Бухгалтерский учет. Сборник задач

7. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

Cчета 70, 68, 69

Задача 7.1

На предприятии начислена заработная плата за январь бухгалтеру предприятия. Оклад 14 000 рублей, на обеспечении двое детей: несо- вершеннолетний ребенок и студент дневной формы обучения в воз- расте до 24 лет. Показать начисление заработной платы, налога на доходы физических лиц, расчет суммы заработной платы выданной на руки, если из оклада бухгалтера было удержано 700 рублей, ранее выданных подотчетных сумм. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.2

Показать бухгалтерскими проводками начисление дивидендов со- труднику ОАО по акциям на сумму 10 000 руб. за истекший отчет- ный год, если на его иждивении находится двое детей. Совокупный доход составляет более 50 000 руб.

Задача 7.3

В соответствии с оформленным протоколом учредителей ООО

«Проспект» определенная часть суммы чистой прибыли, которая была получена предприятием в 2008 г., непосредственно перечисля- ется в счет выплаты заработной платы работникам профилактория. Размер чистой прибыли организации, который будет направлен на оговоренное мероприятие, составляет 100 000 руб. В январе 2009 г. работникам профилактория была начислена сумма заработной платы 19 000 руб. Отразить бухгалтерскими записями в учете ООО «Про- спект» указанные хозяйственные операции.

Задача 7.4

ЗАО «Рассвет» ведет строительство складского помещения собст- венными силами. Заработная плата работников, занятых в строи- тельстве, составила 100 000 руб.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 26 %, в том числе 20 % – в федеральный бюджет (в том числе 14 % по взносам на обязательное пенсионное страхование в страховой части), 2,9 % – в Фонд социального страхования РФ, 1,1 % – в Феде- ральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 2 % – в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ. Отразить бухгалтерскими записями начисление заработной платы, единого социального налога в учете ЗАО «Рассвет».

41

Задача 7.5

Организация выдала работнице Ивановой И.И. 5 апреля 2008 г. беспроцентный заем 100 000 руб. по договору от 4 апреля 2008 г. на срок 8 месяцев наличными денежными средствами из кассы. По до- говору срок возврата займа 6 декабря 2008 г. с ежемесячным удержа- нием из заработной платы. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на мо- мент выдачи займа 12 %. Рассчитать сумму материальной выгоды ра- ботницы, удержать из ее заработной платы налог на доходы физиче- ских лиц (НДФЛ) с полученной материальной выгоды, сделать бух- галтерские записи по выдаче и возврату суммы займа и НДФЛ. Со- ставить бухгалтерские проводки.

Задача 7.6

Сотрудник ООО «Салют» Смирнов П.А. болел с 21 по 27 июня 2008 года включительно (всего 7 календарных дней). Общий страхо- вой стаж Смирнова семь лет. Оклад сотрудника 18 000 руб. Расчет- ный период с 1 июня 2007 г. по 31 мая 2008 г. В 2007 г. Смирнов был в отпуске с 3 по 30 июля (всего 28 календарных дней), заработок за отработанное время составил 857,14 руб. С 7 по 13 февраля 2008 г. включительно (всего 7 календарных дней) сотрудник болел. За проработанные дни месяца Смирнову начислили 13 263,16 руб. Количество календарных дней, приходящихся на отработанное вре- мя – всего за расчетный период – 330 дней; заработок, учитываемый при расчете за расчетный период 194 120,30 руб. Рассчитать сумму выплат, начисленную по больничному листу. Составить бухгалтер- ские проводки.

Задача 7.7

Работница ЗАО «Центр» Орлова И.В., находясь в отпуске по ухо- ду за ребенком до трех лет, принесла новый больничный лист на от- пуск по беременности и родам начиная с 9 апреля 2008 г. сроком на 140 календарных дней (до 26 августа включительно). Таким образом, расчетный период исчисляется с 1 апреля 2007 г. по 31 марта 2008 г. В организации Орлова трудится с 10 апреля 2002 г. В декретном от- пуске, связанном с рождением первого ребенка, Орлова находится с 1 октября 2005 г. Следовательно, в расчетном периоде никаких на- числений у Орловой не было. В соответствии со штатным расписа- нием оклад Орловой на 1 апреля 2008 г. равен 16 000 руб. Рассчитать сумму пособия по беременности и родам, начисленную Орловой. Со- ставить бухгалтерские проводки.

