Бизнес-планирование на автотранспорте. Краткий курс лекций

Объем продаж планируется на основании маркетинговогоисследованияизависитотспроса,цены,атакжеконкурентоспособности автотранспортных услуг. Таким образом, доход определяется объемом продаж и ценами.

Следует учитывать, что объем продаж, а, следовательно, и доход изменяются по месяцам. Поэтому для первого года доходы и расходы планируются по месяцам.

Существенное влияние на доходы оказывает сезонность перевозок (например, сельскохозяйственных грузов).

Необходимо предусмотреть все статьи расходов и их динамикупомесяцамсучетомизмененияколичестватранспортных и других услуг. Так, в первые месяцы освоения, развития, продвижения новых услуг на рынок потребуется больше расходов на реализацию, связанных с рекламой.

Целесообразно затраты на производство транспортной продукции сгруппировать по следующим статьям:

–заработная плата работников АТП, начисления на заработную плату;

–затраты на топливо для автомобилей всех типов;

–затраты на эксплуатационные, ремонтные и прочие материалы;

–затраты на запасные части;

–затраты на электроэнергию и топливо для хозяйственных и технологических целей;

–затраты на воду;

–амортизация основных фондов;

–прочие денежные средства.

В финансовом плане необходимо указать причины, по которым в определенные периоды увеличиваются затраты по тем или иным статьям. Так, в случае увеличения объема услуг, возможно, потребуется закупка новых автомобилей и оборудования для технического обслуживания и ремонта транспортных средств. Это должно найти отражение в увеличении амортизационных отчислений.

51

Прирост численности водителей, ремонтно-вспомога- тельных или других категорий работников, а также повышениеоплатыихтрудасказываетсянапункте«заработнаяплата» соответствующих месяцев. Одновременно планируются более высокие суммы расходов на страхование, при этом условия страхования зависят от условий страховой компании и финансового состояния АТП.

Для определения стоимости транспортной или другой услугиАТПзатратывначаледелятнапрямыеикосвенные,а затем подсчитывают каждую из составляющих этих затрат.

Суммупрямыхматериальныхзатратнаосуществление транспортной услуги получают суммированием стоимости эксплуатационных и ремонтных материалов (в зависимости от вида услуги). Предварительно следует определить количество материалов, необходимых для оказания услуги на основании действующих в отрасли или разработанных для реальных производственно-экономических условий норм и нормативов.

Общая сумма прямых затрат на услугу складывается из стоимости труда и материальных затрат.

Косвенные затраты определяются в такой последовательности:

1)составляется список косвенных затрат (арендная плата, страховые взносы, плата за электроэнергию, телефон

ит. д.);

2)определяются средства на каждую из статей (ориентируясь на уровень прошлого года, но с учетом инфляции);

3)вычисляется доля косвенных затрат на каждый вид услуг на 1 час работы.

В тех случаях, когда в течение первого года действия бизнес-плана прогнозируются существенные колебания расходов по месяцам, следует представить их расшифровку.

Для создания заинтересованности у потенциального инвестора в перспективности бизнеса прогнозируются до-

52

ходы и расходы на второй, и третий год. При этом поступают следующим образом: сначала определяют затраты по тем статьям, величина которых не изменится, затем по статьям, зависящим от объема оказания услуг, с учетом их прогнозируемого увеличения. Расчет доходов и расходов финансового плана на второй и третий годы проводится в техпропорциях,которыескладываютсяпоотношениюкдоходам в первом году реализации бизнес-плана.

Следует учитывать, что в плане доходов и расходов не должно быть заниженных оценок, поскольку это искажает сущность и целевые установки прогнозируемого бизнеса.

Ключевым моментом при планировании доходов и расходов является определение прибыли: валовой, представляющей собой текущие доходы до уплаты налогов, и чистой – после их уплаты. Для расчета чистой прибыли следует тщательно изучить действующую систему налогообложения для того, чтобы объективно отразить финансовый результат бизнеса.

Надо иметь ввиду, что в первые месяцы развития АТП прибыль может быть отрицательной, но по мере роста объемов продаж доходы возрастут, предприятие станет безубыточным, а затем получит прибыль. Для представления зависимости между объемом выполнения услуг и их себестоимостью строится график определения точки самоокупаемости и определяется прибыль, приходящаяся на единицу услуги.

Прогнозы прибыли исключительно важны для потенциального инвестора, но не менее важным является планирование денежной наличности и выплат, представляющих реалистическую оценку возможных результатов работы.

План денежной наличности составляется для того, чтобы показать способность предприятия своевременно погашать свои финансовые обязательства.

53

В данном разделе производится оценка начальной денежной наличности, источников поступлений, а также платежей наличных средств с разбивкой по месяцам первого года и по кварталам следующих двух лет.

Денежная наличность представляет собой разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Причинами изменения объема денежной наличности являются фактическое получение платежей предприятием и фактические выплаты.

