Бухгалтерский учет. Сборник задач

Отражены расходы на продажу:

дебет 91, кредит 44 – 3000 руб. Начислен в бюджет НДС:

дебет 91, кредит 68 – 10 440 руб.

(50 000 руб. + 5 000 руб. + 3 000 руб.) 18 % : 100 % = 10 440 руб.

Отражена дебиторская задолженность покупателя на сумму оста- точной стоимости, расходов на продажу и НДС:

50 000 + 3 000 + 10 440 = 63 440 руб.

дебет 62, кредит 91 – 63 440 руб.

Покупателем полностью оплачена задолженность:

50 000 + 5 000 +3 000 + 10 440 = 68 440 руб.

дебет 51, кредит 62 – 68 440 руб.

НДС перечислен в бюджет:

дебет 68, кредит 51 – 10 440 руб.

Задача 13.18

В ходе проведения инвентаризации выявлена недостача основ- ных средств на сумму 20 000 руб. Принято решение о списании недостачи за счет прибыли организации. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Отражена недостача основных средств:

дебет 94, кредит 01 – 20 000 руб. Недостача списана за счет прибыли организации:

дебет 91, кредит 94 – 20 000 руб.

Задача 13.19

Организация А передает в качестве вклада в уставный капитал организации В объект нематериальных активов (право на изобре- тение). Балансовая стоимость объекта 130 000 руб., сумма начис- ленной амортизации 50 000 руб. Стоимость вложения в уставный капитал согласована учредителями в размере 100 000 руб. Отра- зить в бухгалтерском учете организации А указанные хозяйствен- ные операции.

111

Решение

Вложения нематериальных активов в качестве взноса в уставный капитал других организаций отражается по дебету счета 58 «Финан- совые вложения».

Определена сумма остаточной стоимости нематериального актива:

130 000 – 50 000 = 80 000 руб.

дебет 05, кредит 04 – 80 000 руб.

Списана остаточная стоимость нематериального актива: дебет 58, кредит 04 – 80 000 руб.

Отражена в качестве прочих доходов разница между согласован- ной оценкой актива и его остаточной стоимостью:

100 000 – 80 000 = 20 000 руб.

дебет 58, кредит 91 – 20 000 руб.

Задача 13.20

ЗАO «Звезда» получило от ЗАО «Престиж» аванс в сумме 236 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки това- ров, облагаемых НДС по ставке 18 %. В адрес ЗАО «Престиж» был отгружен товар в счет полученного аванса. Этот товар был закуп- лен за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 %) у ООО «Заря» и опла- чен платежным поручением. Товар принят к учету. Определить сумму НДС к уплате в бюджет и отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Звезда» указанные операции.

Решение

Получен аванс на расчетный счет:

дебет 51, кредит 62-2 – 236 000 руб.

Начислен НДС с полученного аванса (при поступлении денеж- ных средств на расчетный счет начисляется НДС с полученного аванса:

236 000 18 % : 118 % = 36 000 руб.:

дебет 76-АВ, кредит 68 – 36 000 руб.

Получен товар от ООО «Заря»:

дебет 41, кредит 60 – 100 000 руб.

112

Выделен НДС с поставки товаров ООО «Заря»:

118 000 18 % : 118 % = 18 000 руб.:

дебет 19, кредит 60 – 18 000 руб.

Произведена оплата товаров ООО «Заря»: дебет 60, кредит 51 – 118 000 руб.

Принята к возмещению сумма НДС по принятым к учету товарам: дебет 68, кредит 19 – 18 000 руб.

Отражена выручка от продажи товаров:

дебет 62-1, кредит 90-1 – 236 000 руб.

Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя:

дебет 62-2, кредит 62-1 – 236 000 руб.

В день отражения выручки от продажи восстанавливается НДС, начисленный с аванса, в сумме 36 000 руб. и начисляется НДС к уп- лате в бюджет с реализованных товаров 18 000 руб.

Восстановлен НДС, начисленный с аванса: дебет 68, кредит 76-АВ – 36 000 руб.

