Основы права. Ответы на экзаменационные вопросы

По методам мобилизации доходы государственного бюджета подразделяются на налоговые и неналоговые.

С правовой точки зрения государственные расходы – это регламентированное правовыми нормами планомерное распределение и использование денежных средств из государственных централизованных и децентрализованных фондов для выполнения задач и функций государства.

Государственные расходы покрываются в основном из централизованных денежных фондов и осуществляются на основе действующего законодательства.

Основным источником покрытия государственных расходов служит бюджет.

Право осуществлять государственные заимствования принадлежит Республике Беларусь, Правительству Республики Беларусь.

От имени Республики Беларусь государственные заимствования осуществляет Правительство Республики Беларусь.

Государственные заимствования осуществляются в пределах лимитов внутреннего государственного долга и внешнего государственного долга, установленных законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Привлечение внутренних государственных займов осуществляется Правительством Республики Беларусь либо по его поручению Министерством финансов.

Привлечение внешних государственных займов от имени Республики Беларусь осуществляется Правительством Республики Беларусь по решению Президента Республики Беларусь.

Привлечение внешних государственных займов Правительством Республики Беларусь и привлечение внешних займов резидентами Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь осуществляются по решению Правительства Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь.

Долговые обязательства Республики Беларусь могут существовать в виде долговых обязательств по:

− кредитам (займам), привлеченным от имени Республики Беларусь как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, международных организаций и иных резидентов и нерезидентов Республики Беларусь;

81

−государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Республики Беларусь;

−гарантиям Правительства Республики Беларусь;

−иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии с законодательством на государственный долг Республики Беларусь.

Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до одного года включительно) и долгосрочными (свыше одного года).

Государственный долг Республики Беларусь – совокупность внешнего государственного долга и внутреннего государственного долга на определенный момент времени.

Управление государственным долгом Республики Беларусь представляет собой деятельность государства по оптимизации его структуры и стоимости обслуживания.

Управление государственным долгом Республики Беларусь осуществляется Правительством Республики Беларусь.

Лимиты внутреннего государственного долга и внутреннего долга, гарантированного Республикой Беларусь, внешнего государственного долга и внешнего долга, гарантированного Республикой Беларусь, устанавливаются законом

ореспубликанском бюджете на очередной финансовый год.

4.4. Общие положения налогового права

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере выплаты налогов организациями и гражданами.

К предмету налогового права относятся общественные отношения, связанные с вопросами установления и взимания налогов с юридических и физических лиц, а также отношения, складывающиеся в процессе осуществления компетентными государственными органами налогового контроля с целью выполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и привлечения виновных лиц к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) (далее – НК) устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Бела-

82

русь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Функции налогов:

−фискальная функция – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики;

−регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики;

−стимулирующая функция ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям;

−распределительная функция проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней;

−контрольная функция позволяет оценивать эффективность налоговой системы, Обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного

83

из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь.

Налоги взимаются в бюджет для обеспечения общих государственных расходов, и в основном не имеют целевого назначения. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными.

Государственные пошлины можно подразделить на следующие виды:

−государственные пошлины за совершение услуг (нотариальных действий, принятие исковых документов судом, регистрация актов гражданского состояния);

−регистрационные пошлины (за выдачу лицензий, патентов);

−государственные пошлины за предоставление особых прав (право на охоту);

−таможенные пошлины (в связи с совершением экспорт- но-импортных операций).

Сбором именуется платеж за обладание специальным правом (право торговли, право пользования местной символикой, за парковку автомобилей и др.).

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные НК либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с НК и обязательные

куплате на соответствующих территориях.

84

4.5. Правовые основы денежного обращения в Республике Беларусь

Денежно-кредитная политика Республики Беларусь – составная часть единой государственной экономической политики.

Правовой основой денежно-кредитной политики Республики Беларусь являются Основные направления денеж- но-кредитной политики Республики Беларусь, ежегодно утверждаемые Президентом Республики Беларусь по представлению Национального банка и Правительства Республики Беларусь.

Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь содержат важнейшие параметры развития денежно-кредитной сферы, определяют цели, задачи

иприоритеты денежно-кредитной политики государства

ипредусматривают обеспечивающий их реализацию комплекс мероприятий и механизмов регулирования и контроля.

