Бухгалтерский учет и аудит в финансовых организациях. Практикум

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ В ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Практикум

Новосибирск

2018

ББК 65.052

 Б94

Издается в соответствии с планом УМР НГУЭУ

Рецензент:

С. В. Колчугин — канд. экон. наук, доцент кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета НГУЭУ

Составители:

канд. экон. наук, доцент Т. Ю. Гладкова (предисловие, приложения, 1, 3, 4); канд. экон. наук В. В. Кизь (2, 5, 6, 7)

Бухгалтерский учет и аудит в финансовых организаБ94 циях : практикум / сост. Т. Ю. Гладкова, В. В. Кизь ; Новосиб. гос. ун-т экономики и управления. — Новосибирск :

НГУЭУ, 2018. — 82 с. ISBN 978-5-7014-0879-9

Данный практикум содержит практические задания по дисциплине «Учет и аудит финансовых организаций», по темам, связанным со спе­ цификой деятельности таких экономических субъектов, как негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Практикум адресован магистрантам направления 38.04.01 «Экономика», профиля «Учет, анализ, аудит».

Оглавление

3

Предисловие

Дисциплина «Учет и аудит финансовых организаций» предполагает углубленное изучение бухгалтерского учета и аудита, она направлена на формирование представления об основах аудита финансовых организаций.

Практические (семинарские) занятия по дисциплине предназначены для углубленного изучения данной предметной области и формирования у магистрантов профессиональных навыков в сфере учета и аудита деятельности финансовых организаций. Занятия являются составной частью системы подготовки магистрантов, они требуют наличия фундаментальных теоретических знаний по вопросам бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, поэтому при изучении материала необходимо использовать межпредметные связи.

Практикум содержит задания, развивающие умения анализировать и критически осмысливать существующие опыт и проблемы развития негосударственных пенсионных фондов, паевых инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и других финансовых организаций, обосновывать оптимальные варианты решения поставленных проблем, что способствует формированию у обучающихся необходимых профессиональных компетенций в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования.

Структура практикума соответствует структуре авторского учебного пособия.

На семинарских (практических) занятиях решаются следующие образовательные и практические задачи:

•закрепление и углубление теоретических знаний в области особенностей бухгалтерского учета деятельности финансовых организаций;

•овладение методологической базой организации и методики ведения бухгалтерского учета и аудита финансовых организаций, постановки целей и задачконтрольных процедур,в томчисле процедур по проверке соблюдения требований действующего законодательства при осуществлении деятельности аудируемых лиц;

4

•формированиепрофессиональныхнавыковвобластипостановки и решения конкретных практических задач проведения аудиторских проверок;

•формирование умения анализировать и критически осмыслять существующий опыт ведения бухгалтерского учета и аудита деятельности финансовых организаций, принимая соответствующие решения при работе с проблемными практическими ситуациями.

Практикум содержит разнообразные практические задания по всем темам изучаемой дисциплины: вопросы и задания для подготовки к семинарскому занятию, тесты, задания для самостоятельной работы, сценарии деловой игры.

Необходимой составляющей обучения является индивидуальнаясамостоятельнаяработастудентов.Вопросыизаданиядля подготовки к семинарскому занятию представляют собой один из

ееэтапов, предполагающий работу с источниками. Необходимо дать развернутые ответы на поставленные вопросы (письменно в тетради для практических занятий).

Тестовые задания представляют собой вариант самоподготовки, подразумевающий возможность самопроверки, поскольку к ним даны ключи, представленные в конце практикума.

Задания для самостоятельной работы направлены на овладение практическими навыками аудиторской проверки финансовых организаций. В каждом задании сформулированы цель, условия, требования к результатам, которые необходимо получить. В приложениях представлены вспомогательные материалы для их выполнения. Все задания выполняются письменно.

Цель деловых игр, представленных в практикуме, — овладение навыками разработки общей стратегии и плана аудиторской проверки, рабочих документов аудитора.

Приведенные в практикуме наименования организаций, фамилии должностных лиц, цифровые и другие данные являются условными.

5

1Финансовые организации как объект аудиторской проверки

Правовые основы управления капиталом в РФ.

Финансовые организации, их структура, сфера деятель-

ности.

Задачи, проблемы, процедурные вопросы внешнего аудита финансовых организаций.

Использование международной практики для оценки деятельности финансовых организаций.

Методы и подходы, рекомендованные CamelTest.

Основы регулирования аудита финансовых организаций в РФ.

Центральный банк РФ как мегарегулятор финансового

рынка.

Проблемы нормативного регулирования деятельности финансовых организаций.

Вопросы и задания для подготовки к семинарскому занятию

1.Какие правовые формы коллективного инвестирования существуют в международной и российской практике?

2.Дайте характеристику современного состояния рынка коллективных инвестиций и их основных участников.

3.В чем заключается специфика деятельности, определяющая особенности аудита финансовых организаций?

4.Какие международные подходы к оценке деятельности финансовых организаций вам известны?

5.Перечислите основные функции ЦБ РФ в части регулирования деятельности финансовых организаций.

6.Каковы основные цели и задачи внешнего аудита финансовых организаций?