Начислен НДС к уплате в бюджет от реализации: дебет 90-3, кредит 68 – 36 000 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет составит 18 000 руб. (36 000 –

– 36 000 + 36 000 – 18 000) с учетом суммы НДС по принятым к уче- ту товаров.

Перечислена сумма НДС в бюджет:

дебет 68, кредит 51 – 18 000 руб.

Задача 13.21

В январе 200_ г. ЗАО «Престиж» продало ЗАО «Центр» партию товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 % ) по договору № 1. Себестоимость партии товаров 60 000 руб. ЗАО «Престиж» оп- ределяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения «по отгрузке». В феврале 200_ г. ЗАО «Престиж» получило от ЗАО «Центр» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии ма- териалов 118 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Таким образом, за-

113

долженность ЗАО «Центр» перед ЗАО «Престиж» по договору № 1 составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18 %). Задолженность ЗАО «Престиж» перед ЗАО «Центр» по договору № 2 также составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18 %). ЗАО «Престиж» предложило ЗАО «Центр» произвести зачет встречных однородных требований. Отразить в учете ЗАО «Престиж» указанные операции.

Решение

Отражены выручка от продажи товаров и задолженность ЗАО «Центр» за проданные товары:

дебет 62, кредит 90-1 – 118 000 руб.

Начислен НДС к уплате в бюджет:

(118 000 18 % : 118 % = 18 000 руб.):

дебет 90-3, кредит 68 – 18 000 руб.

Приняты к учету поступившие от ЗАО «Центр» материалы: дебет 10, кредит 60 – 100 000 руб.

Учтен НДС: 118 000 *18 % : 118 % = 18 000 руб.

дебет 19, кредит 60 – 18 000 руб.

Произведен зачет встречных однородных требований – 118 000 руб. дебет 60, кредит 62 – 118 000 руб.

Произведен налоговый вычет НДС по приобретенным ТМЦ: дебет 68, кредит 19 – 18 000 руб.

Задача 13.22

ЗАО «Центр» арендует офисное помещение. В соответствии с до- говором ежемесячная арендная плата 236 000 рублей, в том числе НДС 18 %. Кроме того, ЗАО «Центр» возмещает коммунальное рас- ходы в соответствии с представленным по итогам месяца счетом. Так, за март 200_ года арендодатель выписал счет на 10 620 рублей, в том числе НДС 18 %, и представил счет-фактуру. Отразить порядок отражения в бухгалтерском учете арендных отношений у арендатора и арендодателя.

Решение

Учет у арендатора ЗАО «Центр»:

114

Начислена арендная плата за март 200_ г.:

236 000 – 236 000 18 % : 118 % = 200 000 руб.:

дебет 26, кредит 60 – 200 000 руб. Отражен НДС к вычету:

236 000 18 % : 18 % = 36 000 руб.:

дебет 19, кредит 60 – 36 000 руб. Начислены коммунальные услуги за март 200_ г.:

10 620 – 10 620 18 % : 118 % = 9 000 руб.:

дебет 26, кредит 60 – 9 000 руб.

Отражен НДС к вычету:

10 620 18 % : 118 % = 1 620 руб.:

дебет 19, кредит 60 – 1 620 руб.

Произведены расчеты с арендатором

236 000 + 10 620 = 246 620 руб.:

дебет 60, кредит 51 – 246 620 руб.

Возмещен из бюджета НДС по арендной плате и коммунальным услугам

36 000 + 1620 = 37 620 руб.

дебет 68, кредит 19 – 37 620 руб.

Учет у арендодателя:

Отражены расходы на коммунальное обслуживание сданного в аренду офиса:

дебет 91, кредит 76 – субсчет «Расчеты за коммунальные услуги» 9000 руб.

Отражен НДС по коммунальным услугам:

дебет 19, кредит 76 – субсчет «Расчеты за коммунальные услуги» 1620 руб.