Денежная система – урегулированная нормами права совокупность форм и методов организации денежного обращения в стране.

Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее круговорот и расчеты.

Деньги – прежде всего экономическая категория, служащая всеобщим эквивалентом национальной экономики.

Вюридическом смысле деньги выступают как особый вид имущества, являющийся объектом гражданских правоотношений и выполняющий функцию всеобщего обмена, в том числе: как средство платежа, меры стоимости, как средство обращения, как средство накопления и сбережения, как мировые деньги.

Денежное обращение начинается с эмиссии, т. е. первоначального выпуска денег в гражданский оборот.

Эмиссия денег осуществляется Национальным банком посредством выпуска в обращение безналичных и наличных денег. Наличные деньги выпускаются в обращение в виде банкнот и монет.

Национальный банк определяет номинал (достоинство), изображение, степени защиты и другие характеристики банкнот и монет, выпускаемых им в обращение, осуществ-

85

ляет публикацию описания банкнот и монет в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями.

Банкноты и монеты, выпущенные в обращение Национальным банком, являются единственным законным платежным средством на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Национальному банку принадлежит исключительное право изъятия из обращения выпущенных им банкнот и монет.

Национальный банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь в области денежного обращения устанавливает:

−порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формы отчетности о работе банков с денежной наличностью и сроки ее представления;

−порядок, в том числе размер, расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями;

−правила хранения, инкассации и перевозки наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

−правила осуществления эмиссионно-кассовых операций;

−правила определения признаков платежности наличных денег, правила замены ветхих банкнот и поврежденных банкнот и монет, а также порядок их уничтожения.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 г. № 112 утверждена Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, которая определяет порядок работы по организации наличного денежного обращения на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях и обязательна для выполнения Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь

инебанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, их филиалами (отделениями) и их структурными подразделениями.

86

4.6. Правовые основы валютных операций в Республике Беларусь

Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З) устанавливает основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.

Валютные ценности:

−иностранная валюта;

−платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

−ценные бумаги в иностранной валюте;

−белорусские рубли при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, осуществлении банковских переводов между резидентами и нерезидентами, не связанных с осуществлением расчетов по сделкам, осуществлении международных банковских переводов между резидентами или нерезидентами, а также при ввозе и пересылке

вРеспублику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

−ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь;

−платежные документы в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, при ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь.

87

Понятие иностранной валюты включает:

−денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

−средства в денежных единицах иностранных государств

имеждународных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитнофинансовых организациях Республики Беларусь, банках

ииных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.

Валютными операциями являются:

−сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

−сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, платежных документов в белорусских рублях;

−сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, платежных документов в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

−ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз

ипересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

−банковские переводы в иностранной валюте, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам, указанным в абзаце втором части первой статьи четвертой Закона № 226-З;

−банковские переводы между резидентами и нерезидентами в белорусских рублях, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам, указанным в абзаце третьем части первой статьи четвертой Закона № 226-З;

−международные банковские переводы в белорусских рублях между резидентами или нерезидентами;

−операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кре- дитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не

88

влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

−операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

−осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг;

−осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг);

−перевод и получение дивидендов и иных доходов по инвестициям;

−операции неторгового характера.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются проводимые между резидентами и нерезидентами валютные операции, не относимые к текущим.

Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 72, определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

Расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичной форме, за исключением случаев, предусмотрен-

89

ных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка.

Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами либо в безналичной форме в порядке, установленном законодательством.

К валютно-обменным операциям относятся:

−операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и (или) обмену белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купляпродажа иностранной валюты);

−операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);

−иные операции, определенные Национальным банком. Валютно-обменные операции на территории Республи-

ки Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, получившие специальные разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности.

Порядок осуществления валютно-обменных операций, а также условия отнесения их к операциям, осуществляемым на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, устанавливаются Национальным банком.

Президент Республики Беларусь определяет систему органов валютного регулирования в Республике Беларусь и принимает иные меры по осуществлению валютного регулирования в соответствии с Конституцией Республики Беларусь.

Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

90