Окончание табл. 16

Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получен убыток от прочей деятельности в сумме 0,5 млн р. Убыточность деятельности связана с резким ростом суммы процентов к уплате (1 314 %). На фоне сокращения процентных доходов предприятия в составе доходов от прочей деятельности сократился удельный вес процентов к получению на 13 %.

Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли сократилась на 0,2 млн р. или на 7 % из-за убыточности прочей деятельности (-0,5 млн р.) и быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж.

3.3. Факторный анализ прибыли от продаж

В факторном анализе используют следующие виды наиболее часто встречающихся моделей.

1. Когда результативный показатель получается как алгебраическая сумма или разность результирующих факторов, применяются аддитивные модели, например:

46

P = N – Sps – KP – YP,

где P – прибыль от реализации продукции; N – выручка от реализации;

Sps – производственная себестоимость реализованной продукции; KP – коммерческие расходы;

YP – управленческие расходы.

2. Мультипликативные модели применяются, когда результирующий показатель получается как произведение нескольких результирующих факторов:

Ra = P/A = P/N * N/A = Rn * FO,

где Ra – рентабельность активов;

Rn = P/N – рентабельность продаж; FO = N/A – фондоотдача активов;

A – средняя стоимость активов организации за отчетный год.

3. Когда результативный показатель получаем делением одного фактора на другой, применяются кратные модели:

Ra = P/N.

Различные комбинации вышеперечисленных моделей дают смешанные или комбинированные модели:

Y = (a+b)/c; Y = a/(b+c); Y = a*b/c и т. д.

Таблица 17. Исходные данные для факторного анализа прибыли

от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж производится следующим образом.

Рассмотрим влияния фактора «Выручка от продажи».

При расчете влияния данного фактора принимается во внимание изменение цен на продукцию.

Сначала определяется выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке по формуле

В1′ = В1/ Jц,

где В1′ – выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке; В1 – выручка от продажи в отчетном периоде фактическая;

Jц – индекс цен.

В1′ = 54 190/1,15=47 121,739 тыс. р.

Изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены выражается формулой

В Ц = В1 – В1′.

В Ц = 54190 - 47 121,739 = 7 068,261.

Тогда изменение прибыли от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяется по формуле

Ппр К = (В1 – Во – В Ц)R0 /100,

R0 = Про/Во*100,

где R0 – рентабельность продаж прошлого года, %; Про – прибыль от продаж прошлого года; Во – выручка от продаж прошлого года.

R0 =8 540 /57 800*100 = 14, 775 08 %

Ппр К = (54 190 – 57 800 –7 068.261)14,77 508 /100 = - 1 577.721 6

или

К= ( выручка прошлого года минус выручка отчетного

всопоставимых ценах) R0 /100(47 121,739-57 800)14,775 08/100 =

=- 1 577.721 6.

Т. е. уменьшение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) по сравнению с прошлым на 10 678 тыс. р. (47 122-57 800) вызвало уменьшение прибыли от реализации на 1 577,721 6 тыс. р.

Рассмотрим расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена» по формуле

Ппр Ц = В Ц х R0/100.

Ппр Ц = 7 068.261 х 14, 77 508/100 = 1 044.341 2.

Т. е. увеличение выручки за счет роста цен на 7 068 (54 190 - 47 122) вызвало рост прибыли на 1 044.341 2.

48

где УС1 и УСо – соответственно отчетное и базовое значения показателя уровня себестоимости проданной продукции в выручке (разница удельного веса себестоимости в выручке отчетного и прошлого года), %

Ппр С = 54 190(39 780/54 190 – 41 829/57 800) = = 54 190(0,734 083 7-0,723 685 1) = 563,500 13.

Примечание. Себестоимость как и все расходы – фактор обратного влияния на прибыль, поэтому рост уровня себестоимости привел к уменьшению прибыли на 563.500 13 тыс. р. Знак меняем на «-».

Рассмотрим расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»:

Ппр КР = В1(УКР1 –УКРо)/100,

где УКР1 и УКРо – соответственно отчетное и базовое значения показателя уровня коммерческих расходов в выручке.

Ппр КР = 54 190(1 475/54 190 – 2 615/57 800) = = 54 190(0,027 219-0,045 242 2) = - 975.677 2.

Примечание. Если уровень коммерческих расходов уменьшился в выручке, то это увеличивает прибыль на 975 ,677 2 тыс. р. Поэтому знак меняется «+» при оценке общего влияния на прибыль.

Рассмотрим расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:

Ппр УР = В1(УУР1 –УУРо)/100,

где УУР1 и УУРо – соответственно отчетное и базовое значения показателя уровня управленческих расходов в выручке.

Ппр УР = 54 190(3 765/54 190 – 4 816/57 800) = = 54 190(0,0694 777-0,083 321 7) = -750.206 36

Примечание. Если уровень управленческих расходов уменьшился в выручке, то это увеличивает прибыль на 750 ,206 36 тыс. р. Поэтому знак меняется «+» при оценке общего влияния на прибыль.

Таблица 18. Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж

49