Перечислена оплата коммунальных услуг:

дебет 76, субсчет «Расчеты за коммунальные услуги», кредит 51 – 10 620 руб.

Возмещен из бюджета НДС по коммунальным услугам:

115

дебет 68, кредит 19 – 1620 руб.

Начислена арендная плата за отчетный месяц с учетом оплаты коммунальных услуг:

236 000 + 10 620 = 246 620 руб.:

дебет 76, субсчет «Расчеты по арендной плате»,

кредит 91 – 246 620 руб.

Начислен НДС с суммы арендной платы:

236 000 руб. 18 % : 118 % = 36 000 руб.:

дебет 91, кредит 68 – 36 000 руб.

Получена оплата от арендатора:

дебет 51, кредит 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» – 246 620 руб.

Задача 13.23

На основании приказа А.А. Смирнову было выдано 5 000 руб. По возвращении работник представил: командировочное удостовере- ние, из которого следовало, что в командировке работник находился 4 дня; счет гостиницы за 3 суток на 1500 руб. (500 руб. в сутки); би- леты на сумму 1400 руб. Общая сумма авансового отчета работника составила 5700 руб. (1500 + 1400 + 700 4 дня). Однако работник не смог подтвердить производственную необходимость пребывания

вкомандировке лишний день. Поэтому руководитель утвердил только 4500 руб. (500 2 дня + 1400 + 700 3 дня). Работник согла- сился с этим решением и разницу между полученными под отчет де- нежными средствами и утвержденной суммой по авансовому отчету

вразмере 500 руб. вернул в кассу предприятия. Отразить в бухгал- терском учете указанные хозяйственные операции.

Решение

Выданработникуаванснакомандировочныерасходы: дебет 71, кредит 50 – 5000 руб.

Отражены расходы по утвержденному авансовому отчету командирован- ного работника:

дебет 26, кредит 71 – 4500 руб.

116

Возвращена в кассу разница между суммой, выданной под отчет, и суммой, утвержденной руководителем:

дебет 50, кредит 71 – 500 руб.

Задача 13.24

ЗАО «Звезда» исчислило с дохода генерального директора налог на доходы физических лиц в размере 5000 руб. Эта же сумма была перечислена с расчетного счета в уплату налога. ЗАО «Звезда» ведет расчеты по налогу на доходы физических лиц на синтетическом счете 68-3 «Налог на доходы физических лиц». Отразить в учете ЗАО «Звезда» указанные операции.

Решение

По налогу на доходы с физических лиц юридическое лицо при выплате дохода выступает в качестве налогового агента. Оно обя- зано удержать и перечислить налог при выплате дохода. Налог на доходы физических лиц исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет организации, где эти физические лица работают и получают до- ход. В Налоговом кодексе определен перечень доходов, с которых фи- зические лица должны платить налог. К таким доходам относятся: дивиденды и проценты, вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, пособия и др.

Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных генеральному ди- ректору:

дебет 70, кредит 68-3 – 5000 руб.

Перечислен налог на доходы с сумм, выплаченных генеральному директору:

дебет 68-3, кредит 51 – 5000 руб.

Задача 13.25

ЗАО «Звезда» при подготовке квартальной отчетности исчислило следующие налоги: налог на имущество 70 000 руб., транспортный налог 3000 руб., земельный налог 20 000 руб., плату за загрязнение окружающей среды 8000 руб. Кроме того, была начислена государ- ственная пошлина, связанная с участием организации в судебных разбирательствах, в размере 2000 руб. Для учета этих платежей ис- пользуются следующие синтетические счета бухгалтерского учета: налог на имущество 68-4, транспортный налог 68-5, земельный на- лог 68-6, плата за загрязнение окружающей среды 68-7, государст-

117

венная пошлина 68-8. Произвести начисление налогов и отразить их уплату в учете ЗАО «Звезда».

Решение

Начислен налог на имущество:

дебет 20, 26, кредит 68-4 – 60 000 руб.

