Формирование модели контроллинга рисков в системе стратегического управления предприятием. Учебно-методическое пособие

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

В.Ф. Гарунова, В.И. Ткач

ФОРМИРОВАНИЕ МОДЕЛИ КОНТРОЛЛИНГА РИСКОВ В СИСТЕМЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Учебно-методическое пособие

Ростов-на-Дону ДГТУ

2017

УДК 657

Г20

Рецензент

канд. с.-х. наук, доцент Т.В. Кушнаренко

(ДГТУ, г.Ростов-на-Дону)

Гарунова, Виктория Фетуллаховна.

Г20 Формирование модели контроллинга рисков в системе стратегического управления предприятием : учеб.-метод. пособие / В.Ф. Гарунова, В.И. Ткач ; Донской гос. техн. ун-т. – Ростов-на-Дону : ДГТУ, 2017. – 47 с.

ISBN 978-5-7890-1323-6

Рассмотрен основной механизм системы контроллинга рисков на предприятии. Реализация системы контроллинга на основе инструментов цифровой бухгалтерии позволяет интегрировать все направления деятель-

ности предприятия, контролировать и оптимизировать процесс управления, сводя к минимуму издержки. При сравнительно небольших затратах на организацию контроллинговой деятельности получают системноорганизованную информацию для стратегического управления.

Разработанная модель, ориентированная на контроллинг рисков в стратегическом учете, позволит оптимизировать деятельность предпри-

ятия, выявить недостатки учета и контроля, а также защититься от прогнозируемых рисков ситуаций.

Предназначено для специалистов в области бухгалтерского учета и аудита.

УДК 657

Печатается по решению редакционно-издательского совета Донского государственного технического университета

Гарунова В.Ф., Ткач В.И., 2017

2

Введение

В условиях рыночной экономики любой вид деятельности сопряжен с риском, который характерен как на начальной стадии предпринимательства, так и на последующих этапах ведения деятельности. В связи с этим умение выявлять, идентифицировать и снижать негативные последствия рисков является важным аспектом управления любой организации.

Ориентация системы современного менеджмента на стратегическое развитие и создание потенциала долгосрочного роста предприятий обуславливает необходимость разработки и применения современных инструментов в управлении и организации их эффективного функционирования.

Одним из таких инструментов в настоящее время является контроллинг. Современная концепция контроллинга призвана реализовать принципиально новый подход к процессу внутрифирменного управления предприятием. Однако она еще не нашла широкого распространения в практической деятельности отечественных предприятий, поскольку не все аспекты контроллинга получили должное теоретическое, методическое и практическое решение. В связи с этим существует практическая необходимость в комплексном исследовании теоретических и практических подходов к формированию и эффективному функционированию контроллинга, определению его места в системе управления предприятием. Особенно важной проблемой является разработка действенной модели функционирования системы контроллинга рисков на предприятии.

Отдельные теоретические аспекты, связанные с контроллингом, методами и моделями выявления, количественной оценки и прогнозирования рисков на предприятии, рассмотрены в трудах таких известных зарубежных авторов и практикующих специалистов, как Э. Альтман, У. Бивер, Р.А. Брейли, Дж.К. Ван, Дж.М. Вахович, Й. Вебер, А Дайле., Х.-Ю. Кюппер, С. Майерс, Э. Майер и др.

3

Значительный вклад внесли такие отечественные ученые, как Е.А. Ананькина, В.С. Анфилатов, Г.Л. Багиев, К.В. Балдин, И.А. Бланк, С.Н., Воробьев Т. Рейман, Р. Таффлер и др.

Большой вклад в разработку теории стратегического учета внесли российские и зарубежные ученые: Е.А. Аксенова, И. Ансофф, И.Н. Богатая, H.A. Бреславцева, О.В. Гуденица, О.И. Кольвах, Р. Кох, Г.Е. Крохичева, В.И. Ткач, Я.В. Соколов, Б. Райан, Дж. Фостер, Ч.Т. Хоргрен и др.

