Формирование модели контроллинга рисков в системе стратегического управления предприятием. Учебно-методическое пособие

4.Разработка системы количественных стандартов контроля. Количественные стандарты можно выразить в абсолютных и относительных показателях. Стандартами могут быть показатели текущих планов, система государственных или разработанных са-

мим предприятием нормативов и норм.

5.Создание системы мониторинга основных показателей. Данная система может представлять собой механизм постоян-

ного наблюдения за ключевыми показателями деятельности предприятия, наиболее подтвержденными факторами риска, а также выявлять отклонения фактических результатов от предусмотренных с установлением причин отклонений.

6.Создание системы алгоритмов мероприятий по устранению отклонений.

Система алгоритмов позволит просчитать возможные варианты развития событий, с целью предупреждения и сокращения отклонений деятельности предприятия.

1.2. Теоретические основы организации стратегического учета

на предприятии

Согласно словарю современной экономической науки, стратегия фирмы (business strategy) – согласованная совокупность решений, оказывающих определяющее воздействие на деятельность фирмы (предприятия) и имеющих долгосрочные и труднообратимые последствия. Таким образом, стратегия – это своего рода ряд принципов и мер, правильно применяя которые фирма получает конкурентные преимущества среди участников рынка одного сегмента.

Рассматривая труды отечественных и зарубежных экономистов о сущности понятия «стратегия», можно прийти к выводу, что в настоящее время наблюдается многообразие подходов к трактов-

11

ке данного понятия, однако, отсутствует общепризнанное определение этого термина.

Из множества разнообразных подходов к определению стратегии выделяют два противоположных взгляда на её понимание:

1.Стратегия как план долгосрочных действий по достижению конкретных долгосрочных целей. Данное понятие основывается на том, что все происходящие во внешней среде предприятия изменения предсказуемы, детерминированы и поддаются практически полному контролю и управлению.

2.Стратегия – долгосрочное качественно определенное направление развития организации, касающееся сферы, средств и формы ее деятельности, системы взаимоотношений внутри организации, а также позиции в окружающей среде, приводящее ее к цели. Таким образом, она исключает детерминизм в поведении организации, определяя основные пути достижения целей так, что организация получает единое направление действий [6].

Таким образом, стратегия рассматривается как симбиоз запланированных действий (проактивная стратегия) и адаптивной реакции на возникшую ситуацию (реактивная стратегия).

Нестабильная экономическая ситуация в Российской Федерации обусловлена экономической неопределенностью, что предъявляет к разрабатываемым стратегиям необходимость быстрой и адекватной реакции при их реализации, которую возможно осуществить на базе использования цифрового (инжинирингового) стратегического инструментария – системы инжиниринговых инструментов стратегического, прогнозного, сценарного, ситуационного, сегментарного, фрактального характеров.

Для обслуживания потребностей менеджмента компании при подготовке стратегических решений необходимы новые методы управленческого учета, совокупность которых принято называть современным, или стратегическим управленческим учетом.

12

Роль современного стратегического управленческого учета принципиально отличается от традиционного учета.

Различие направленности традиционного (информационное обеспечение операционных управленческих решений) и современ-

ного стратегического (информационное обеспечение стратегиче-

ских решений) видов учета приводит к различию используемых ме-

тодов анализа и совершенно другим взаимосвязям между управ-

ленческим учетом с другими дисциплинами [7].

Кроме того, все острее встает вопрос о невозможности орга-

низации управления стратегией по данным бухгалтерской отчетно-

сти. Финансовая (бухгалтерская) отчетность, составленная в соот-

ветствии с ПБУ, не в полной мере отвечает потребностям стратеги-

ческого менеджмента в части релевантности данных. Поэтому в системе стратегического управленческого учета предприятий всех отраслей могут использоваться инструменты цифровой бугалтерии

– методики по управлению резервной системой и рисками предпри-

ятий, разработанные исследователями научной школы профессора В. И. Ткача [8].

Стратегический учет – это новый подход в информационном обеспечении, он выполняет три наиболее характерные функции:

поддерживает процесс принятия решений;

является системой для обеспечения сотрудников предпри-

ятия информацией;

представляет собой технологию, позволяющую изменить пути предоставления информации, если существующие методы ее получения не соответствуют потребностям предприятия [7].

Преимущества стратегического учета над бухгалтерским показаны на рис. 1.4 [7].

13

Теоретикометодологические предпосылки концепции

Используемые инструменты, подходы и методологические приемы

Системный подход

Рис. 1.5. Общая схема стратегического управленческого учета

В последнее время тема развития стратегического учета находится под контролем отечественных экономистов. В их числе – В.И. Ткач, Г.Е. Крохичева, М.В. Шумейко, Т.О. Графова, Д.В. Курсеев, Л.А. Зимакова и др., в работах которых видна четкая направленность на изучение проблемы и решение отдельных задач данного вида учета.

В.И. Ткач, М.В. Шумейко, Т.О. Графова в своих научных трудах определяют стратегический учет как состав элементов, обеспечивающих измерение, накопление, анализ внешней среды, подготовку, интерпретацию и представление информации, необходимой управленческому звену организации для осуществления планирования, оценки, контроля за хозяйственной деятельностью и принятия обоснованных управленческих решений, обеспечения оптимального использования ресурсов предприятия и контроля за полнотой их учета, что дает преимущество перед конкурентами, и в конечном итоге, повышение рыночной и справедливой стоимости предприятия [2].