Перечислен налог на имущество:

дебет 68-4, кредит 51 – 60 000 руб. Начислен транспортный налог:

дебет 20, 26, кредит 68-5 – 3000 руб.

Перечислен транспортный налог:

дебет 68-5, кредит 51 – 3000 руб. Начислен земельный налог:

дебет 20, 26, кредит 68-6 – 20 000 руб.

Перечислен земельный налог:

дебет 68-6, кредит 51 – 20 000 руб. Начислена плата за загрязнение окружающей среды:

дебет 20, 26, кредит 68-7 – 8000 руб.

Перечислена плата за загрязнение окружающей среды: дебет 68-7, кредит 51 – 8000 руб.

Начислена государственная пошлина:

дебет 20, 26, кредит 68-8 – 2000 руб.

Перечислена государственная пошлина:

дебет 68-8, кредит 51 – 2000 руб.

Задача 13.26

За счет краткосрочного кредита сроком на 6 месяцев оплачены приобретенные материалы на 1 000 000 руб., проценты по обслужи- ванию кредита 18 % годовых. Показать оплату запасов, оплату про- центов по обслуживанию кредита по методу «оплаты», выплату кре- дита банку.

118

Решение

Отражено приобретение материалов за счет краткосрочных кре- дитов:

дебет 10-1, кредит 66 – 1 000 000 руб.

Начислены проценты по обслуживанию кредита

1 000 000 18 % : 100 % 183 дня : 365 дней = 90 247 руб.):

дебет 91-2, кредит 66 – 90 247 руб.

Перечислены проценты по обслуживанию кредита: дебет 66, кредит 51 – 90 247 руб.

Возврат кредита банку:

дебет 66, кредит 51 – 1 000 000 руб.

Задача 13.27

Организация приобрела материально-производственные ценности на 354 000 руб., в том числе НДС 18 %. Стоимость приобретенных материальных ценностей в учетных ценах 294 000 руб. (без учета НДС). Составить бухгалтерские проводки по заготовлению, приня- тию к учету и оплате по двум вариантам учетной политики: оценка материалов по фактической себестоимости; оценка материалов по учетной цене.

Решение

Вариант 1. Для учета используется счет 10 «Материалы» с оцен- кой материалов по фактической себестоимости.

Отражена фактическая стоимость производственных запасов (без учета НДС):

354 000 – 354 000 18 %/118 % = 300 000 руб.

дебет 10, кредит 60 – 300 000 руб.

Отражена сумма НДС по приобретенным запасам:

354 000 18 % : 118 % = 54 000 руб.

дебет 19-3, кредит 60 – 54 000 руб.

Произведены расчеты с поставщиком:

дебет 60, кредит 51 – 354 000 руб.

119

НДС по приобретенным запасам списан в зачет: дебет 68, кредит 19-3 – 54 000 руб.

Вариант 2. Для учета используются счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «От- клонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материа- лов на счете 10 по учетной цене.

Отражена фактическая себестоимость производственных запасов: дебет 15, кредит 60 – 300 000 руб.

Отражена сумма НДС по приобретенным запасам: дебет 19-3, кредит 60 – 54 000 руб.

Произведены расчеты с поставщиком:

дебет 60, кредит 51 – 354 000 руб.

Приняты к учету поступившие материальные ценности по учет- ным ценам:

дебет 10, кредит 15 – 294 000 руб.

Отражена сумма отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой:

дебет 16, кредит 15 – 6000 руб. НДС по приобретенным запасам списан в зачет:

дебет 68, кредит 19-3 – 54 000 руб.

Задача 13.28

Организация приобрела материально-производственные ценности на 413 000 руб., в том числе НДС 18 %. Стоимость приобретенных материальных ценностей в учетных ценах 315 000 руб. (без учета НДС). Материальные ценности приняты к учету с оценкой на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. В дальнейшем материалы спи- саны на себестоимость вспомогательного производства на сумму 150 000 руб. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими про- водками.

Решение

Отражена фактическая себестоимость производственных запасов: дебет 15, кредит 60 – 350 000 руб.

120