Актуальность и необходимость разработки механизма формирования и реализации контроллинга рисков в системе стратегического учета определяется объективным существованием риска и связанных с ним потерь. Исследования проводили на ОАО сыродельный завод «Семикаракорский», изучая совокупность теоретических, методических и практических вопросов, касающихся стратегического управленческого учета, формирования и реализации системы контроллинга рисков на предприятии.

Важнейшей задачей в современных условиях является поиск и обоснование новых инструментов информационного обеспечения процесса принятия стратегических и оперативных управленческих решений, направленных на выявление, дифференциацию и предупреждение негативного влияния рисков на деятельность предприятий.

4

Сама система учета и управления рисками представлена на рис. 1.1 [2].

СИСТЕМА УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ. ЦЕЛИ, СТРАТЕГИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Система инжиниринговых инструментов

Рис. 1.1. Инжиниринговый учет и управление рисками

В современных условиях одной из основных задач для нормальной работы предприятия является разработка и внедрение новых инструментов информационного обеспечения процесса принятия как стратегических, так и оперативных управленческих решений, а также их обоснование. Данные инструменты должны быть направлены на выявление, дифференциацию и предупреждение негативного влияния рисков на деятельность предприятия.

Для решения проблемы актуальным является рассмотрение взаимосвязи таких экономических категорий, как «контроллинг»1 и «риск».

По мнению д-ра экон. наук, проф. С. Г. Фалько контроллинг понимается как «система информационно-аналитической и методической поддержки по достижению поставленных целей» [3].

1Значение слова «контроллинг» уходит корнями в английский глагол to control – «контролировать, управлять», который, в свою очередь происходит от французского слова, означающего «реестр, проверочный список». В Великобритании и США укоренился термин «управленческий учет». Термин «контроллинг» принят в Германии, откуда он и пришел в Россию. У нас используют оба: «контроллинг» и «управленческий учет».

6

На основе анализа и синтеза концептуальных характеристик и свойств этих категорий сущность понятия «контроллинг рисков» определяется как система информационного обеспечения процесса принятия менеджментом стратегических и оперативных управленческих решений по предотвращению влияния рисков на деятельность предприятия для обеспечения и реализации основных целей его развития.

Одним из основных элементов системы контроллинга рисков на предприятии является определение методов и моделей количественной оценки того или иного вида риска, а также отбор на их основе существенных показателей-индикаторов исследуемого вида риска (рис. 1.2) [4].

Рис. 1.2. Методы оценки уровня рисков

7

Для разработки соответствующего методического подхода к организации системы контроллинга рисков на предприятии З.И. Магомедова в работе по вопросам формирования и реализации данной системы сформулировала принципы, представленные на рис. 1.3 [4, с. 14].

Рис.1.3. Принципы контроллинга рисков

Сама система контроллинга приобретает особенное значение, являясь функционально обособленным направлением экономиче-

8

ской работы на предприятии, поэтому разработка теоретических и методических аспектов контроллинга рисков является важнейшим направлением современных исследований.

Обобщая вышеизложенное, можно сказать, что система контроллинга – это система информационно-аналитической поддержки процесса принятия управленческих решений в организации [3].

Построение на предприятии системы риск-контроллинга основывается на принципах, отраженных в табл. 1.1 [5].

Таблица 1.1

Методологический подход к построению системы риск-контроллинга

9

Рассматривая и анализируя принципы системы контроллинга рисков, можно выделить следующие основные этапы ее построе-

ния [5]:

1.Определение объекта контроллинга.

Любой вид контроллинга, прежде всего, ориентируется на конечную цель, в связи с чем, решения по ключевым направлениям деятельности компании выступают в качестве объекта рискконтроллинга.

2.Определение видов и сферы контроллинга.

Согласно концепции построения контроллинга, он делится на стратегический (квартал, год), текущий (месяц, квартал) и оперативный (неделя, месяц, декада). Следовательно, к каждому виду контроллинга должна относится периодичность его осуществления

всоответствующей сфере.

3.Формирование системы приоритетов контролируемых показателей.

Каждый показатель сортируется по значимости. При использовании данного подхода упрощается их дальнейшее разложение по мере выяснения причин отклонения фактических величин от запланированных.

10