42

Задача 7.8

Сотрудник организации в июле 2008 г. находился в отпуске, а по окончании отпуска в этом же месяце болел. Расчетный период для исчисления отпускных и оплаты по больничному листу одинаков: с 1 июля 2007 г. по 30 июня 2008 г. В августе 2007 г. сотрудник нахо- дился в отпуске в течение 18 календарных дней (14 рабочих дней), а отработал 9 дней. В апреле 2008 г. сотрудник четыре рабочих дня болел, а отработал 17 дней. Рассчитать число дней в расчетном пе- риоде для расчета отпускных; число дней в расчетном периоде для расчета оплаты по больничному листу. Составить бухгалтерские проводки начисления отпускных, если создание резерва учетной политикой не предусмотрено, начисления оплаты по больничному листу.

Задача 7.9

Сотрудник организации (работник цеха вспомогательного производ- ства) в июле 2008 г. находился в отпуске, а после отпуска болел. Рас- четный период для исчисления отпускных и оплаты по больничному листу одинаков: с 1 июля 2007 г. по 30 июня 2008 г., что составляет 248 рабочих дней. В апреле 2008 г. работнику была выплачена премия за I квартал 2008 г. в размере 14 000 руб. В расчетном периоде сотруд- ник находился 10 рабочих дней в отпуске и 8 рабочих дней был болен. Фактически отработанный период составляет 230 рабочих дней (248 –

– 10 – 8). Определить, в каком размере квартальная премия принимает- ся для расчета среднего заработка для отпускных; и в каком размере – для расчета среднего заработка при оплате больничного листа. Соста- вить бухгалтерские проводки по начислению отпускных, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва для начисле- ния отпускных; по начислению оплаты больничного листа.

Задача 7.10

Сотрудник организации (работник цеха основного производства) с 1 февраля 2008 г. находился в отпуске, а после отпуска болел. В феврале 2007 г. ему была выплачена премия за 2006 г. в размере 15 000 руб. Определить продолжительность расчетного периода для расчета отпускных и оплаты по больничному листу; порядок учета премии за год при расчете среднего заработка для отпускных и для расчета среднего заработка для оплаты по больничному листу. Со- ставить бухгалтерские проводки начисления отпускных, если созда- ние резерва учетной политикой не предусмотрено; начисления опла- ты по больничному листу.

43

Задача 7.11

Смирнова О.Ю. работает в ООО «Старт». Одновременно она на ус- ловиях внешнего совместительства трудится в ЗАО «Поток». По каж- дому месту работы Смирнова принесла больничный лист на от- пуск по беременности и родам. Продолжительность отпуска – 140 ка- лендарных дней (со 2 апреля 2008 г. по 19 августа 2008 г. включи- тельно). Общий страховой стаж Коноваловой составляет 4,5 г. Расчет- ный период: с 1 апреля 2007 г. по 31 марта 2008 г. (всего 365 кален- дарных дней). Заработок сотрудницы за расчетный период в ООО

«Старт» составил 177 017,70 руб., а в ЗАО «Поток» 97 049 руб. Рас- считать среднедневной заработок сотрудницы по основному месту работы и по совместительству; определить сумму пособия по боль- ничному листу по каждому месту работы. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.12

Сотрудник организации Смирнов С.С. отработал 10 месяцев и уволился. В период работы ему с разрешения руководства через семь месяцев был предоставлен отпуск продолжительностью 28 дней. Средний заработок Смирнова за расчетный период составил 501 руб./дн. Определить сумму начислений за предоставленный от- пуск; начисленный и удержанный налог на доходы физических лиц; сумму отпускных, полученную на руки; сумму удержаний за отпуск, использованный авансом. Составить бухгалтерские проводки, если Смирнов С.С. работал в составе управленческого персонала органи- зации; учетной политикой организации предусмотрено создание ре- зерва для выплаты отпускных.

Задача 7.13

Сотрудник ЗАО «Свет» Иванов И.И. уволился по собственному желанию 2 мая 2008 г. С 14 мая он находился на больничном в тече- ние 5 календарных дней (с 14 по 18 мая). 21 мая больничный лист был представлен в отдел кадров. Период с 1 мая 2007 г. по 30 апре- ля 2008 г. (365 дней) был отработан Ивановым полностью. За это время ему было начислено 240 000 руб. Страховой стаж Иванова 10 лет. Права на вычеты у него нет. Определить среднедневной зара- боток сотрудника; расчетную сумму пособия; сумму максимального дневного пособия; сделать соответствующие бухгалтерские записи.