7.Какие существуют проблемы нормативного регулирования деятельности финансовых организаций?

6

Тестовые задания

1. Основной целью аудита является:

а) выявление фактов мошенничества и злоупотреблений; б) формирование и выражение мнения о достоверности бух-

галтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; в) выражение уверенности в непрерывности деятельности

аудируемого лица в будущем; г) оценка соблюдения интересов собственников и эффектив-

ности операций аудируемого лица.

2.Уровень уверенности, который обеспечивается аудитором при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности:

а) абсолютный; б) разумный; в) ограниченный; г) низкий.

3.Некредитные финансовые организации подлежат обязательному аудиту:

а) по организационно-правовой форме; б) по виду деятельности; в) по финансовым показателям.

4.Аудитор выражает свое мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица:

а) во всех относящихся к отчетности деталях; б) во всех существующих и возможных аспектах; в) во всех существенных аспектах;

г) с учетом достоверности всех относящихся к отчетности бухгалтерских записей и первичных учетных документов.

5.Взаимоотношения аудиторов и аудируемого лица регулируются:

а) внутренними стандартами аудиторской организации; б) договором на проведение аудиторской проверки или оказа-

ние сопутствующих услуг; в) национальными стандартами аудиторской деятельности;

г) международными стандартами аудита.

7

6.Ответственность за достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица несет:

а) руководство аудируемого лица; б) собственники аудируемого лица;

в) аудиторская организация, индивидуальный аудитор, осуществлявшие аудиторскую проверку;

г) саморегулируемая организация, членом которой является аудиторскаяорганизация,осуществлявшаяаудиторскуюпроверку.

7.Ошибка в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица может быть признана существенной в случае, когда:

а) она является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности;

б) ее величина превышает 5 % от базового показателя; в) ее величина превышает 10 % от базового показателя;

г) она влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в такой степени, что пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные экономические и финансовые решения.

8.Руководители и иные должностные лица аудируемой организации должны:

а) предоставить аудитору общую стратегию и план аудиторской проверки;

б) дать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по его запросу;

в) ограничить (скорректировать) круг вопросов, подлежащих выяснению;

г)вобязательномпорядкевыполнитьвсерекомендацииаудитора по повышению эффективности производства.

9.Запрос аудитора о позитивном внешнем подтверждении предполагает, что лицо, составляющее внешнее подтверждение:

а) направит ответ только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе;

б) направит ответ в любом случае либо путем согласия с предоставленной информацией (конкретными числовыми значени-

8

ями), либо путем внесения информации (указания суммы самостоятельно);

в) не направит ответ в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе;

г) направит ответ только в случае согласия с информацией, изложенной в запросе.

10.К недобросовестным действиям, рассматриваемым в ходе аудита, относятся:

а) искажения, возникающие в результате незаконного присвоения активов;

б)неправильныеоценочныезначения,возникающиеврезультате недоучета или неверной интерпретации фактов;

в)искажения,возникающиеврезультатепропускаотражения фактов хозяйственной деятельности из-за отсутствия подтверждающих документов;

г) искажения, возникающие в результате неверного алгоритма расчета, заложенного в программном продукте, не адаптированном под особенности деятельности организации.

11.Аудитор обязан сообщать уполномоченным государственным органам власти информацию об обнаруженных фактах недобросовестных действий аудируемого лица:

а) во всех случаях их выявления; б) в случаях, установленных законодательством; в) в случае их существенности.

12.В компетенцию аудитора в отношении недобросовестных действий клиента входит:

а) определение потенциальной возможности совершения клиентом недобросовестных действий;

б)установление умысла всовершениинедобросовестных действий с последующей квалификацией мошеннических действий; в) привлечение представителей аудируемого лица к уголов-

ной ответственности за мошенничество; г) сообщение уполномоченным государственным органам

власти обо всех выявленных и подозреваемых случаях недобросовестных действий представителей аудируемого лица.

9

13.К искажениям, возникающим вследствие ошибки, отно-

сятся:

а)неправильныеоценочныезначения,возникающиеврезультате неверной интерпретации фактов;

б) фальсификация учетных записей и документов, на основании которых составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность;

в) преднамеренное нарушение применения принципов учета, относящихся к вопросам точного измерения, признания, классификации, представления и раскрытия;

г) преднамеренное нераскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

14.К особенностям первой проверки аудируемого лица отно-

сится:

а) составление общей стратегии и плана аудиторской проверки;

б) выполнение процедур изучения и оценки системы внутреннего контроля;

в) тестирование средств контроля; г) подтверждение входящих сальдо.

15.Виды аудиторских заключений, предусмотренные МСА: а) немодифицированное, безусловно-положительное, услов­

но-положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения; б) немодифицированное; заключение, содержащее мнение с оговоркой; отрицательное; заключение, содержащее отказ от

выражения­ мнения; в) безоговорочно-положительное, заключение, содержащее

мнение с оговоркой; модифицированное; г) безоговорочно-положительное; заключение, содержащее

мнение с оговоркой; отрицательное.

16. Ограничение объема работы аудитора может привести к выражению:

а) мнения с оговоркой или отказу от выражения мнения; б) мнения с оговоркой или отрицательного мнения;

10