При внедрении стратегического учета на предприятии существенной проблемой является раскрытие прикладного аналитиче-

15

ского инструментария стратегического управленческого учета, который как раз и позволяет организации осуществлять количественное измерение, оценку и интерпретацию степени достижения заданных стратегических ориентиров, а также обосновать изменения в своей стратегии. Для получения соответствующей учетной информации хозяйствующий субъект первоначально должен быть представлен в качестве совокупности отдельных сегментов (стратегических хозяйственных единиц).

Таким образом, первостепенной задачей стратегического управленческого учета является отражение релевантной информации об относительном конкурентном положении организации на рынке, а также степени эффективности взаимоотношений с различными группами клиентов.

1.3. Управлениерисками на основе контроллинга

всистеместратегического учета

Влитературе по стратегическому менеджменту и управленческому учету фирмам предлагают создавать активные методы управления, позволяющие сократить стратегические риски и приготовиться к неопределенности стратегических решений. Данная проблема является весьма актуальной, поскольку именно стратегический риск становится жизненно важной проблемой для ведения бизнеса и существенным источником конкурентных преимуществ [10].

Стратегическое планирование является основным элементом по управлению рисковыми факторами (формированию эффективных механизмов адаптации к изменениям во внешней среде), но ошибки при разработке и реализации стратегии могут не только снизить эффективность выбранной стратегии организации, но и оказаться губительными для бизнеса.

Многообразная и многоуровневая деятельность по управлению стратегическим риском в организации не позволяет изолировать данную функцию. Таким образом, управление стратегическими рисками – это неотъемлемая часть общего управления организации, которая стремится сохранить свою конкурентоспособность.

16

Роль контроллинга в формировании стратегических и текущих планов управления деятельностью предприятия имеет два аспекта. Первый – теоретико-методологический, который состоит в том, что цели управления определяют саму необходимость создания системы контроллинга. Весь смысл контроллинговой деятельности заключается в высококачественном, комплексном методическом обеспечении достижения целей управления. Чем сложнее цели управления экономической системой и способы их достижения, тем настоятельнее необходимость создания контроллинга.

Второй аспект – операционный, состоящий в использовании контроллинга в качестве инструмента реализации каждой функции управления предприятием.

Процесс управления стратегическими рисками тяжело поддается какой-либо стандартизации и зависит от уровня сложившейся системы управления, жизненного цикла компании, степени неопределенности данного контекста бизнеса и ее текущего потенциала.

Однако механизмы выявления факторов стратегического риска, оценки его уровня и методика управления стратегическим риском, несомненно, должны быть интегрированы как в стратегию, так и в тактику современного риск-менеджмента (рис. 1.6) [11].

Основной задачей управления рисками в условиях стратегического учета является уменьшение или перераспределение рис-

17

ков, которые могут вызвать нежелательные потери (потери выше допустимого предела). Данная цель основывается на ожидании получения экономической выгоды и оценки воздействия возможных рисков.

Проводя стратегический анализ рисков, можно опираться на типичные варианты идентификации рисков стратегий роста, базирующихся на матрице И. Ансоффа:

1)стратегия проникновения на рынок;

2)стратегия развития рынка;

3)стратегия разработки товара;

4)стратегия диверсификации.

Стратегический учет рисков строится на системе учетноаналитического обеспечения управления рисками, представленной на рис. 1.7 [2].

Постановка целей управления рисками

Анализ риска

Качественный анализ

Количественный анализ

Выбор методов воздействия на риск

Анализ эффективности принятых решений и корректура управления рисками

Резервная система

Рисковый капитал

Зона финансового риска

Изменение направлений стратегической активности

Рис. 1.7. Алгоритм учетно-аналитического обеспечения управления рисками

18

В системе мер, направленных на управление и снижение стра-

тегического риска, важная роль принадлежит методам контроля и стабилизации рисков. Одним из таких методов является самостра-

хование, представляющее собой децентрализованную форму созда-

ния резервных (страховых) фондов.

Метод лимитирования2, как и метод самострахования, также представляет собой способ управления риском, поскольку он пре-

дусматривает детальную разработку документации, которая уста-

навливает предельно допустимый уровень риска по каждому на-

правлению деятельности предприятия.

Хеджирование3 предназначено для снижения возможных по-

терь вложений вследствие процентного, валютного и других ры-

ночных рисков. Может использоваться предприятием с целью стра-

хования прогнозируемого уровня доходов путем передачи риска другой стороне. В зависимости от того, какие виды ценных бумаг используются, выделяют несколько видов хеджирования: опционы,

фьючерсы, свопы и т.д. [11].

Профессорско-преподавательский коллектив научной школы под руководством В.И. Ткача предложил методику учета рисков,

представленную соответствующими вариантами стратегического развития и разделами. Разработанная методика ориентирована на использование и оценку стратегических вариантов (инерционный,

оптимизационный, инновационный) и направлений стратегическо-

го развития с учетом альтернативности и неопределенности.

Данная методика сформирована следующими разделами:

определяющие конкурентные силы;

стратегия поведения конкурентов;

учетные механизмы, используемые в управлении стратегией;

2Лимитирование (от англ. limitation) – представляет собой инструмент риск-менеджмента, метод управления финансовыми рисками.

3 Хеджирование (с англ. tohedge) – отражать, затруднять, компенсировать.

19

оценка рисков;

стратегический учет;

состояние резервной системы;

рисковый капитал;

зона финансового риска;

изменение направления стратегической активности;

анализ;

контроль [2].

Все разделы методики направлены на рационализацию управ-

ленческих действий и минимизацию последствий ожидаемых рисков.

20