Задача 7.14

Начислена заработная плата рабочим основного производства в сумме 565 000 руб. Исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 65 000 руб. Начислен и пере-

44

числен в бюджет и внебюджетные фонды единый социальный налог (совокупный доход ни одного из сотрудников не превысил 280 000 руб.). Для выдачи заработной платы с расчетного счета в кассу организации получены денежные средства в размере 500 000 руб. Из полученной суммы выдано на руки 440 000 руб. Не выданная в срок заработная плата депонирована и возвращена на расчетный счет организации в банке. Составить бухгалтерские про- водки.

Задача 7.15

Начислена заработная плата на сумму 300 000 руб. следующим

68 000 руб.; управленческому персоналу 41 000 руб. Начислены ди- виденды акционерам – работникам организации на сумму 100 000 руб. Начислены отпускные работнику за счет созданного ра- нее резерва на оплату отпусков 21 000 руб. Удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 35 000 руб. Исчис- лен и перечислен в бюджет и во внебюджетные фонды единый соци- альный налог. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.16

Начислена заработная плата сотруднику административно- управленческого аппарата организации (резиденту РФ) за март. Ок- лад 17 000 рублей; на обеспечении трое детей – два несовершенно- летних ребенка и студент дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Сотрудник – вдовец; старший ребенок имеет семью и живет отдельно. В феврале сотруднику предоставлена материальная по- мощь – 8000 руб. Отразить начисление заработной платы, начисле- ние и удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц, расчет заработной платы выданной на руки, если у сотрудника удержаны 1400 рублей – проценты по выданной ему ранее ссуде. Со- ставить бухгалтерские проводки.

Задача 7.17

Сотруднику открытого акционерного общества – не резиденту РФ начислены дивиденды по акциям на сумму 35 000 руб. за истекший отчетный год. На иждивении у сотрудника несовершеннолетний ре- бенок. Совокупный доход сотрудника более 200 000 руб. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

45

8. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Cчета 20, 21, 23, 25, 26, 29

Задача 8.1

В цехе вспомогательного производства организации изготавлива- ются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты: материалы – 7000 руб.; заработная плата – 15 000 руб.; на- числения на заработную плату – 5340 руб.; амортизация основных средств – 800 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить фактическую себестоимость изготовленных деталей.

Задача 8.2

Со склада организации отпущены материалы: в основное произ- водство 12 700 руб.; во вспомогательные производства 4300 руб.; на управленческие нужды 2100 руб.; для проведения рекламной акции 500 руб.; обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, 11 000 руб.; детскому дошкольному учреждению, стоящему на балансе организации, 7400 руб. Составить бухгалтерские провод- ки.

Задача 8.3

На предприятии на себестоимость основного производства были отнесены следующие затраты: списаны материалы на 130 000 руб., топливо на 40 000 руб., амортизация основных средств основного производства на 15 000 руб., заработная плата рабочих основного производства 100 000 руб., начисления в фонды социального страхо- вания и обеспечения 26 000 руб., затраты на ремонт основных средств в сумме 25 400 руб. списаны со счета расходы будущих пе- риодов, общехозяйственные расходы на 30 000 руб. Отразить бухгал- терскими проводками начисление полной фактической себестоимо- сти продукции основного производства и ее списание на готовую продукцию.

Задача 8.4

В ремонтном цехе ЗАО «Металл» в мае 200_ г. осуществлены следующие расходы: начислена заработная плата рабочим по ремон- ту цеха металлообработки 60 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха 15 600 руб., использованы материалы для ремонта цеха металлообработки 76 000 руб. Обще- производственные расходы по ремонтному цеху составили

46

120 000 руб. Одновременно ремонтный цех осуществляет ремонт санатория: начислена заработная плата рабочим по ремонту санато- рия 30 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха 7800 руб., использованы материалы для ремонта санатория 45 000 руб. Базой для распределения общепроизводствен- ных расходов выбраны расходы по оплате труда. Распределить об- щецеховые расходы и отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.5

В цехе металлообработки ЗАО «Металл» в мае 200_ г. осуществ- лены следующие расходы: начислена заработная плата начальнику цеха 50 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату тру- да начальника цеха 13 000 руб., начислена амортизация станков и здания цеха 50 000 руб., получены со склада спецодежда для работ- ников цеха 45 000 руб., произведен ремонт здания цеха строитель- ным цехом 200 000 руб., акцептован счет поставщика за оказанные услуги по ремонту станка 59 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Отра- зить в бухгалтерском учете ЗАО «Металл» указанные хозяйст- венные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.6