Необъективное планирование денежной наличности илипренебрежениеэтимразделомбизнес-планаможетпри- вести к банкротству, так как в нужный момент у предприятия может не оказаться денег для платежей.

Основа для планирования денежной наличности – это план доходов и расходов. Однако, следует учитывать разрыв во времени (лаг) между продажей и поступлением денег. На этот лаг и делают поправку при планировании денежной наличности по месяцам.

Доходы и расходы регистрируются в момент их возникновения, а не в момент фактического получения или выплаты денег. Предположим, средний срок оплаты по долгам – 20 дней со дня продажи, а фактически клиенты рассчитываются через 50 дней, т. е. должники платят предприятию несвоевременно. Другой пример: аванс, полученный от заказчика автотранспортных или других услуг, может быть равен доходам, которые предприятие будет учитывать в течение последующих периодов.

Само же АТП оплачивает счета также не в момент их поступления, а с определенной периодичностью.

Изменение соотношения между поступлениями и выплатами всегда связано с решением следующих вопросов:

–где взять деньги для покрытия платежей при отрицательной разнице поступлений и выплат;

–куда вложить прибыль при положительной разнице.

54

Как правило, если выплаты выше платежей – это обусловливает необходимость использования в качестве дополнительного финансирования мобилизацию капитала в виде выпуска акций, а также банковские кредиты. Таким образом, для инвестора и бизнесмена важно решить, как получить дополнительное финансирование, на каких условиях и как оно должно погашаться.

Если же предприятие с определенного момента времени при реализации бизнес-плана начинает получать излишек денег, то его можно направить на расширение производства, или оставить на счету – на случай превышения платежей над поступлениями.

Целесообразно проработать несколько вариантов планов доходов и расходов, поступлений и выплат, чтобы обеспечить более высокую надежность бизнеса.

Балансовый план представляет собой прогноз активов и пассивов предприятия на конец года. Исходной базой для разработки балансового плана служат: план доходов и расходов, план денежных поступлений и выплат.

Прогноз баланса необходим для определения соотношений между собственными и заемными средствами, текущими активами и текущими пассивами предприятия, а также для оценки оборачиваемости товарных запасов и оборотного капитала. Это дает возможность судить о прогнозируемой структуре баланса предприятия, реализующего бизнес-план на начальных этапах.

Балансовый план состоит из актива и пассива. В активе фиксируются средства, которыми располагает предприятие, и их размещение, в пассиве – источники этих средств. Активы и пассивы должны совпадать, что является важнейшим условием составления баланса.

Актив баланса включает в себя:

–основные средства и прочие внеоборотные активы;

–запасы и затраты;

–денежные средства, расчеты и прочие активы.

55

Вактиве баланса следует обратить внимание на мобильные средства, способные быстро обратиться в деньги

иобразующие оборотный капитал, т. е. производственные запасы, счета дебиторов, ценные бумаги.

Если активы показывают средства, необходимые для поддержания прогнозируемого уровня финансирования, то пассивы характеризуют обязательства, посредством которых эти активы должны финансироваться.

Пассив баланса включает в себя:

– источники собственных средств;

– расчеты и прочие пассивы.

Кратко- и долгосрочные кредиты банков соответствуют заемным средствам, а уставный капитал, резервы и фонды – собственному капиталу предприятия.

Инвесторов особенно интересуют финансовые обязательства предприятия и доля владельца в капитале, так как, например, владелец личного предприятия несет полную личную ответственность по всем обязательствам. Совладельцы общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Не менее важным является план по источникам и использованию средств, показывающий, из чего складываются денежные средства предприятия, на какие цели они расходуются, и как отражается движение денежных средств на оборотном капитале предприятия.

Вкачестве источников средств могут использоваться ссуды(срочныеиподнедвижимость),собственныесредства предприятия или партнеров, чистая прибыль, амортизация.

План по источникам и использованию средств помогает инвестору получить необходимую информацию об эффективности принятой финансовой политики и финансовом состоянии предприятия.

56

Планирование деятельности автотранспортного предприятия ведется по следующим экономическим показателям: валовой доход, валовая продукция по себестоимости, превышение (уменьшение) выручки от реализации над себестоимостью, материальные затраты; финансовый результат от реализации ПРУ, выручка от реализации ПРУ, себестоимость ПРУ, финансовый результат, прочие прибыли и убытки.

Подготовка разделов бизнес-плана должна проводиться с учетом требований потенциальных инвесторов или экспертов к показателям оценки автотранспортной фирмы.

Экспертам должна быть предоставлена возможность ознакомиться с деятельностью конкретного АТП, для которого предназначен бизнес-план, провести консультации с разработчиками проекта и получить необходимую информацию. По результатам экспертизы потенциальные инвесторы принимают решения о целесообразности финансирования бизнес-проекта.

6.14. Реализация, оценка выполнения и корректировка бизнес-плана

В процессе реализации бизнес-плана необходимо постоянно координировать свои действия с действиями поставщиков материально-технических ресурсов, потребителей продукции, работ, услуг, а также учитывать действия и положение конкурентов на рынке автотранспортных услуг, влияние конъюнктуры экономической жизни.

