воспользовалась услу- гами транспортной организации. Стоимость доставки 4720 руб., в том числе НДС 18 %. Станок введен в эксплуатацию. Счета постав- щика и транспортной компании оплачены. НДС принят на взаимо- расчеты с бюджетом. Отразить данные операции на счетах бухгал- терского учета.

Решение

Отражены расходы по приобретению станка:

59 000 000 – (59 000 000 18 % : 118 %) = 50 000 000 руб. дебет 08, кредит 60 – 50 000 000 руб.

НДС по приобретенным материальным ценностям:

59 000 000 18 % : 118 % = 9 000 000 руб.

дебет 19, кредит 60 – 9 000 000 руб.

Отражены расходы по доставке станка:

4 720 000 – (4 720 000 18 % : 118 %) = 4 000 000 руб.

дебет 08, кредит 60 – 4 000 000 руб. НДС по доставке станка:

4 720 000 18 % : 118 % = 720 000 руб.

дебет 19, кредит 60 – 720 000 руб. Станок введен в эксплуатацию:

дебет 01, кредит 08 – 54 000 000 руб.

107

Оплачен счет поставщика:

дебет 60, кредит 51 – 59 000 000 руб.

Оплачен счет транспортной компании:

дебет 60, кредит 51 – 4 720 000 руб. Принят к вычету НДС:

9 000 000 + 720 000 = 9 720 000 руб.

дебет 19, кредит 68 – НДС – 9 720 000 руб.

Задача 13.15

Объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. (начислена амортизация 95 000 руб.) признан непригод- ным к эксплуатации и не подлежащим ремонту и восстановлению. Организация принимает решение о списании объекта с бухгалтер- ского учета. При ликвидации объекта получены пригодные для ис- пользования материалы на сумму 3 000 рублей. Отразить хозяйст- венные операции бухгалтерскими записями.

Решение

Вариант 1: без использования отдельного субсчета «Выбытие ос- новных средств» к синтетическому счету 01.

Уменьшена первоначальная стоимость объекта на сумму начис- ленных амортизационных отчислений:

дебет 02-2, кредит 01-2 – 95 000 руб.

Отнесена на счет прочих доходов и расходов остаточная стои- мость объекта:

100 000 руб. – 95 000 руб. = 5000 руб.

дебет 91, кредит 01-2 – 5000 руб.

Приняты к учету материалы, полученные при ликвидации объекта: дебет 10, кредит 91 – 3000 руб.

Вариант 2: с использованием отдельного субсчета к счету 01. Для учета операций по выбытию основных средств предприятием

открыт субсчет 01-5 «Выбытие основных средств» к счету 01 «Ос- новные средства».

Списана первоначальная стоимости объекта:

дебет 01-5, кредит 01-2 – 100 000 руб.

108

Списаны начисленные амортизационные отчисления:

дебет 02-2, кредит 01-5 – 95 000 руб.

Отнесена на счет прочих доходов и расходов остаточная стои- мость объекта:

100 000 руб. – 95 000 руб. = 5000 руб.

дебет 91, кредит 01-5 – 5000 руб.

Приняты к учету материалы, полученные при ликвидации объекта: дебет 10, кредит 91 – 3000 руб.

Задача 13.16

Организация реализовала объект основных средств по рыночной цене 236 000 руб., в том числе НДС 18 %. Первоначальная стоимость объекта 280 000 руб., сумма начисленной амортизации 180 000 руб. Отразить бухгалтерскими записями результат реализации.

Решение

Вариант 1: без использования субсчетов в разрезе операций, пре- дусмотренных Планом счетов.

Отражена продажная цена объекта:

дебет 62, кредит 91 – 236 000 руб. Начислен НДС с продажной цены:

дебет 91, кредит 68 – 36 000 руб. Списана сумма начисленной амортизации:

дебет 02, кредит 01 – 180 000 руб. Отражена остаточная стоимость объекта:

дебет 91, кредит 01 – 100 000 руб.

В данном случае финансовый результат операции определяется в целом по счету учета прочих доходов и расходов за отчетный месяц и списывается в виде сальдо в конце месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».

Вариант 2: с использованием субсчетов в разрезе операций, пре- дусмотренных Планом счетов:

Результат реализации включен в состав прочих доходов:

дебет 62, кредит 91-1 – 236 000 руб.

109

Начислен НДС к уплате в бюджет:

236 000 18 % : 118 % = 36 000 руб.

дебет 91-3, кредит 68 – 36 000 руб.

Списана первоначальная стоимость объекта:

дебет 01-5, кредит 01-1 – 280 000 руб.

Списана начисленная амортизация:

дебет 02-1, кредит 01-5 – 180 000 руб.

Остаточная стоимость объекта включена в состав прочих доходов:

дебет 91-2, кредит 01-5 – 100 000 руб.

В конце месяца суммарные обороты по дебету счетов 91-2, 91-3 и кредиту счета 91-1 за отчетный месяц списываются на счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», на котором выявляется резуль- тат прочих операций, и полученное сальдо относится на счет 99 «Прибыли и убытки».

дебет 91-9, кредит 99 – 100 000 руб.

Задача 13.17

Организация реализовала нематериальные активы по остаточной стоимости 50 000 руб., что составляет 50 % от первоначальной. При этой операции получена прибыль 5000 руб., затраты по реализации составили 3000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Отражена первоначальная стоимость объекта:

дебет 04 (субсчет «Выбытие нематериальных активов»),

кредит 04 – 100 000 руб.

Отражены начисленные амортизационные начисления:

дебет 05, кредит 04 (субсчет «Выбытие нематериальных активов») – 50 000 руб.

Отнесена на счет доходов и расходов остаточная стоимость объекта:

дебет 91, кредит 04 (субсчет «Выбытие нематериальных активов») – 50 000 руб.

Начислена прибыль от реализации:

дебет 91-9, кредит 99 – 5000 руб.

110