ЗАО «Металл» в мае 200_ г. осуществило следующие расходы: начислена оплата труда сотрудникам бухгалтерии 100 000 руб., на- числен единый социальный налог на фонд оплаты труда сотрудников бухгалтерии 26 %, акцептован счет поставщика за услуги связи 59 000 руб. (в том числе НДС 18 %), получены со склада по лимитно- заборной карте канцтовары 20 000 руб., начислена амортизация ком- пьютеров 5000 руб. Отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.7

На балансе ЗАО «Металл» помимо основного числится вспомога- тельное производство, которое оказывает услуги сторонним органи- зациям. Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы в сумме 100 000 руб. распределяются между основным и вспомогательным производствами пропорционально прямым за- тратам на их содержание. Сумма прямых затрат основного произ- водства составила 300 000 руб. Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на стороне составили 150 000 руб. Распределить общехозяйственные расходы между основным и вспо-

47

могательным производством; отразить в учете ЗАО «Металл» ука- занные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задачи 8.8

Учетной политикой ООО «Техника» установлено, что общехозяй- ственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на се- бестоимость продаж. В отчетном периоде ООО «Техника» реализо- вало готовую продукцию на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Себестоимость реализованной продукции составила 200 000 руб. Общехозяйственные расходы за отчетный период соста- вили 50 000 руб. Определить финансовый результат от реализации и отразить в учете ООО «Техника» указанные хозяйственные опера- ции бухгалтерскими записями.

Задача 8.9

Рабочий ЗАО «Металл» допустил брак при изготовлении продук- ции. Брак признан окончательным. Виновные лица в изготовлении брака отсутствуют. Признано нецелесообразным дальнейшее ис- пользование получаемых из бракованной продукции материально- производственных запасов. Себестоимость забракованной продук- ции слагается из стоимости материалов – 65 000 руб., начисленной заработной платы производственным рабочим – 16 000 руб., начис- лений единого социального налога и страховых взносов на обяза- тельное социальное страхование от несчастных случаев на производ- стве и профессиональных заболеваний – 4384 руб., расходов вспомо- гательных производств, общепроизводственных и общехозяйствен- ных расходов – 18 000 руб. Отразить в учете ЗАО «Металл» ука- занные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.10

В цехе вспомогательного производства организации изготавлива- ются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты: материалы 100 000 руб., заработная плата 200 000 руб., рас- считать отчисления на заработную плату; амортизация основных средств 10 000 руб.; амортизация нематериальных активов 2000 руб.; услуги сторонних организаций 177 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Определить фактическую себестоимость изготовленных и передан- ных в основное производство деталей. Составить бухгалтерские про- водки.

48

Задача 8.11

На себестоимость основного производства отнесены следующие затраты: списаны материалы – 200 000 руб., топливо – 50 000 руб., амортизация основных средств основного производства – 25 000 руб., заработная плата рабочих основного производства 200 000 руб., еди- ный социальный налог 26 % от заработной платы рабочих основного производства, затраты на ремонт основных средств 22 400 руб. – списаны со счета расходы будущих периодов, общехозяйственные расходы 45 000 руб. Отразить с помощью бухгалтерских записей на- числение полной фактической себестоимости продукции основного производства и ее списание на готовую продукцию.

49

9. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ

Cчета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46

Задача 9.1

В отчетном периоде фактическая производственная себестои- мость готовой продукции, сформированная на счете 20 «Основное производство», составила 70 000 руб. Составить бухгалтерскую про- водку.

Задача 9.2

Нормативная себестоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца, составила 600 000 руб., фактическая себестоимость 630 000 руб. Отразить принятие готовой продукции к учету бухгал- терскими проводками.

Задача 9.3

Учетная стоимость остатка готовой продукции на складе на нача- ло месяца 80 000 руб.; фактическая производственная себестоимость остатка продукции 85 000 руб.; сумма отклонений в остатке готовой продукции на складе 5000 руб. (перерасход).

Учетная стоимость выпущенной в течение месяца продукции со- ставила 430 000 руб.; фактическая себестоимость 460 300 руб. Учет- ная стоимость отгруженной продукции 215 000 руб. Рассчитать про- цент отклонения фактической производственной себестоимости про- дукции от ее стоимости по учетным ценам и определить фактиче- скую производственную себестоимость отгруженной продукции и остатка продукции на конец месяца. Результаты отразить на счетах бухгалтерского учета.

Задача 9.4

Нормативная себестоимость выпущенной в течение отчетного ме- сяца продукции составила 100 000 руб., фактическая производствен- ная себестоимость 115 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.5

В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму 283 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Себестоимость отгруженной продукции 160 000 руб. Расходы на затаривание продукции на складе организации 18 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

50