При разработке бизнес-плана, целесообразно заранее определить, как будут проводиться контроль и оценка выполнения его разделов, а при необходимости – корректировка отдельных его показателей.

Контрольно-оценочнаясистемадолжнаотвечатьтаким требованиям как оперативность, надежность, измеримость

57

показателей, способность своевременно обеспечивать информацией менеджеров, принимающих решения, простота и эффективность.

Для оценки выполнения бизнес-плана с позиций достижения стратегических целей АТП устанавливаются элементы контроля (контрольные точки), т. е. показатели, которые позволяют определить соответствие текущих результатов, запланированным. Основное внимание должно уделяться контролю запасов, производства, качеству ПРУ, объемам продаж и расходам предприятия.

Контроль запасов – одна из важнейших контрольных точек, так как от рационального формирования и поддержания необходимого объема складских запасов зависит выполнение производственного и финансового планов, стратегических целей предприятия относительно доли рынка и конкурентоспособности.

Производственный контроль включает в себя перечень показателей, формирующихся в перевозочном и ремонтном процессах. При контроле издержек сравниваются фактические издержки с их плановым значением и делаются выводы о причинах отклонений. Следует обратить внимание на издержки, доля которых в суммарных издержках преобладает. Это могут быть затраты на топливо для автомобилей, заработная плата рабочих, накладные расходы и др.

Контролировать продолжительность рабочего цикла, простои транспортных средств в ремонте и в ожидании ремонта необходимо для принятия решений, связанных с технологией технического обслуживания (ТО) и ремонта подвижного состава, повышением уровня технической оснащенности ремонтных участков современным высокопроизводительным оборудованием.

Контроль качества предусматривает количественную оценку качественных параметров ПРУ, выполняемых АТП. Основными показателями качества по перевозкам являются

58

безопасность движения, регулярность и своевременность перевозок, сохранность перевозимых грузов и их потребительских свойств, скорость перевозок и сроки доставки грузов; по ремонтно-профилактическим работам – ресурс автомобиля, агрегата после ТО и ремонта (в часах или километрах пробега), число отказов, количество рекламаций, скрытые дефекты.

Контроль и оценку качества осуществляют либо по АТП в целом, либо по производственному подразделению, в соответствии с установленной периодичностью.

Результаты контроля качества используются для разработки мероприятий по улучшению качественных параметров, а также принятия решений о продолжении производства продукции, работ, услуг или корректировке разделов и показателей бизнес-плана, выполнение которых существенно зависит от качества (в производственном плане – это технологии, оборудование, запасные части, материалы, объемы продукции, работ, услуг; в плане маркетинга – политика ценообразования, изучение сильных и слабых сторон конкурентов; в финансовом плане – издержки, связанные с обеспечением высокого качества; в организационном плане

– повышение квалификации работников).

Контроль продаж необходим для оценки поступления денежных средств от продажи ПРУ, что в свою очередь определяется средней стоимостью покупки одной услуги, взаимоотношениями в каналах сбыта, продажами в рассрочку без предоплаты, способами побуждения активности работников, участвующих в продажах.

Оценка результатов контроля продаж позволяет судить о соответствии фактического финансового состояния АТП запланированным доходам, движения наличных денежных средств на определенных этапах реализации бизнес-плана.

Контроль расходов предназначен для оценки денеж-

59

ных платежей, связанных с расходами на заработную плату, приобретение товароматериальных ценностей, рекламу, уплату налогов, страхование и другие цели.

Помимо оценки каждой статьи расходов, следует учитывать объемы производства, продажи ПРУ, а также внешние и внутренние факторы, воздействующие на расходы (цены, тарифные ставки, системы оплаты труда, изменение численности работников).

При контроле расходов рекомендуется не только оценить их изменение по сравнению с запланированными, но и определить их влияние на формирование фактической прибыли и других целевых финансовых показателей бизнесплана. Следует обратить внимание на целевое расходование предназначенных для реализации бизнес-плана заемных средств и на своевременность их возврата.

Необходимо продумать временные интервалы и точные моменты контроля, назначить ответственных лиц, распределить между ними обязанности, составить инструкции по выполнению данной функции менеджмента.

Помимо перечисленных элементов, контролю должны подлежать результаты коммерческой и вспомогательной деятельности. Показатели оценки коммерческой деятельности отражаются в финансовом плане (рентабельность, административные расходы, наличность денежных средств), а вспомогательной – в организационном плане (производительность труда, мотивация, представление о предприятии).

При существенных отклонениях фактических значений целевых показателей от предусмотренных бизнес-пла- ном необходимо вносить корректировку в соответствующие его разделы с учетом изменения факторов макро- (например, оживление экономики региона, изменение демографического характера, уровня безработицы) и микросреды (финансовое состояние, кадровое обеспечение АТП, целевые установки и др.).

60